1、會計基礎工作規范化培訓,西安廣播電視大學財務處 電話：8761383-8601、8106,2008年考核試點結果,2008年考核試點結果,合格52%,不合格29%,優秀19%,2008年考核試點扣分項目,內 容 題 要,第一部分 考核的總體要求及辦法 第二部分 考核標準,第一部分 考核總體要求及辦法,一、考核標準制定的依據,會計基礎工作規范化 中華人民共和國會計法 陜西省會計管理條例 內部會計控制規范 會計檔案管理辦法 電算化管理辦法 電算化工作規范 行政單位國有資產管理暫行辦法 事業單位國有資產管理暫行辦法 財政違法行為處罰處分條例,二、總體目標,改善市級基層部門會計核算等基礎性工作的質量。

2、 推動市級基層部門財務管理、內部控制等財務制度的建設，從制度建設層面整體改善和提升市級部門財務管理水平。,三、考核方式,行政事業單位、社會團體由財政部門實地考核,四、階段任務,2009年，完成120戶單位的考核 市交通局 市容園林局 市 經 委 市水務局 市房管局 市 總 工 會 市藥監局 市民政局 市工商局 市 文 物 局 市文化局 2010年，完成230-260戶單位的考核 2011年，完成140-190戶單位的考核,五、考核辦法,考核年度： 以被考核單位上一年度的會計資料為主。2009年考核單位2008年6月至2009年5月的會計資料。 考核查看資料： 1、本單位會計基礎工作規范化實施方

3、案 2、近三年來審計、稅務、財政等監督部門檢查決定 3、會計資料及其它有關書面材料 考核計分方式： 實行扣分制，以扣完每項的標準分為限，每項不出現負分。,六、考核級次,“優秀”：得分90分以上的單位； “合格”：得分75分以上不滿90分的單位； “不合格”：得分不滿75分或存在以下六項情況的單位。,六項考核不合格的情況,（一）五大類考核指標中某大類考核項目為零分； （二）會計人員不具備會計從業資格的； （三）嚴重違反財經法規或受到有關部門當年通報批評的； （四）會計憑證不真實、不合法且情節嚴重的； （五）法律規定應當建賬而未建賬，或者雖建賬但長期不記賬、不對賬，造成會計賬目嚴重混亂的； （六）

4、財務報告嚴重虛假，給國家和社會公眾利益造成損失的。,七、對不合格單位的措施,下發限期整改通知書，在年底對當年考核情況進行通報； 對逾期未整改或整改后仍不合格的單位和個人采取以下處罰及措施： （一）單位及個人不得參加各級、各類“先進財會工作集體”、“先進會計工作者”的評選。 （二）對負主要責任的單位財會人員在會計從業資格證檢查登記時進行記錄備案。 （三）單位負責人、財會機構負責人和財會人員要參加由財政部門組織的財會法律、法規的強化培訓。 （四）在全市范圍內通報批評。,八、考核后對問題的整改要求,無論是否合格，均要對發現的問題積極進行整改，財政部門將擇機抽查整改情況。 “不合格”單位整改期限為六個

5、月，整改結束后由財政部門對其以后年度的會計基礎工作重新進行考核。 考核級次為“合格”的單位，經整改、鞏固、提高后，可在以后年度申報“優秀”級次的考核。 考核合格單位以后年度有違反財經紀律、弄虛作假行為或會計基礎工作嚴重滑坡的，取消其合格單位的資格，并責令整改。,第二部分 考 核 標 準,會計基礎工作內容,會計機構設置和人員配備 會計核算 會計監督 會計管理 會計電算化,會計機構設置與人員配備,一、是否所有單位均需設置會計機構？,規范化第六條 各單位應當根據會計業務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員。 會計法第三十六條 各單位應當根據會計業務的需要

6、，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。 NO1、NO3,二、某單位未單獨設財務室，只有會計、出納兩人，該單位需要指定會計機構負責人或會計主管嗎？ 答：需要指定會計主管。 1、單獨設置會計機構的，要任命會計機構負責人。 2、在有關機構中設置會計人員的，要指定會計主管人員 。 3、要在會計人員中指定會計主管人員,負責會計事項。 ,答：需要，以下十種崗位均需有從業資格： 1、會計機構負責人（會計主管人員）2、出納；3、稽核；4、資本、基金核算；5、收入、支出、債權債務核算；6、工資、成本費用、財務成

7、果核算；7、財產物資的收發、增減核算；8、總賬；9、財務會計報告編制；10、會計機構內會計檔案管理。 ,三、出納需要取得會計從業資格嗎？,會 計 核 算,第一章 會計核算一般要求,各單位的會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。 會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。 會計核算以人民幣為記帳本位幣。,第二章 會計憑證一些容易忽視的細節,一、受理外來原始憑證時應審核哪些方面？,（l）原始憑證真實性的審核。憑證是否真實， 例如，是否為稅務局的統一發票，防止虛假發票； 憑證所記載的經濟業務是否真實發生；

8、開出發票的 單位是否存在等等。 （2）原始憑證完整性的審核。即審核外來原始 憑證所應填寫的內容是否全部具備，不得有遺漏。 （3）原始憑證合規性的審核。憑證所記載的經 濟業務是否符合有關財經法規和會計制度的規定；是 否符合開支標準；憑證所填寫的文字和金額是否字 跡清楚、規范，使用的筆和顏色是否符合要求等等。,二、外來的原始憑證遺失怎樣處理？,會計基礎工作規范第五十五條規定： （1）應當由原開出單位出具證明，證明經濟業務的內容、原始憑證的號碼、金額，證明必須加蓋原開出憑證單位的公章。由會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準。 （2）無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況說明，會計機構負責人、會

9、計主管人員和單位領導人批準。,三、原始憑證不規范的幾種情況,1、白條、復印件、傳真件可以做為原始憑證嗎？ 答：不可以。 對白條的進一步解釋 但如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證,可以用原始憑證復印件。,三、原始憑證不規范的幾種情況,2、哪些原始憑證信息失真不能接受？ 發票填制單位與所蓋公章不符的。 發票單位名稱與報銷單位名稱不符的。 憑證有涂改。 憑證所列的經濟業務不符合開支范圍、開支標準。 原始憑證內容模糊不清的。,三、原始憑證不規范的幾種情況,3、哪種原始憑證要素不完整不能接受? 從外單位取得的原始憑證未蓋有填制單位的公章。比如：有些手撕發票可能因為人員的疏忽大意忘記蓋公章，而造成此想象的出

10、現。 自制原始憑證經辦人簽章不完整的（包括工資表、出庫單、辦公用品領用單、獎金發放表）。 ,四、職工報銷憑證的簽字有什么要求？,（1）按規定應該簽字的人員必須全部簽字，簽字必須簽全稱，不得只簽姓。 （2）簽字人簽署姓名后，還應當簽署簽字的日期。（3）領導簽字應當明確表明是否同意報銷。 （4）有多張憑證都需要簽字時，要一張一張分別的簽，不能用復寫紙同時簽。,五、購買實物的原始憑證不簽驗收人嗎？,答：不行。根據會計基礎工作規范購買實物 的原始憑證，必須有驗收證明。 驗收證明應由保管人或使用人簽字證明。 NO29,六、原始憑證不齊全的幾類情況：,（一）沒有原始憑證,導致不能說明經濟事項的真實發生 規

11、范第48條 “支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明 ” （1）付款業務沒有取得正式發票。（NO30） （2）單位內部支付款項，沒有發放清冊及收款人簽字。 （NO30） （3）收款業務沒有收款票據。 （4）只有轉賬支票存根，沒有銀行進賬憑據。,六、原始憑證不齊全的幾類情況：,（二）應作為原始憑證的未做為原始憑證 1、職工外出借款憑證是否可以打白條，不入賬？ 會計基礎工作規范第四十八條：職工公出借款的憑證，必須附在記賬憑證之后。借款收回時，不得退回原借款收據，應當另行開出借款收回的收據或者退回原借據的副本給借款人。 （NO31） 2、數量較多的原始憑證，只有匯總表，原始憑證未單獨裝

12、訂、保存，并在憑證上標明附件另訂。,六、原始憑證不齊全的幾類情況：,（三）未履行審批程序導致原始憑證不齊全 按照財務審批權限，應經領導批準的會計事項沒有領導審批文件。 NO41,七、有問題的外來原始憑證怎樣處理？,中華人民共和國會計法第十四條：（l ）不真實、不合法的，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。 （2）記載不準確、不完整的，會計人員有權予以退回，要求其按照國家統一的會計制度的規定，更正、補充。,八、原始憑證有差錯的怎么辦？,中華人民共和國會計法第十四條： （1）有錯誤的，退回出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。（2）金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證

13、上更正。 （NO32）,九、收訖、付訖、附件章如何使用？,會計基礎工作規范化中規定， 款項收支 的依據就是經濟業務發生時獲得的原始發票。業務 的具體經辦人員憑這些原始發票經有關領導簽過字 后，到財務(或付款）部門報銷，財務（或付款）部 門對已報銷的票據要加蓋“現金收訖”、“現金付訖” 或“轉賬收訖”、“轉帳付訖”的印章，以表示款項 的收付完成。,這里還需強調的一點是： 各辦學部門將已報銷的原始票據上交校部財務處 審核時，還需在每張原始單據上加蓋“附件專用 章”，已示此單據為報賬用的原始附件。,十、費用報銷憑證的填制有哪些要求？,（1）必須以合法、真實可靠、正確無誤的原始憑證為依據。 （2）摘要

14、的填寫簡明扼要，既能概括經濟業務的要點，又便于財務處做記賬憑證。 （3）書寫字跡端正、易于辨認，做到數字書寫符合會計上的技術要求。 （4）漢字大寫數字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。如以“另”代零；以“兩”代貳等。,（5）大寫金額數字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。 （6）大寫和小寫金額必須相符。 （7）在小寫金額前要填寫人民幣符號“￥ ”，人民幣符號與數字之間不

15、得留有空白。 （8）財務工作中簽字或其他均要使用簽字筆或鋼筆，不得使用圓珠筆、鉛筆等。 （9）為他人代簽時，不得直接簽他人名字，而應簽 “ 代” 。,十一、報賬標簽的摘要欄怎樣填寫？,要符合兩個要求：一是能準確地表述經濟業務的基本內容；二是簡明扼要，容易理解。 （1）發生經濟業務的單位或個人。 （2）經濟業務的主要內容。 （3）其他關鍵內容。例如，重要收據的號碼等。,十二、領導審批簽字的報銷單,領導審批簽字的報銷單屬于原始憑證嗎？附件張數中應統計該報銷單嗎？ 答：屬于原始憑證，應在附件張數中統計。 NO37,十三、不同類別原始憑證應分別填制,不同內容和類別的原始憑證可以填制在一張費用報銷單上嗎

16、？ 答：不行。舉例做進一步的解釋。 NO38,領導簽字后的費用報銷單發現金額錯誤后，應由報銷人本人進行更改，并在更改處簽字認可，明確責任。 如果更改后的金額超出伍佰元的，應由報銷人請校領導簽字后在予以報銷。 NO35、53,十四、簽字后的費用報銷單發現錯誤后如何處理？,現金和支付結算制度法律,現金的使用范圍 根據規定，開戶單位可以在下列范圍內使用現金：職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化技術、體育等各項獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點l000元以下的零星支出；中國人

17、民銀行確定需要支付現金的其他支出。在上述、和項中，開戶單位支付給個人的款項超過結算起點1000元的部分，應當以轉賬方式支付；確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。,除以上可以使用現金的項目外，其他款項的支付請一律使用轉賬方式結算。請盡量減少現金的使用量。,會計職業道德,會計職業道德是指在會計職業活動中應遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范。會計人員職業道德是一般社會道德在會計職業中的特殊表現形式，它既有社會道德的共性、又有會計自身職業的特性。其特點表現出利益的相關性、發展的穩定性、廣泛的社會性、較高的約束性等。 內容包括愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客

18、觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務。要求會計從業人員在實踐中自覺遵循，不斷充實和發揚光大。,針對我校財務實際情況，特別強調的問題,一、不論辦理何種經濟業務，均應向對方單位索取正規發票。不允許出現收款收據，并不得用不符合業務實際情況的其他票據替代。,針對我校財務實際情況，特別強調的問題,二、按規定應使用支票等轉賬結算的業務請辦理 轉賬手續，不要擅自使用現金結算。,針對我校財務實際情況，特別強調的問題,三、對于各分校： 每學期及時上繳學費，做到及時報賬。財務處要求：各分校每半個月報賬一次。 報賬時提供2份報賬標簽明細表，以便核對。報賬標簽右上角上要注明序號，該序號應與報賬標簽明細表上的

19、序號一致。 凡經濟業務雙方簽訂有合同、協議的，報賬時請將合同、協議附于發票后，做為事件的說明。（如租賃教室、招生咨詢點租賃等）,針對我校財務實際情況，特別強調的問題,四、報賬過程中做到一事一單，或者同類項目一張報賬標簽。但報賬時要按照經濟業務發生的不同時間填列，比如，不同時間發生的招待費。 外出辦公車費和分校辦公車輛的汽油費、過橋過路費分開報賬； 對分校人員的各類補貼應分別造表發放（比如工資、加班費、誤餐費、電話補貼等應分別按項目造表，但報賬時應向財務處提供一張發放項目金額匯總表）。,針對我校財務實際情況，特別強調的問題,五、報賬標簽后所付的原始單據均作為附件處理，一定要注明附件張數，統計時按自然張數統計，有幾張算幾張。各分校還應注意：附件必須蓋“附件專用章”，根據業務類型蓋“現金收訖”、“現金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等財務用章。,