編號：淺談中小企業內部控制存在的問題及對策論文作者姓名作 者 學 號所 在 學 院 所 學 專 業 導師姓名職稱 論文完成時間 摘 要 .3Abstract .3一、引言 .3二、內部控制的內容與基本要素 .4三、內部控制在實際經營活動中的意義 .4（一）實施內部控制有助于維護社會公眾的利益 .4（二）能夠提高企業的管理水平 .5（三）實施內部控制有助于提高中小企業風險防御能力 .6四、我國中小企業內部控制存在的具體問題 .7（一）缺乏良好的內部控制環境 .7（二）缺乏有效的風險評估機制 .7（三）內部審計與監督機構不健全 .7（四）缺乏適當的控制活動 .8五、對于我我國中小企業存在眾多問題的解決措施 .8（一）建立中小企業內部控制的相關法律法規 .8（二）提高全體員工對內部控制的專業素養 .8（三）加強中小企業文化建設 .9（四）建立完善的企業內部審計機制 .9（五）加強中小企業的風險管理提高風險意識 .10（六）加強企業對各部門的監督 .10（七）完善中小企業內部控制活動 .10六、結論 .11參考文獻 .11摘 要 中小企業要想在眾多企業發展浪潮中屹立不倒，經營出自己企業的本色，通過一定的控制制度改善企業的發展狀況，那么完善內部控制是眾多中小企業在前進道路上該走的一步。隨著時代的變化，全球的經濟也突飛猛進的發展著變化，很多企業在經濟浪潮中被擊垮了，也有很多企業蒸蒸日上，每一個體系和制度都不是最完善的，總會存在一定的缺點，跟許多大中型企業相比，中小企業的內部控制制度也存在很多的問題，讓我們深入發掘其中的問題，并找到合適的對策。關鍵詞 內部控制；中小企業；問題；解決措施Abstract: Small and medium-sized enterprises want to fail in many enterprise development tide, manage enterprise character, improve the state of development of the enterprise through the control system, then to improve the internal control is one of the many small and medium enterprises in the path of the step. With the changes of the times, the global economy also make a spurt of progress of development change, many enterprises in the economic tide was crushed, there are plenty of business be on the upgrade, each system and the system is not perfect, there are some disadvantages, compared with many large and medium-sized enterprises, the internal control system of small and medium-sized enterprises also there are many problems, let us explore the problem, and find the appropriate countermeasures.Key words: Internal control Small and medium sized enterprises The problem Measures一、引言在經濟迅猛發展的今天，經濟市場競爭越來越激烈，在中國萬千企業中，中小企業在這個大圈子中要想擁有它的一片立席之地，企業完善的內部控制是必不可少的。企業的一切管理活動都離不開內部控制，企業的經營發展也需要內部控制來得以實現。內部控制對于企業來說是管理活動中制約和調整的手段和方法，企業的正常運轉離不開它的作用。一個企業要想發展壯大，必須具備完善的內部控制制度，然而欠缺的內部控制制度肯定會給企業帶來很多的問題，甚至使企業面臨倒閉的風險。中小企業的發展跟其內部控制制度是否健全有很大的關系，不健全的制度肯定會導致很多的問題出現，是否能解決或者說怎樣解決這個確實關乎一個企業發展還是落敗的問題。二、內部控制的內容與基本要素內部控制，是指由企業董事會（或者由企業章程規定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會） 、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。 i內部控制的目標是在遵循國家法律法規和有關監管要求下保證財務會計報告、管理信息的真實可靠和企業資產的安全完整，為的是提高企業的經營效率和效果，從而完成企業的發展戰略。 ii內部控制有五大基本要素：內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監督與檢查。 iii五大要素是企業內部控制制定并實行成與敗的關鍵。干什么都需要一個良好的環境，一個積極向上的環境肯定能讓事情做起來如魚得水。內部控制的環境則有很多，影響企業發展的因素都可以說是環境因素，風險評估能夠準確及時的識別并科學的分析影響經營活動存在的不確定因素和應該應對各種問題的對策的過程，風險評估是實現內部控制的重要環節和內容。包括很多方面和必要的步驟；控制措施是根據風險評估的結果，采取一定的手段和方法應對實現企業戰略發展和經營管理目標存在的挫折與問題；信息與溝通更是企業發展比不可少的部分，他讓各種信息能夠及時準確的在企業各個部門流轉，監督與檢查則是企業評估制度是否有用的橋梁。三、內部控制在實際經營活動中的意義（一）實施內部控制有助于維護社會公眾的利益中小企業能夠一直獲得滿意的效益并且在眾多大型企業的浪潮中能都屹立不倒，而且經營發展出自己的特色，其中必不可少的就是社會公眾生活中源源不斷的各種物質或者精神消費對于這些中小企業的經濟效益提供了良好的支撐。企業的發展中若是少了他們的各個層面的客戶，那他們的效益也就會受到一定的影響，更有甚者就是企業經營不下去只能面臨倒閉破產。所以企業在發展過程中無時無刻不得時刻關注并維持社會公眾的利益。然后實施完善的內部控制制度就是維持社會公眾利益的一條有效的途徑。對于中小企業來說它更是企業良好發展必不可少的部分。有了社會公眾的支持企業也才能發展壯大。同時完善的內部控制制度也保障了企業的各個股東的利益。世界上很多上市公司他們比起我國國內中小企業來說，他們就具有完善的內部控制制度，之所以他們很多企業都能位列世界 500 強，而且效益越來越好這跟他們擁有一個良好的內部控制系統是分不開的。企業各層股東關注的永遠是自己的利益，股權比較多的股東他們在企業分量比較中，很多信息不用他親自去關注，但是對于中小股東來說，內部控制就比較重要了，他可以給中小股東的利益增加一層保障。而企業的自我評價制度又是保證企業切實實施內部控制的重要制度安排，有助于處于信息劣勢地位的中小股東了解企業的真實成績，保護中小股東的利益，緩解代理沖突，降低代理成本。不管是位列世界 500 強的大型企業，還是遠比不上跨國企業的中小企業，內部控制對于他們企業的發展都至關重要。強化內部控制能讓會計信息變得更加準確，從而也促進了經營管理的步伐，才能樹立誠信的社會企業公民形象，這樣才能增強包括投資者在內的利益相關者對于企業的信心。唯有如此，市場的資源配置功能才不會被扭曲，才能正確有效的發揮，社會主義市場經濟秩序才能得以維持和完善，社會公眾利益才能切實得到保護。（二）能夠提高企業的管理水平隨著市場經濟的快速發展，我國中小企業越來越多，企業間的競爭逐漸白熱化，其競爭不僅體現在產品和服務的質量等因素上，更具體現在人才、文化、管理模式等軟件因素上。中小企業要想在眾多企業浪潮中能夠堅挺，屹立不倒，就要什么時候都要為投資的人爭取更多的利益，這樣企業就必須采用科學的管理辦法。管理水平的高度很大程度上受其內控完善的程度的影響，內控體系可以促進企業的管理水平，科學的規劃企業一定有所發展壯大。消費者是否喜歡這件產品其影響著銷售收入的變化，銷售收入增加或者減少一定程度上又跟產品的質量有一定的關系，企業規章制度井井有序的進行才能保證上面這些情況的發生。銷售收入增加了才說明我們的制度有一定的切實性，然后再從更深處挖掘資產，改進技術降低能耗和成本，獲得更多的收益。從企業的現實發展來看擁有良好的制度和技術，一個企業發展起來很容易，但是要想做大做強，管理水平和資源的配置都需要隨著技術的進步做一定的調整，不然也會因為突然發生的狀況而前功盡棄，最后企業倒閉 。一些引人深思的案件，都是內部控制沒起到他的作用的結果，創新就是必須的了。但是還是的遵從原來嚴格的制度，從而使企業管理模式發生質的飛躍，科學的內部控制方法就成了企業發展的必然要求。特別作為中小企業來說，嚴格的企業管理制度是企業成敗的關鍵，很多小企業都是意外企業內部松散，沒有一個具體的制度來管理，從而導致企業倒閉破產，有些小企業雖然具備一定的內部控制制度，很多企業管理者都喜歡耍點小聰明，利用制度中存在的漏洞獲取利益，當時覺得沒人發現自己可以沾沾自喜而且還可以獲取暴利，但是他們卻沒察覺違反法律的嚴重性，直接是牽一發而動全身，最后企業倒閉，工作人員下崗。這些都是中小企業管理中會出現的問題，所以一個完善的內部控制制度對于中小企業來說更加重要。香港百富勤破產案例就是一個例子。該企業在相當程度上帶有家長式的色彩，如果有一套健全的體系，那么就可以及時堵塞管控過程中的漏洞，但是百富勤并沒有這么多，管理模式沒有發生轉變，以致最后難逃失敗的命運。以此更加說明了完善的內部控制提升企業的管理水平，從而讓企業推向更高的地位。（三）實施內部控制有助于提高中小企業風險防御能力在企業的生產經營過程中，要達到預定的戰略發展目標，就必須對各種可能面對的風險進行有效的預防和控制，一個企業要實現其生存，發展和獲利的終極目標，除了要把握存在于市場中但又會轉瞬即逝的各種機會，也要學會有效地控制與管理風險，如果不重視風險管理，即便企業業績能夠實現快速增長，那也只是暫時的，最終還是難逃失敗的厄運。所以說不管大中型企業還是中小型企業任何一個組織都需要控制，都需要管理風險。伴隨著我國企業較快的增速和迅猛發展，增加潛在風險也日趨顯現，尤其在遭遇百年罕見的國家金融危機之后，類似中航油新加坡公司因內部控制缺乏或者失效引發的巨額資產損失、財務舞弊、會計造假、經營失效等，甚至破產倒閉等案例的時有發生。雖然警鐘長鳴不一定能夠杜絕相似事情的發生，但是缺乏該項制度是不行的，華夏證券曾經從如此鼎盛時代最后無可救藥，主要就因為內部控制的缺失。這些問題在后期逐漸暴露出來，并最終成為了華夏證券走向失敗的導火索。規模這么大并且擁有高懸地位的企業最后都因內部控制不完善及缺失而走到了破產的地步。中小企業要能屹立不倒，更加要重注內部控制的管理與完善。四、我國中小企業內部控制存在的具體問題（一）缺乏良好的內部控制環境眾多中小企業只關注了內部控制其中的一方面，而其他方面都不聞不問，比如說環境，沒有一定的重視，導致出現各種錯綜復雜的問題，都有待我們去解決：第一、很多中小企業管理者都是通過自己的意識和認知經營企業，內部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計也不想知道，這樣就導致了財務報告存在各種紕漏和問題，然而等到企業發展逐漸出現問題已經無法挽回了。同時加上管理層對于內部控制的意識比較薄弱，他們認為內部控制是無關緊要的，雖然有些中小企業確實是建立了內部控制制度，但是其執行的也不到位，做的也只是表面文章，內部控制從根本上還只是流于形式；第二、很多中小企業雖然在形式上設置了股東大會。董事會、監事會和經理層，而且在公司章程中也明確了各個管理層的工作職責，但是在實際運作中，又出現人為的控制現象，股東大會等也難以形成良好的氛圍。第三、企業文化建設意識也比較薄弱，在中小企業中企業文化建設沒有得到重視，很多企業都沒有設置獨立的內部審計機構，有些企業雖然設置了內部審計機構，但是企業對運行情況的監控也完全依賴于外部審計，不能夠正確的評價各種部門和員工的工作績效，內部控制制度沒有起到實際的作用。（二）缺乏有效的風險評估機制對于風險先進行專業的評估，才能做出相對于正確額決策，經濟市場逐漸發展壯大，獲取利益的同時就要面對風險。隨著我國中小企業的不斷發展，企業面臨的經營環境也逐漸發生改變，中小企業面臨的風險也越來越大。完善的風險機制才能保證內部控制有效的實行，但是，正好我國中小企業缺乏的就是這個，很多企業他們的組織框架都還要做一些改善。董事會中也沒有相應的風險評估委員會，有些企業倒是設立了風險評估委員會，但是由于從業的會計隊伍逐漸擴大，對于會計人員的職業教育和業務培訓根本沒有跟上節奏，會計人員整體素質就會有所下滑，沒有專業做支持，風險評估結構也可有可無了，不能夠保證企業的風險識別、評估和控制機制的發揮。企業對于風險意識并沒有提到應有的高度，大部分企業還是缺乏有效的風險管理機制，應對突然事件的能力都還有待加強。（三）內部審計與監督機構不健全內部審計監督者企業經濟活動狀況，我國相關法律對國有企業關注的比較多一點，中小私營企業就讓其自由發展，沒什么實質性的約束。成本也是他們考慮的一方面，因此沒有設置內部審計機構，而且很多企業雖然設有內部審計機構，但其都隸屬同一個人領導，從形式上內部審計就缺乏了該有的獨立性。另外，在內部審計的職能上來看，很多企業內部審計的作用就是核實一下各月的賬目是否出現差錯，在另一些方面還存在很多問題，再加上很多中小企業都只是為了應付某些機關的檢查才設立審計機構，沒有把握機會把其用到實處。社會監督和政府監督是外部監督體系的組成部分，中小企業規模較小，這些監督體系很多都是根據上市公司國有企業的情況設立的，他不一定社會中小企業，從而使得其存在很多的問題。比如說正確的財務信息和每個部門今年的效益，我們都看不出來，有這樣的監督體系也相當于沒有。（四）缺乏適當的控制活動中小企業管理層要想清晰的領導各級員工，內部控制活動就可以滿足這個條件，這樣從另一方面又體現了完善的內部控制給企業帶來的好處。針對關鍵控制點而制定控制活動，從而起到對于中小企業各個層面都實行有效控制，這樣企業才能有條不紊的發展經營。然而目前我國都市中小企業的內部控制制度都有很大的問題。沒有逐級往下，而且很多應該具體的操作和業務出現的問題也不能展現出來，同時也因為沒有規范的授權審批制度，中小企業很多不相容的職務也沒有進行有效的分離。同時企業還存在著經濟預算管理也不是很規范，崗位權限也存在很多的問題，從而導致內部控制的效果沒有達到。五、對于我我國中小企業存在眾多問題的解決措施（一）建立中小企業內部控制的相關法律法規我國在 2008 年和 2010 年，分別發布了企業內部控制基本規范和企業內部控制配套指引 但這些規范主要是針對大型上市公司。由于內部控制法律法規還不夠健全，所以各個企業的控制制度都會有些差別，要解決這種混亂關系，只得政府部門出面，根據中小企業的實際情況，重新制定法律法規。 iv（二）提高全體員工對內部控制的專業素養管理層作為領導首先做好表率作用，起先帶頭對內部控制的各項知識有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識才會加強。也才會讓他們對于一些明確的法律知識有所關注，才能建立各個中小企業間良好的信息溝通渠道，內部控制人員素質有所提高了，那學習內部奎章的意識也就越強了。或者說一部分人在其中一方面學的比較精，可以算得上老師級別的那種，就可以把他挑選出來，讓其監督執行規章制度，這樣發現問題的效率就變高了。同時各企業員工的知識涵養和對于內部控制的敏感度也要有所突破，因為東西是死的，人是活的，執行和監督還得人來做，正確的觀念和員工的素質高低很大程度上影響著內部控制的成敗。 （三）加強中小企業文化建設 企業文化作為一種全新的管理理念，它把企業目標管理和員工管理相結合，眾多企業中各各職員是企業文化的一部分，企業管理者了解他們的個性和愛好，一切企業利益都從員工的角度想一想，看看其是否對他們造成影響，然后再執行，同時維持好領導與員工之間良好的關系，當然員工他們自己的素質和修養是不可缺少的，企業可以搞一些跟企業文化有關的娛樂活動，目的就是為了宣傳和優化，這種輕松休閑的活動不但能夠緩解員工在工作上的壓力，還能讓員工對企業文化有一定的關注，慢慢逐漸積累，公司的戰略目標就指日可待了。企業文化可以促進企業目標的實現，可以激勵企業員工提高業績，規范自身行為，同時，也可以提高顧客的滿意程度，增強公司的凝聚力，樹立企業的良好形象，還能為企業起到廣告宣傳的作用。與大型企業相比，很多中小企業規模較小，所需要的員工跟大企業相比也不多，領導的兒子或者女兒接任父母的位子是很常見的事情，它就像古代皇帝繼位一樣，整個企業都是有家族的幾代人打理的，外人也沒機會管理，這樣就導致在管理上面跟上市公司或者大企業相比會