工會會計培訓(xùn)課件歡迎參加全面解析新工會會計制度的專業(yè)培訓(xùn)課程。本課程嚴格符合《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國工會法》的最新要求，為您提供從基礎(chǔ)理論到實際操作的完整培訓(xùn)體系。作為工會財務(wù)管理人員，掌握規(guī)范的會計制度不僅是法律要求，更是提高工會財務(wù)透明度和管理效率的重要保障。本課程將幫助您建立系統(tǒng)的工會會計知識框架，解決實務(wù)中的難點問題。通過這次培訓(xùn)，您將能夠獨立處理工會日常會計核算、規(guī)范編制各類會計報表，并確保工會財務(wù)管理符合最新法規(guī)要求。課程概述工會會計制度背景工會會計制度是規(guī)范各級工會組織財務(wù)活動的重要依據(jù)，直接關(guān)系到工會資金的安全和使用效率。新修訂的工會會計制度進一步細化了核算要求，提高了會計信息透明度。課程模塊結(jié)構(gòu)本課程共分為六大模塊：會計基礎(chǔ)、工會會計基礎(chǔ)、工會會計一般原則、工會會計核算、工會會計要素和會計報表、工會會計實務(wù)操作，循序漸進，系統(tǒng)全面。培訓(xùn)目標通過培訓(xùn)，幫助學員規(guī)范工會會計行為，提高會計信息質(zhì)量，增強工會財務(wù)人員的專業(yè)勝任能力，確保工會經(jīng)費合法合規(guī)使用。培訓(xùn)日程安排上午（9:00-12:00）會計基礎(chǔ)和工會會計基礎(chǔ)知識講解，包括會計法規(guī)體系、會計核算基本方法、工會會計特殊性及核算體系等內(nèi)容。下午（14:00-17:00）會計核算和會計要素詳解，涵蓋會計科目設(shè)置、會計核算程序、資產(chǎn)負債核算、收支核算等專業(yè)內(nèi)容。次日全天（9:00-17:00）實務(wù)操作和案例分析，重點講解預(yù)算管理、經(jīng)費收支管理、資產(chǎn)管理等實務(wù)問題，并通過典型案例進行深入分析。為確保培訓(xùn)效果，每個環(huán)節(jié)均設(shè)置有互動討論和問答時間，學員可以就實際工作中遇到的問題進行咨詢，培訓(xùn)師將給予專業(yè)解答。第一部分：會計基礎(chǔ)會計法規(guī)體系簡介介紹《中華人民共和國會計法》《工會法》等相關(guān)法律法規(guī)的主要內(nèi)容及其對工會會計工作的指導(dǎo)意義，明確工會會計工作的法律依據(jù)。會計核算基本方法詳細講解設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制與審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查及編制報表等會計核算基本方法的應(yīng)用。會計信息質(zhì)量要求闡述會計信息的真實性、完整性、及時性、清晰性和可比性等質(zhì)量要求，強調(diào)高質(zhì)量會計信息對工會財務(wù)管理的重要性。掌握扎實的會計基礎(chǔ)知識是正確開展工會會計工作的前提，也是確保會計核算規(guī)范性和會計信息可靠性的基礎(chǔ)。每位工會會計人員都應(yīng)當熟練掌握這些基本知識和技能。會計法規(guī)體系《中華人民共和國會計法》規(guī)范會計核算、監(jiān)督的基本法律，明確會計機構(gòu)和會計人員的職責權(quán)限，規(guī)定會計核算的基本要求《中華人民共和國工會法》規(guī)定工會組織的法律地位，明確工會經(jīng)費來源、使用原則及監(jiān)督管理要求工會會計制度根據(jù)會計法和工會法制定的專門會計制度，規(guī)范工會經(jīng)費收支核算和財務(wù)管理相關(guān)財務(wù)規(guī)章包括工會經(jīng)費收支管理辦法、工會預(yù)算管理辦法等具體規(guī)范工會財務(wù)活動的規(guī)章制度工會會計制度在整個會計法規(guī)體系中具有特殊地位，它既遵循會計法的基本原則，又結(jié)合工會組織的特點和工會法的要求，形成了獨具特色的會計規(guī)范體系。工會會計人員必須全面了解這一法規(guī)體系，才能準確把握工會會計工作的規(guī)范要求。會計核算的基本方法設(shè)置賬戶根據(jù)會計要素和業(yè)務(wù)需要設(shè)置各種賬戶，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容復(fù)式記賬每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在相互關(guān)聯(lián)的兩個或多個賬戶中同時記錄填制憑證根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)登記賬簿按照系統(tǒng)的會計分錄記錄各類賬簿，反映資金運動除上述核心方法外，會計核算還包括成本計算、財產(chǎn)清查和編制報表等基本方法。這些方法相互聯(lián)系，共同構(gòu)成完整的會計核算體系。工會會計人員應(yīng)當熟練掌握這些基本方法，并能夠在實際工作中靈活運用，確保會計信息的準確性和完整性。在工會會計實務(wù)中，特別要注意復(fù)式記賬的平衡性和憑證的完整性，這是確保會計數(shù)據(jù)準確的基礎(chǔ)。同時，定期進行財產(chǎn)清查也是發(fā)現(xiàn)和糾正賬實不符問題的重要手段。會計信息質(zhì)量要求真實性如實反映工會經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的本質(zhì)完整性反映工會財務(wù)狀況和運營成果的所有信息及時性會計核算和報告應(yīng)當及時進行清晰性會計信息表達應(yīng)清晰易懂可比性便于橫向和縱向比較分析高質(zhì)量的會計信息是科學決策的基礎(chǔ)。工會會計人員應(yīng)當嚴格遵守會計信息質(zhì)量要求，確保提供的會計信息能夠真實、完整地反映工會的財務(wù)狀況和資金使用情況，為工會組織的管理決策和監(jiān)督提供可靠依據(jù)。在實際工作中，應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計核算流程，強化會計監(jiān)督，確保會計信息質(zhì)量符合要求，避免虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。第二部分：工會會計基礎(chǔ)工會會計的特殊性深入分析工會作為非營利組織的會計特點，明確其與一般企業(yè)會計、行政事業(yè)單位會計的區(qū)別，把握工會會計的本質(zhì)特征。工會會計核算體系詳細介紹縣級以上工會和基層工會的會計核算體系，闡述其層級關(guān)系和獨立建賬的要求，為學員提供全面的核算體系認識。工會會計制度適用范圍明確界定工會會計制度適用的組織范圍，區(qū)分不同層級工會的適用情況，并指出不適用的單位類型，幫助學員準確把握適用邊界。工會會計基礎(chǔ)是整個工會會計工作的理論支撐，只有深入理解工會會計的特殊性和核算體系，才能在實際工作中準確應(yīng)用會計制度，確保工會經(jīng)費管理的規(guī)范性和有效性。工會會計的特殊性非營利組織性質(zhì)工會是非營利性社會團體，其會計核算不以盈利為目的，主要反映工會經(jīng)費的收支和使用效果。工會組織不追求經(jīng)濟利潤，而是追求社會效益和職工福利的最大化。這一特性決定了工會會計更加注重經(jīng)費使用的合規(guī)性和公益性，不采用利潤表，而是使用收支表反映資金流向。獨立核算體系工會具有獨立的會計核算體系，與所在單位的會計核算相互獨立。工會應(yīng)單獨設(shè)賬、單獨核算、單獨編報會計報表，確保工會經(jīng)費的獨立性和透明度。這種獨立性是工會組織代表職工利益、獨立開展活動的重要保障，也是工會財務(wù)管理的基本特征。與一般企業(yè)會計相比，工會會計不計算利潤，不進行利潤分配；與行政事業(yè)單位會計相比，工會會計有其特殊的經(jīng)費來源和使用范圍，會計科目設(shè)置和核算方法也有明顯差異。了解這些特殊性，是正確開展工會會計工作的前提條件。工會會計核算體系全國總工會制定工會會計制度，統(tǒng)一核算標準省級工會監(jiān)督和指導(dǎo)下級工會會計工作縣級以上工會實行獨立、完整的會計核算體系基層工會采用簡化的會計核算方法工會會計核算體系是一個多層級的結(jié)構(gòu)，各級工會在遵循統(tǒng)一會計制度的前提下，根據(jù)自身規(guī)模和管理需要，建立相應(yīng)的會計核算體系。縣級以上工會一般實行較為完整的會計核算，設(shè)置專職會計人員；而基層工會則可采用簡化的核算方法，但必須保證核算的獨立性和完整性。不同層級工會之間存在經(jīng)費撥繳和補助關(guān)系，這些資金往來需要在會計核算中準確反映，確保工會經(jīng)費在各級工會之間的合理分配和有效使用。工會會計制度適用范圍各級工會組織全國總工會及各省、市、縣級工會組織各產(chǎn)業(yè)、系統(tǒng)工會組織基層工會企業(yè)、事業(yè)單位內(nèi)部的基層工會區(qū)域性、行業(yè)性聯(lián)合工會不適用單位工會所屬事業(yè)單位工會所屬企業(yè)掛靠工會管理的社會團體工會會計制度主要適用于各級工會組織自身的會計核算，不適用于工會所屬的事業(yè)單位、企業(yè)及掛靠工會管理的社會團體。這些單位應(yīng)當按照相關(guān)行業(yè)的會計制度進行核算，與工會本身的會計核算相互獨立。需要特別注意的是，雖然基層工會可以采用簡化的會計核算方法，但仍然必須遵循工會會計制度的基本原則和要求，不能與所在單位的會計核算混同，必須保持獨立核算。這是確保工會經(jīng)費專款專用、提高透明度的重要保障。第三部分：工會會計的一般原則1會計主體原則工會作為獨立的會計主體，對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理，獨立建賬核算，與所在單位或上級工會保持明確的界限。2持續(xù)運行原則基于工會組織長期穩(wěn)定存在的前提，對會計核算方法和報告方式產(chǎn)生深遠影響，確保會計處理的連續(xù)性和一致性。3會計分期原則將工會的持續(xù)運行劃分為若干個連續(xù)的、長短相同的期間，包括年度、半年度、季度和月度，定期進行賬目結(jié)算和報表編制。4貨幣計量原則統(tǒng)一以人民幣作為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)按規(guī)定進行折算，確保會計核算的統(tǒng)一性和可比性。5收付實現(xiàn)制與權(quán)責發(fā)生制工會會計根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，合理選擇收付實現(xiàn)制或權(quán)責發(fā)生制進行核算，確保會計信息的準確性和相關(guān)性。這些會計原則是工會會計核算的基本遵循，它們共同構(gòu)成了工會會計的理論基礎(chǔ)。工會會計人員必須深入理解這些原則，才能在實際工作中正確應(yīng)用會計方法，確保會計信息質(zhì)量。會計主體原則獨立會計主體工會組織作為獨立的會計主體，應(yīng)當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理，不能與所在單位或其他組織混同。工會擁有獨立的財產(chǎn)權(quán)和經(jīng)濟活動決策權(quán)，因此需要獨立進行會計核算。獨立建賬要求工會必須單獨設(shè)置賬簿，按照工會會計制度規(guī)定的會計科目進行核算，獨立編制會計報表，真實反映工會經(jīng)費的收支情況和財務(wù)狀況。不得將工會賬務(wù)并入所在單位或混合核算。與上級工會關(guān)系各級工會之間存在經(jīng)費撥繳和補助關(guān)系，但在會計核算上保持相互獨立。上級工會不能代替下級工會進行會計處理，也不能將下級工會的賬務(wù)并入本級核算，必須保持會計主體的獨立性。會計主體原則是工會會計核算的首要原則，它確保了工會經(jīng)費的獨立性和使用的透明度。在實際工作中，應(yīng)當嚴格區(qū)分工會與所在單位的資產(chǎn)和負債，明確界定各自的收入和支出，避免混同核算導(dǎo)致的會計信息失真。持續(xù)運行原則持續(xù)運行的含義持續(xù)運行原則是指工會組織將在可預(yù)見的將來繼續(xù)存在并開展活動，不會終止運行或大規(guī)模縮減業(yè)務(wù)范圍。這一原則是其他會計原則和會計方法的基礎(chǔ)假設(shè)。工會作為法定的職工權(quán)益代表組織，具有法律保障的長期穩(wěn)定存在性，這為持續(xù)運行原則的應(yīng)用提供了制度基礎(chǔ)。對會計處理的影響持續(xù)運行原則影響著工會會計的眾多處理方法，如固定資產(chǎn)采用分期折舊而非一次性結(jié)轉(zhuǎn)、收入和支出按照會計期間進行歸屬劃分、長期資產(chǎn)按照歷史成本而非清算價值計量等。在實務(wù)應(yīng)用中，持續(xù)運行原則要求工會會計人員著眼于長期，合理安排經(jīng)費使用，避免短期行為對工會長遠發(fā)展的不利影響。持續(xù)運行原則對工會會計核算方法的選擇和應(yīng)用有著重要影響。例如，工會購置的固定資產(chǎn)按照預(yù)計使用年限計提折舊，而不是一次性計入當期支出；工會的經(jīng)費支出規(guī)劃應(yīng)當兼顧短期需求和長期發(fā)展，保持財務(wù)的可持續(xù)性。會計分期原則年度會計期間通常采用公歷年度，即1月1日至12月31日，是工會會計核算的基本期間，也是編制完整會計報表的主要依據(jù)。2半年度會計期間每年分為上半年（1-6月）和下半年（7-12月）兩個期間，用于半年度會計報表的編制和經(jīng)費執(zhí)行情況的中期評估。季度會計期間每年劃分為四個季度，按季度進行賬目結(jié)算和報表編制，有助于及時監(jiān)控經(jīng)費使用情況。月度會計期間每月結(jié)算一次賬目，是最基本的會計期間單位，有利于及時掌握經(jīng)費收支動態(tài)。會計分期原則將工會的持續(xù)運行活動劃分為若干連續(xù)的、長短相同的會計期間，便于定期總結(jié)、分析和監(jiān)督工會經(jīng)費的使用情況。工會應(yīng)當按照規(guī)定的會計期間定期結(jié)算賬目，編制會計報表，反映當期的財務(wù)狀況和經(jīng)費收支情況。在實際應(yīng)用中，工會會計應(yīng)當嚴格遵循會計分期原則，確保每個會計期間的收入和支出得到準確劃分，不得人為調(diào)節(jié)會計期間的收支結(jié)果，保證會計信息的真實性和可比性。貨幣計量原則人民幣記賬工會會計核算以人民幣作為記賬本位幣，所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)均以人民幣金額記錄，確保核算的統(tǒng)一性和規(guī)范性。外幣業(yè)務(wù)處理涉及外幣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為人民幣記賬，期末外幣項目按照期末匯率折算，匯兌差額計入當期收支。計量局限性貨幣計量難以完全反映工會工作的社會效益和對職工的服務(wù)價值，需要結(jié)合非財務(wù)指標綜合評估工會工作成效。貨幣計量原則是會計核算的基本要求，它使得不同性質(zhì)、不同時間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠用統(tǒng)一的貨幣金額表示，便于匯總、比較和分析。工會會計人員應(yīng)當準確把握貨幣計量的規(guī)則和方法，特別是在處理涉外業(yè)務(wù)時，正確應(yīng)用匯率折算規(guī)定。同時，我們也要認識到貨幣計量的局限性，工會工作的許多成效如職工滿意度、凝聚力提升等無法直接用貨幣衡量，這需要通過其他非財務(wù)指標來補充評估。在工會績效評價中，應(yīng)當建立財務(wù)指標和非財務(wù)指標相結(jié)合的綜合評價體系。收付實現(xiàn)制與權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制是以現(xiàn)金或銀行存款的實際收付作為確認收入和支出的依據(jù)。工會會計主要在會費收入、撥繳經(jīng)費收入等日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中采用收付實現(xiàn)制。采用收付實現(xiàn)制的優(yōu)點是操作簡單直觀，與預(yù)算管理相配合，便于控制資金流向，但缺點是可能導(dǎo)致期間收支不匹配，影響會計信息的完整性。權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制是以經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際發(fā)生而非資金收付作為確認收入和支出的依據(jù)。工會會計在固定資產(chǎn)折舊、長期待攤費用等特定業(yè)務(wù)中需要采用權(quán)責發(fā)生制。采用權(quán)責發(fā)生制能夠更加真實地反映各期間的經(jīng)濟活動成果，但操作相對復(fù)雜，需要更專業(yè)的會計判斷和處理。在工會會計實務(wù)中，應(yīng)當根據(jù)不同業(yè)務(wù)的性質(zhì)和管理需要，合理選擇收付實現(xiàn)制或權(quán)責發(fā)生制。例如，工會舉辦大型活動，相關(guān)收入和支出應(yīng)當配比到同一會計期間，體現(xiàn)權(quán)責發(fā)生制的應(yīng)用；而日常會費收入則可采用收付實現(xiàn)制，以實際收到的款項確認收入。無論采用哪種核算制度，都應(yīng)當保持前后一致，不得隨意變更，確保會計信息的可比性和連續(xù)性。如確需變更，應(yīng)當按照規(guī)定的程序?qū)徟⒃跁媹蟊砀阶⒅性敿氄f明變更的原因和影響。第四部分：工會會計核算會計科目設(shè)置工會會計科目是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類核算的基礎(chǔ)，包括基層工會和縣級以上工會兩套科目體系，科目設(shè)置符合工會特點。會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，包括原始憑證和記賬憑證，是會計核算的起點。會計賬簿會計賬簿是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，包括總賬、明細賬和日記賬等，用于系統(tǒng)記錄資金變動。會計核算程序會計核算程序是處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的標準流程，從填制憑證到編制報表，確保會計工作規(guī)范有序進行。工會會計核算是工會財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，通過規(guī)范的會計核算，可以準確反映工會經(jīng)費的收支情況和財務(wù)狀況，為工會決策和監(jiān)督提供可靠依據(jù)。工會會計人員必須熟練掌握會計核算的基本方法和流程，確保會計核算的規(guī)范性和準確性。工會會計科目設(shè)置基層工會會計科目適用于基層工會組織，科目設(shè)置相對簡化，主要包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類1縣級以上工會會計科目適用于縣級及以上工會組織，科目設(shè)置較為全面，能夠滿足復(fù)雜業(yè)務(wù)核算需求科目的增設(shè)與調(diào)整工會可根據(jù)實際需要，在不違背會計制度基本原則的前提下，增設(shè)明細科目科目編號規(guī)則采用四級編碼體系，便于電算化處理和管理工會會計科目是工會會計核算的基本工具，科學合理的科目設(shè)置是準確核算的前提。基層工會和縣級以上工會分別采用不同的科目體系，既保證了會計核算的規(guī)范性，又照顧到不同層級工會的實際需求。在實際應(yīng)用中，應(yīng)當嚴格按照規(guī)定的科目進行核算，不得隨意變更科目名稱或核算內(nèi)容。需要增設(shè)明細科目時，應(yīng)當遵循會計制度的基本原則，保持科目體系的系統(tǒng)性和一致性。科目編號要符合規(guī)定的編碼規(guī)則，便于會計電算化處理和數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析。基層工會主要會計科目科目類別主要科目核算內(nèi)容資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收上級經(jīng)費等反映工會占有或控制的各種經(jīng)濟資源負債類應(yīng)付上級經(jīng)費、其他應(yīng)付款反映工會所承擔的需要以資產(chǎn)償還的債務(wù)凈資產(chǎn)類資產(chǎn)基金、工會資金結(jié)轉(zhuǎn)、工會資金結(jié)余反映工會資產(chǎn)扣除負債后的凈額收入類會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入等反映工會取得的各項經(jīng)濟利益支出類職工活動支出、職工服務(wù)支出、維權(quán)支出等反映工會為完成職能任務(wù)發(fā)生的各項費用基層工會的會計科目設(shè)置相對簡化，主要反映日常經(jīng)費收支和財務(wù)狀況。科目設(shè)置既考慮了基層工會業(yè)務(wù)的特點，又便于基層工會會計人員掌握和應(yīng)用，有利于提高會計核算的準確性和效率。在實際應(yīng)用中，基層工會會計人員應(yīng)當熟練掌握各科目的核算內(nèi)容和記賬方法，準確歸集和分配各項收支，確保會計信息真實完整。同時，要注意不同科目之間的勾稽關(guān)系，保持會計核算的平衡性和系統(tǒng)性。會計憑證管理原始憑證管理原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始證明，包括外部取得憑證和內(nèi)部自制憑證。工會必須要求經(jīng)辦人取得合法有效的原始憑證，并對憑證的真實性、合法性、完整性進行審核。記賬憑證編制記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。工會會計人員應(yīng)當根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照規(guī)定格式編制記賬憑證，明確會計科目和金額。憑證傳遞與保管會計憑證應(yīng)當按照規(guī)定的程序傳遞，及時送達會計部門進行處理。憑證傳遞過程中應(yīng)當明確責任，防止丟失和篡改。憑證歸檔后應(yīng)當按照會計檔案管理規(guī)定妥善保管。電子憑證規(guī)范隨著信息化發(fā)展，電子憑證使用日益廣泛。工會應(yīng)當建立電子憑證管理制度，確保電子憑證的真實性、完整性和可靠性，滿足會計核算和審計檢查的需要。會計憑證是會計核算的起點，憑證管理的質(zhì)量直接影響會計信息的真實性和準確性。工會會計人員應(yīng)當嚴格執(zhí)行會計憑證管理制度，規(guī)范憑證的填制、審核、傳遞和保管流程，確保每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有合法有效的憑證作為依據(jù)。會計賬簿設(shè)置總賬總括反映各會計要素增減變動和結(jié)存情況明細賬詳細記錄總賬科目的明細內(nèi)容現(xiàn)金日記賬逐日記錄現(xiàn)金收付和結(jié)存情況銀行存款日記賬逐日記錄銀行存款收付和結(jié)存情況輔助賬簿記錄特定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細情況會計賬簿是系統(tǒng)記錄工會經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要工具，通過科學設(shè)置和規(guī)范登記會計賬簿，可以全面反映工會經(jīng)費的收支變動和財務(wù)狀況。工會會計人員應(yīng)當根據(jù)會計制度規(guī)定和實際工作需要，合理設(shè)置會計賬簿，確保賬簿記錄的完整性和準確性。在賬簿管理中，要嚴格執(zhí)行啟用程序，賬簿啟用前必須填寫啟用表，注明啟用日期，并由會計主管人員簽字蓋章。賬簿登記要字跡清晰、數(shù)字準確、摘要簡明，發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)當按規(guī)定方法更正，不得隨意涂改。定期進行對賬，確保賬賬相符、賬實相符，提高會計信息質(zhì)量。會計核算程序填制與審核原始憑證收集和審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始證明文件，確保其真實性、合法性和完整性，為會計核算提供可靠依據(jù)。編制記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計制度規(guī)定和復(fù)式記賬原理，編制規(guī)范的記賬憑證，明確會計科目和金額。登記會計賬簿根據(jù)記賬憑證，按照規(guī)定的方法和程序，及時、準確地登記總賬、明細賬和日記賬，系統(tǒng)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)。編制會計報表根據(jù)賬簿記錄，定期編制資產(chǎn)負債表、收支表等會計報表，綜合反映工會財務(wù)狀況和經(jīng)費收支情況。歸檔保管將會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料按照規(guī)定的方法整理歸檔，妥善保管，以備查考。會計核算程序是工會會計工作的基本流程，是確保會計工作規(guī)范有序進行的重要保障。工會會計人員應(yīng)當嚴格按照規(guī)定的程序開展工作，做到手續(xù)完備、環(huán)節(jié)銜接、責任明確，提高會計核算的效率和質(zhì)量。第五部分：工會會計要素和會計報表資產(chǎn)與負債資產(chǎn)是工會占有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括貨幣資金、應(yīng)收款項、庫存物品、固定資產(chǎn)等。負債是工會承擔的需要以資產(chǎn)償還的債務(wù)，包括應(yīng)付上級經(jīng)費、其他應(yīng)付款等。凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是工會資產(chǎn)扣除負債后的凈額，包括資產(chǎn)基金、工會資金結(jié)轉(zhuǎn)、工會資金結(jié)余等，反映工會財務(wù)實力和積累狀況。收入與支出收入是工會取得的各項經(jīng)濟利益，包括會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入等。支出是工會為完成職能任務(wù)發(fā)生的各項費用，包括職工活動支出、職工服務(wù)支出、維權(quán)支出等。工會會計要素是工會會計核算和報告的基本對象，通過對這些要素的核算和報告，可以全面反映工會的財務(wù)狀況和經(jīng)費收支情況。工會會計報表是反映工會會計要素的綜合性文件，主要包括資產(chǎn)負債表、收支表和附注，為工會決策和監(jiān)督提供重要依據(jù)。資產(chǎn)核算貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等重點關(guān)注資金安全和使用效率應(yīng)收款項包括應(yīng)收上級經(jīng)費、其他應(yīng)收款等注重及時清理和催收庫存物品包括辦公用品、宣傳品、福利品等強調(diào)出入庫管理和定期盤點固定資產(chǎn)包括房屋建筑物、辦公設(shè)備、交通工具等關(guān)注折舊計提和資產(chǎn)保全資產(chǎn)核算是工會會計核算的重要內(nèi)容，通過準確核算各類資產(chǎn)，可以全面反映工會占有或控制的經(jīng)濟資源情況，為資產(chǎn)管理和決策提供依據(jù)。工會會計人員應(yīng)當按照會計制度規(guī)定，對各類資產(chǎn)進行分類核算，確保資產(chǎn)記錄的完整性和準確性。在資產(chǎn)核算中，要特別注重資產(chǎn)的安全和效益，建立健全資產(chǎn)管理制度，定期進行資產(chǎn)清查，及時發(fā)現(xiàn)和處理資產(chǎn)盤盈盤虧、毀損報廢等情況，確保賬實相符。對于應(yīng)收款項，要加強催收管理，防止形成呆賬壞賬；對于固定資產(chǎn)，要加強使用管理和維護保養(yǎng)，延長使用壽命，提高使用效益。固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)確認條件工會固定資產(chǎn)是指同時具備以下條件的資產(chǎn)：使用期限超過一年；單位價值在規(guī)定標準以上（通常為1000元以上）；能夠獨立使用。固定資產(chǎn)是工會為開展業(yè)務(wù)活動而持有的，不以出售為目的。固定資產(chǎn)分類工會固定資產(chǎn)通常分為以下幾類：房屋及建筑物、辦公設(shè)備、電子設(shè)備、交通工具、文體設(shè)備、其他設(shè)備。不同類別的固定資產(chǎn)在核算和管理上有所差異，需要分別進行管理。固定資產(chǎn)計價固定資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價。購入的固定資產(chǎn)，以購買價款和使其達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、安裝費等計價；自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。固定資產(chǎn)清查工會應(yīng)當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，核對賬簿記錄，查明固定資產(chǎn)的實存數(shù)量、使用狀況和保管情況，發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧應(yīng)當及時處理，確保賬實相符。固定資產(chǎn)是工會重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，加強固定資產(chǎn)管理對于提高工會工作效率、保障工會財產(chǎn)安全具有重要意義。工會應(yīng)當建立健全固定資產(chǎn)管理制度，規(guī)范固定資產(chǎn)的購置、使用、維護和處置程序，明確管理責任，提高固定資產(chǎn)使用效益。固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)類別預(yù)計使用年限年折舊率房屋及建筑物30-40年2.5%-3.3%辦公設(shè)備5-8年12.5%-20%電子設(shè)備3-5年20%-33.3%交通工具6-10年10%-16.7%文體設(shè)備5-8年12.5%-20%其他設(shè)備5-8年12.5%-20%工會固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計提，即按照固定資產(chǎn)原值、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值率計算確定。折舊計算公式為：年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率。固定資產(chǎn)應(yīng)當從其達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，至不再作為固定資產(chǎn)核算的當月停止計提折舊。在賬務(wù)處理上，計提固定資產(chǎn)折舊時，借記"資本性支出"科目，貸記"累計折舊"科目。處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)當結(jié)轉(zhuǎn)累計折舊，計算處置損益。固定資產(chǎn)折舊是工會資產(chǎn)核算的重要內(nèi)容，反映了固定資產(chǎn)價值的合理攤銷，有助于合理配置工會資源，準確反映工會財務(wù)狀況。負債核算應(yīng)付上級經(jīng)費應(yīng)付上級經(jīng)費是指基層工會按規(guī)定應(yīng)當上繳但尚未上繳的經(jīng)費。基層工會應(yīng)當按照規(guī)定的比例和時間，及時上繳上級工會經(jīng)費，不得無故拖延或拒絕上繳。在會計核算上，基層工會收到撥繳經(jīng)費后，應(yīng)當按規(guī)定比例計算應(yīng)上繳的經(jīng)費，借記"撥繳經(jīng)費收入"科目，貸記"應(yīng)付上級經(jīng)費"科目；實際上繳時，借記"應(yīng)付上級經(jīng)費"科目，貸記"銀行存款"科目。其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指工會應(yīng)付的除應(yīng)付上級經(jīng)費以外的其他各項應(yīng)付未付款項，如應(yīng)付職工報銷款、應(yīng)付供應(yīng)商貨款等。在會計核算上，發(fā)生應(yīng)付款項時，借記相關(guān)支出科目，貸記"其他應(yīng)付款"科目；實際支付時，借記"其他應(yīng)付款"科目，貸記"銀行存款"或"庫存現(xiàn)金"科目。工會應(yīng)當加強對應(yīng)付款項的管理，及時清理和支付，防止長期掛賬。負債核算是工會會計核算的重要組成部分，通過準確核算各項負債，可以全面反映工會承擔的債務(wù)情況，為負債管理和決策提供依據(jù)。工會會計人員應(yīng)當按照會計制度規(guī)定，對各類負債進行分類核算，確保負債記錄的完整性和準確性。凈資產(chǎn)核算資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金是指工會通過各種方式取得或形成的、可以長期使用的資產(chǎn)價值，主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和專用基金等。資產(chǎn)基金反映了工會長期積累的物質(zhì)基礎(chǔ)和財務(wù)實力。固定資產(chǎn)購置：借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記"銀行存款"科目；同時，借記"資本性支出"科目，貸記"資產(chǎn)基金"科目。固定資產(chǎn)處置：借記"資產(chǎn)基金"科目，貸記"資本性支出"科目。工會資金結(jié)轉(zhuǎn)工會資金結(jié)轉(zhuǎn)是指年度終了后，將當年收入減去當年支出后的結(jié)余或短缺轉(zhuǎn)入下一會計年度繼續(xù)使用的金額。工會資金結(jié)轉(zhuǎn)反映了工會跨年度資金的連續(xù)性。年度結(jié)余：借記"本年收支結(jié)余"科目，貸記"工會資金結(jié)轉(zhuǎn)"科目。年度短缺：借記"工會資金結(jié)轉(zhuǎn)"科目，貸記"本年收支結(jié)余"科目。工會資金結(jié)余工會資金結(jié)余是指工會歷年累計的收支結(jié)余，反映了工會可自主支配的資金積累。工會資金結(jié)余是評價工會財務(wù)狀況的重要指標。期末結(jié)轉(zhuǎn)：借記"工會資金結(jié)轉(zhuǎn)"科目，貸記"工會資金結(jié)余"科目。凈資產(chǎn)核算是工會會計核算的核心內(nèi)容，通過準確核算凈資產(chǎn)的變動，可以全面反映工會財務(wù)實力的變化情況，為工會資金管理和決策提供依據(jù)。工會會計人員應(yīng)當深入理解凈資產(chǎn)的構(gòu)成和變動規(guī)律，準確核算各項凈資產(chǎn)變動，確保凈資產(chǎn)記錄的完整性和準確性。收入核算會費收入撥繳經(jīng)費收入上級補助收入行政補助收入其他收入工會收入核算是工會會計核算的重要內(nèi)容，通過準確核算各項收入，可以全面反映工會經(jīng)費來源情況，為經(jīng)費管理和決策提供依據(jù)。工會會計人員應(yīng)當按照會計制度規(guī)定，對各類收入進行分類核算，確保收入記錄的完整性和準確性。在收入核算中，要特別注重收入的真實性和完整性，建立健全收入管理制度，加強收入的源頭控制和過程監(jiān)督，確保應(yīng)收盡收、及時入賬。對于會費收入，應(yīng)當建立會員花名冊，按月登記繳納情況；對于撥繳經(jīng)費收入，應(yīng)當與所在單位財務(wù)部門定期核對工資總額和撥繳金額，確保撥繳經(jīng)費足額到位；對于上級補助收入，應(yīng)當及時登記并用于指定用途。工會經(jīng)費的構(gòu)成其他收入工會資產(chǎn)收益、捐贈收入等上級工會的補助專項補助、經(jīng)費補助等建會單位撥繳的經(jīng)費按全部職工工資總額的2%撥繳會員繳納的會費按會員工資收入的0.5%繳納工會經(jīng)費是工會組織開展活動、履行職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。根據(jù)《中華人民共和國工會法》規(guī)定，工會經(jīng)費主要由四部分構(gòu)成：會員繳納的會費、建會單位按全部職工工資總額的2%撥繳的經(jīng)費、上級工會的補助和其他收入。其中，撥繳經(jīng)費是工會經(jīng)費的主要來源，占比通常在70%以上。在會計核算上，應(yīng)當按照不同來源分別設(shè)置會計科目，準確核算各類經(jīng)費收入。會費收入按照實際收到的會員會費確認；撥繳經(jīng)費收入按照實際收到的單位撥繳經(jīng)費確認；上級補助收入按照實際收到的上級工會補助確認；其他收入按照實際發(fā)生額確認。工會經(jīng)費收入應(yīng)當專款專用，不得挪作他用或擠占挪用。支出核算工會支出核算是工會會計核算的重要內(nèi)容，通過準確核算各項支出，可以全面反映工會經(jīng)費使用情況，為經(jīng)費管理和決策提供依據(jù)。工會會計人員應(yīng)當按照會計制度規(guī)定，對各類支出進行分類核算，確保支出記錄的完整性和準確性。在支出核算中，要特別注重支出的合規(guī)性和效益性，建立健全支出管理制度，嚴格支出審批程序，加強支出的過程控制和績效評價，確保經(jīng)費使用合法合規(guī)、公開透明、科學有效。工會經(jīng)費支出應(yīng)當向基層傾斜，重點保障職工活動和服務(wù)支出，不斷提高職工的獲得感和滿意度。職工活動支出支出范圍職工活動支出是指工會組織開展職工教育、文化、體育、宣傳等活動發(fā)生的支出。主要包括職工素質(zhì)提升、文藝體育、宣傳教育、慰問、會議等活動支出。這類支出應(yīng)當占工會經(jīng)費支出的主要部分，直接關(guān)系到職工的文化生活質(zhì)量。支出標準職工活動支出應(yīng)當遵循厲行節(jié)約、反對浪費的原則，各項活動支出應(yīng)當有明確的標準和限額。例如，文體活動每人每年不超過某一限額，慰問支出應(yīng)當符合上級工會規(guī)定的標準，活動經(jīng)費使用應(yīng)當公開透明，接受職工監(jiān)督。預(yù)算管理職工活動支出應(yīng)當納入工會年度預(yù)算管理，根據(jù)活動計劃和支出標準，科學編制預(yù)算，嚴格按照預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)當加強監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，確保活動支出不超預(yù)算，提高經(jīng)費使用效益。職工活動支出是工會履行職能、服務(wù)職工的重要體現(xiàn)，也是工會經(jīng)費的主要用途。在會計核算上，應(yīng)當按照活動類型設(shè)置明細科目，準確歸集各類活動支出，為活動管理和決策提供依據(jù)。例如，舉辦文藝晚會時，發(fā)生的場地租賃費、設(shè)備租賃費、演出費等，應(yīng)當歸集到"職工活動支出—文體活動"科目。在票據(jù)管理上，職工活動支出應(yīng)當取得合法有效的票據(jù)，如發(fā)票、收據(jù)等，并注明活動名稱、參加人數(shù)、時間地點等信息，確保票據(jù)真實完整。活動結(jié)束后，應(yīng)當及時辦理報銷手續(xù)，編制活動總結(jié)，評估活動效果，為今后開展活動提供參考。職工教育支出培訓(xùn)類別職工教育支出主要包括以下幾類培訓(xùn)：政治理論培訓(xùn)，幫助職工樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀；法律知識培訓(xùn)，提高職工法律意識和維權(quán)能力；科技知識培訓(xùn)，增強職工科技創(chuàng)新能力；業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高職工專業(yè)技能和工作效率。工會應(yīng)當根據(jù)職工需求和單位發(fā)展需要，合理安排各類培訓(xùn)，提高培訓(xùn)的針對性和實效性，真正做到培訓(xùn)為職工、培訓(xùn)為發(fā)展。支出內(nèi)容職工教育支出的具體內(nèi)容包括：教材資料費，用于購買培訓(xùn)教材和學習資料；教學用品費，用于購買培訓(xùn)所需的教學設(shè)備和用品；場地租金，用于租賃培訓(xùn)場地；師資費，用于支付授課教師的勞務(wù)報酬；職工教育活動補貼，用于補貼參加培訓(xùn)的職工的交通、食宿等費用。在核算上，應(yīng)當按照支出內(nèi)容設(shè)置明細科目，準確歸集各類教育支出，確保核算的完整性和準確性。職工教育支出是工會服務(wù)職工、提高職工素質(zhì)的重要手段，對于增強職工隊伍整體素質(zhì)、提高企業(yè)競爭力具有重要意義。工會應(yīng)當高度重視職工教育工作，加大教育投入，創(chuàng)新教育形式，提高教育質(zhì)量，不斷滿足職工多樣化、多層次的學習需求。在會計核算上，職工教育支出應(yīng)當遵循合法合規(guī)、真實完整的原則，取得合法有效的票據(jù)，履行規(guī)范的審批程序，確保教育經(jīng)費用于職工教育培訓(xùn)，不得挪作他用或虛列支出。同時，應(yīng)當加強職工教育經(jīng)費的績效評價，定期分析經(jīng)費使用效果，不斷提高經(jīng)費使用效益。維權(quán)支出法律援助為職工提供法律咨詢、代理訴訟等服務(wù)勞動爭議調(diào)解協(xié)調(diào)解決勞資糾紛，維護和諧勞動關(guān)系勞動安全監(jiān)督監(jiān)督企業(yè)安全生產(chǎn)，保障職工生命安全困難職工幫扶救助困難職工，解決實際問題維權(quán)支出是指工會為維護職工合法權(quán)益發(fā)生的各項支出，是工會履行維權(quán)職能的重要保障。工會應(yīng)當加大維權(quán)投入，完善維權(quán)機制，提高維權(quán)能力，切實保障職工的合法權(quán)益。維權(quán)支出的具體范圍包括：法律援助支出，用于為職工提供法律咨詢、代理訴訟等服務(wù)；勞動爭議調(diào)解支出，用于協(xié)調(diào)解決勞資糾紛，維護和諧勞動關(guān)系；勞動安全監(jiān)督支出，用于監(jiān)督企業(yè)安全生產(chǎn)，保障職工生命安全；困難職工幫扶支出，用于救助困難職工，解決實際問題。在支出審批流程上，維權(quán)支出應(yīng)當遵循規(guī)范透明的原則，建立健全審批制度，明確審批權(quán)限和程序。一般流程包括：申請?zhí)岢觥⒊鯇彙?fù)審、批準、支付等環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都應(yīng)當有明確的責任人和審核標準，確保維權(quán)支出合法合規(guī)、公開透明。在賬務(wù)處理上，應(yīng)當按照維權(quán)活動類型設(shè)置明細科目，準確歸集各類維權(quán)支出，為維權(quán)工作管理和決策提供依據(jù)。維權(quán)支出應(yīng)當取得合法有效的票據(jù)，如發(fā)票、收據(jù)等，并注明支出用途、受益對象等信息，確保票據(jù)真實完整。會計報表體系資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映工會在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，按照資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的分類，全面反映工會的財務(wù)實力和資金結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，左側(cè)列示資產(chǎn)項目，右側(cè)列示負債和凈資產(chǎn)項目，遵循資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)的平衡關(guān)系。收支表收支表是反映工會在一定會計期間經(jīng)費收支情況的會計報表，按照收入和支出的分類，全面反映工會的資金來源和使用情況。收支表采用多步式結(jié)構(gòu)，先列示各項收入，再列示各項支出，最后計算本期收支結(jié)余或短缺。附注附注是對資產(chǎn)負債表和收支表的補充說明，包括會計政策、會計估計、重要項目的說明等內(nèi)容，有助于報表使用者全面了解工會的財務(wù)狀況和經(jīng)費收支情況。附注是會計報表的重要組成部分，與資產(chǎn)負債表和收支表具有同等重要的地位。工會會計報表體系是全面反映工會財務(wù)狀況和經(jīng)費收支情況的重要工具，為工會決策和監(jiān)督提供重要依據(jù)。工會會計人員應(yīng)當嚴格按照會計制度規(guī)定，及時、準確地編制會計報表，確保報表信息的真實性、完整性和可比性。在編制會計報表時，應(yīng)當遵循一致性原則，保持會計政策和會計估計的前后一致；如有變更，應(yīng)當在附注中詳細說明變更的原因和影響。同時，應(yīng)當加強報表分析，通過比較分析、比率分析等方法，深入挖掘報表信息，為工會管理和決策提供有價值的參考。會計報表編制流程期末賬務(wù)處理期末賬務(wù)處理是指會計期末為了準確反映本期財務(wù)狀況和經(jīng)費收支情況而進行的賬務(wù)調(diào)整工作，包括計提折舊、攤銷費用、結(jié)轉(zhuǎn)收入和支出等。這些調(diào)整確保了會計信息的完整性和準確性，為編制會計報表奠定了基礎(chǔ)。結(jié)賬結(jié)賬是指將所有收入和支出科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年收支結(jié)余"科目，計算出本期的收支結(jié)余或短缺，并將"本年收支結(jié)余"科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至"工會資金結(jié)轉(zhuǎn)"科目。結(jié)賬后，各收入和支出科目的余額為零，為下一期間的核算做好準備。報表填制報表填制是指根據(jù)賬簿記錄和期末調(diào)整后的科目余額，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制資產(chǎn)負債表、收支表和附注。報表填制應(yīng)當準確無誤，各項目之間的勾稽關(guān)系應(yīng)當正確，確保報表數(shù)據(jù)的一致性和完整性。4報表分析與說明報表分析與說明是指對編制完成的會計報表進行分析和解釋，說明報表反映的財務(wù)狀況和經(jīng)費收支情況，揭示存在的問題和不足，提出改進建議。報表分析是會計報表工作的延伸和深化，有助于提高會計信息的使用價值。會計報表編制流程是一個系統(tǒng)工程，涉及多個環(huán)節(jié)和步驟，每個環(huán)節(jié)都需要嚴格按照規(guī)定的程序和方法進行，確保會計報表的質(zhì)量和可靠性。工會會計人員應(yīng)當熟練掌握報表編制流程，認真履行職責，提高報表編制的效率和質(zhì)量。第六部分：工會會計實務(wù)操作預(yù)算編制與執(zhí)行科學編制年度預(yù)算，規(guī)范執(zhí)行預(yù)算管理1經(jīng)費收入管理規(guī)范經(jīng)費收繳，確保收入及時足額到位支出管理與控制嚴格支出審批，確保經(jīng)費合理使用3資產(chǎn)管理加強資產(chǎn)保全，提高資產(chǎn)使用效益財務(wù)監(jiān)督完善監(jiān)督機制，防范財務(wù)風險5工會會計實務(wù)操作是工會會計理論在實踐中的具體應(yīng)用，涉及預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理和財務(wù)監(jiān)督等多個方面。工會會計人員應(yīng)當在掌握理論知識的基礎(chǔ)上，熟練運用各種實務(wù)操作技能，確保工會會計工作規(guī)范有序開展。在實務(wù)操作中，應(yīng)當注重制度建設(shè)，建立健全各項財務(wù)管理制度，規(guī)范操作流程，明確責任分工，加強內(nèi)部控制，防范財務(wù)風險。同時，應(yīng)當積極應(yīng)用信息技術(shù)，提高會計工作的效率和質(zhì)量，促進工會財務(wù)管理水平的提升。工會預(yù)算管理1預(yù)算編制原則工會預(yù)算編制應(yīng)當遵循統(tǒng)籌兼顧、量入為出、收支平衡、注重績效的原則。預(yù)算編制要以工會工作計劃為依據(jù)，綜合考慮收入預(yù)期和支出需求，確保預(yù)算的科學性和可行性。預(yù)算審批程序工會預(yù)算應(yīng)當經(jīng)過嚴格的審批程序，一般包括：預(yù)算草案編制、工會經(jīng)費審查委員會審查、工會委員會或工會會員大會（會員代表大會）審議批準等環(huán)節(jié)。審批過程應(yīng)當充分民主，廣泛聽取職工意見，確保預(yù)算的合理性和透明度。預(yù)算執(zhí)行分析工會應(yīng)當定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，對比預(yù)算目標和實際執(zhí)行結(jié)果，查找差異原因，評估執(zhí)行效果，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性和經(jīng)費使用的規(guī)范性。預(yù)算調(diào)整規(guī)范預(yù)算執(zhí)行中如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當按照規(guī)定的程序報批。一般預(yù)算調(diào)整應(yīng)當經(jīng)過與預(yù)算審批相同的程序，重大調(diào)整事項應(yīng)當提交工會委員會或工會會員大會（會員代表大會）審議批準。工會預(yù)算管理是工會財務(wù)管理的重要內(nèi)容，通過科學編制和嚴格執(zhí)行預(yù)算，可以合理配置工會資源，提高經(jīng)費使用效益，保障工會各項工作的順利開展。工會會計人員應(yīng)當熟練掌握預(yù)算管理的方法和技能，做好預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和調(diào)整工作，為工會決策提供有力支持。工會經(jīng)費收入管理會費收繳管理會費是工會經(jīng)費的基礎(chǔ)部分，按照工會會員工資收入的0.5%繳納。工會應(yīng)當建立健全會費收繳管理制度，明確收繳標準、方式和程序，確保會費及時足額收繳。在會費收繳工作中，應(yīng)當建立會員花名冊，記錄會員的工資收入和會費繳納情況，定期核對和清理，確保會費收繳工作的規(guī)范性和透明度。撥繳經(jīng)費管理撥繳經(jīng)費是工會經(jīng)費的主要來源，按照建會單位全部職工工資總額的2%撥繳。工會應(yīng)當與單位財務(wù)部門建立工資總額核定機制，準確計算應(yīng)撥經(jīng)費，確保撥繳經(jīng)費及時足額到位。在撥繳經(jīng)費管理中，應(yīng)當加強與單位的溝通協(xié)調(diào)，明確撥繳時間和方式，及時跟蹤撥繳情況，對拖欠經(jīng)費的，應(yīng)當及時催繳，必要時可依法采取措施追繳。上級補助管理是指工會接受上級工會補助的管理工作。工會應(yīng)當建立補助申請、使用和報告制度，明確補助項目、標準和程序，確保補助資金使用規(guī)范有效。在上級補助管理中，應(yīng)當加強與上級工會的溝通，及時了解補助政策和要求，按照規(guī)定申請和使用補助資金，定期報告使用情況，提高補助資金的使用效益。其他收入管理是指工會除會費、撥繳經(jīng)費和上級補助以外的其他收入的管理工作，如資產(chǎn)收益、捐贈收入等。工會應(yīng)當建立其他收入管理制度，規(guī)范收入來源和使用，確保收入合法合規(guī)。在其他收入管理中，應(yīng)當加強收入的監(jiān)督和控制，防止違規(guī)收入，確保收入來源透明，使用規(guī)范，促進工會財務(wù)管理的健康發(fā)展。工會經(jīng)費支出管理支出審批流程規(guī)范的審批程序是經(jīng)費合規(guī)使用的保障2支出標準控制明確的標準是經(jīng)費合理使用的基礎(chǔ)票據(jù)管理規(guī)范嚴格的票據(jù)管理是經(jīng)費使用的證明4費用報銷制度完善的報銷制度是經(jīng)費監(jiān)督的手段工會經(jīng)費支出管理是工會財務(wù)管理的核心內(nèi)容，通過規(guī)范支出行為，可以提高經(jīng)費使用效益，保障工會職能的有效發(fā)揮。支出審批流程應(yīng)當明確審批權(quán)限和責任，一般遵循"誰主管、誰審批、誰負責"的原則，重大支出事項應(yīng)當集體研究決定。審批程序一般包括：申請?zhí)岢觥⒊鯇彙?fù)審、批準、支付等環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都應(yīng)當有明確的責任人和審核標準。支出標準控制是指根據(jù)工會經(jīng)費的使用原則和規(guī)定，制定各項支出的標準和限額，控制支出規(guī)模，提高支出效益。工會應(yīng)當根據(jù)上級規(guī)定和本單位實際情況，制定切實可行的支出標準，并向工會會員公開，接受監(jiān)督。票據(jù)管理規(guī)范是指對工會經(jīng)費支出取得的票據(jù)進行規(guī)范管理，確保票據(jù)真實、合法、完整。工會應(yīng)當要求經(jīng)辦人取得合法有效的票據(jù)，如發(fā)票、收據(jù)等，并注明用途、事由等信息，作為會計核算的依據(jù)。費用報銷制度是指規(guī)范工會經(jīng)費報銷行為的制度規(guī)定，明確報銷條件、程序和責任。工會應(yīng)當建立嚴格的報銷制度，規(guī)定報銷的時限、所需單據(jù)、審批程序等，確保報銷行為規(guī)范透明。資產(chǎn)管理實務(wù)貨幣資金管理貨幣資金是工會最基本的資產(chǎn)形式，包括庫存現(xiàn)金和銀行存款。工會應(yīng)當建立健全貨幣資金管理制度，規(guī)范收支手續(xù)，加強資金安全控制，提高資金使用效益。建立現(xiàn)金限額管理，超過限額的應(yīng)當及時存入銀行實行銀行賬戶管理，嚴格開戶審批，定期核對銀行賬戶加強網(wǎng)銀安全管理，設(shè)置操作權(quán)限，防范電信詐騙固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是工會開展活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，包括房屋建筑物、辦公設(shè)備、交通工具等。工會應(yīng)當建立健全固定資產(chǎn)管理制度，規(guī)范購置、使用、維護和處置程序，提高資產(chǎn)使用效益。建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細記錄資產(chǎn)信息實行資產(chǎn)使用責任制，明確保管責任定期進行資產(chǎn)清查，及時處理盤盈盤虧庫存物品管理庫存物品是工會為開展活動儲備的各類物品，如辦公用品、宣傳品、福利品等。工會應(yīng)當建立健全庫存物品管理制度，規(guī)范采購、驗收、入庫、出庫和盤點程序，防止浪費和流失。建立物品出入庫登記制度，詳細記錄物品流轉(zhuǎn)實行定期盤點制度，核對賬實是否相符加強物品保管，防止損壞和過期資產(chǎn)清查與處置是工會資產(chǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，通過定期清查，可以及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的問題，保障資產(chǎn)安全完整；通過規(guī)范處置，可以盤活存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益。工會應(yīng)當建立健全資產(chǎn)清查制度，定期組織清查盤點，核對賬實是否相符，查明差異原因，及時處理盤盈盤虧。財務(wù)監(jiān)督與管理內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯誤、舞弊的重要手段，工會應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，明確職責分工，加強監(jiān)督制約，防范財務(wù)風險。內(nèi)部控制應(yīng)當覆蓋預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等各個環(huán)節(jié)，形成完整的控制體系。經(jīng)費審查經(jīng)費審查是工會民主管理的重要內(nèi)容，工會應(yīng)當建立健全經(jīng)費審查制度，成立經(jīng)費審查委員會，定期對經(jīng)費收支情況進行審查，并向工會會員公開審查結(jié)果，接受會員監(jiān)督。經(jīng)費審查應(yīng)當重點關(guān)注經(jīng)費收繳是否及時足額、支出是否符合規(guī)定、資產(chǎn)是否安全完整等問題。會計檔案管理會計檔案是工會財務(wù)活動的重要記錄，工會應(yīng)當建立健全會計檔案管理制度，規(guī)范檔案的收集、整理、保管和利用，確保會計檔案的安全和完整。會計檔案應(yīng)當按照規(guī)定的期限保管，不得隨意銷毀，以便查考和審計檢查。信息化建設(shè)信息化是提高工會財務(wù)管理水平的重要手段，工會應(yīng)當加強財務(wù)信息化建設(shè)，推廣應(yīng)用財務(wù)管理軟件，實現(xiàn)會計核算、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等功能的電算化，提高工作效率和數(shù)據(jù)質(zhì)量。同時，應(yīng)當加強信息系統(tǒng)安全管理，防范數(shù)據(jù)泄露和系統(tǒng)故障風險。財務(wù)監(jiān)督與管理是工會財務(wù)工作的重要保障，通過建立健全各項制度，加強監(jiān)督檢查，可以提高工會財務(wù)管理的規(guī)范性和透明度，防范財務(wù)風險，保障工會經(jīng)費的安全和有效使用。工會會計人員應(yīng)當積極配合財務(wù)監(jiān)督工作，主動接受監(jiān)督，不斷提高財務(wù)管理水平。新舊會計制度銜接1準備階段學習新制度，制定銜接方案，培訓(xùn)相關(guān)人員清查階段全面清查資產(chǎn)負債，確保賬實相符調(diào)整階段按照新舊科目對照關(guān)系，調(diào)整會計科目和余額4實施階段正式啟用新制度，持續(xù)監(jiān)控和改進新舊會計制度銜接是工會會計改革的重要環(huán)節(jié)，通過科學規(guī)范的銜接工作，可以確保會計核算的連續(xù)性和一致性，平穩(wěn)過渡到新制度。銜接的總體要求是：全面清查資產(chǎn)負債，準確進行科目調(diào)整，保證數(shù)據(jù)真實完整，確保工作平穩(wěn)過渡。銜接過程中的常見問題主要包括：新舊科目對應(yīng)關(guān)系不清晰，調(diào)整數(shù)據(jù)不準確，會計人員對新制度理解不到位，系統(tǒng)轉(zhuǎn)換不順暢等。解決這些問題的關(guān)鍵是加強培訓(xùn)學習，明確操作指引，嚴格審核把關(guān)，必要時尋求專業(yè)支持。工會會計人員應(yīng)當積極參與銜接工作，認真學習新制度，準確把握銜接要求，確保銜接工作順利完成。實務(wù)案例分析一：基層工會會計核算會費收入與撥繳經(jīng)費案例：某基層工會2023年1月收到會員會費5,000元，單位撥繳經(jīng)費50,000元。會計處理如下：收到會費時，借記"銀行存款"科目5,000元，貸記"會費收入"科目5,000元；收到撥繳經(jīng)費時，借記"銀行存款"科目50,000元，貸記"撥繳經(jīng)費收入"科目50,000元。職工活動支出案例：該工會2023年3月組織職工文藝晚會，發(fā)生場地租賃費10,000元，設(shè)備租賃費5,000元，演出費15,000元。會計處理如下：支付各項費用時，借記"職工活動支出—文體活動"科目30,000元，貸記"銀行存款"科目30,000元。固定資產(chǎn)購置及折舊案例：該工會2023年5月購置辦公設(shè)備一批，價值20,000元。會計處理如下：購置時，借記"固定資產(chǎn)"科目20,000元，貸記"銀行存款"科目20,000元；同時，借記"資本性支出"科目20,000元，貸記"資產(chǎn)基金"科目20,000元。計提折舊時，假設(shè)該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，無殘值，按年限平均法計算，每年折舊額為4,000元。會計處理如下：借記"資本性支出"科目4,000元，貸記"累計折舊"科目4,000元。年末結(jié)轉(zhuǎn)收支時，將各收入科目余額轉(zhuǎn)入"本年收支結(jié)余"科目，將各支出科目余額轉(zhuǎn)入"本年收支結(jié)余"科目，計算出本年收支結(jié)余或短缺。通過以上案例分析，可以看出基層工會會計核算的基本流程和方法。基層工會應(yīng)當嚴格按照會計制度規(guī)定，規(guī)范會計核算，確保會計信息真實完整，為工會經(jīng)費管理和決策提供可靠依據(jù)。在實際工作中，應(yīng)當注重憑證填制的規(guī)范性，賬簿登記的準確性，報表編制的完整性，不斷提高會計核算的質(zhì)量和水平。實務(wù)案例分析二：縣級工會會計核算補助下?lián)艿馁~務(wù)處理案例：某縣總工會2023年7月向下屬基層工會下?lián)苎a助資金100,000元，用于職工文化活動。會計處理如下：下?lián)苎a助時，借記"補助下?lián)苤С?科目100,000元，貸記"銀行存款"科目100,000元。資金結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余案例：該縣總工會2023年度收入總額為500,000元，支出總額為450,000元，年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記"本年收支結(jié)余"科目50,000元，貸記"工會資金結(jié)轉(zhuǎn)"科目50,000元；次年初，借記"工會資金結(jié)轉(zhuǎn)"科目50,000元，貸記"工會資金結(jié)余"科目50,000元。期末報表編制案例：該縣總工會2023年末編制資產(chǎn)負債表和收支表。資產(chǎn)負債表反映了工會的資產(chǎn)總額、負債總額和凈資產(chǎn)總額，以及各項目的具體金額；收支表反映了工會的收入總額、支出總額和本年收支結(jié)余，以及各項目的具體金額。通過以上案例分析，可以看出縣級工會會計核算的特點和要點。縣級工會會計核算相對復(fù)雜，科目設(shè)置更為全面，業(yè)務(wù)類型更為多樣，尤其是補助下?lián)軜I(yè)務(wù)是縣級工會的重要職能，需要特別關(guān)注。在實際工作中，縣級工會應(yīng)當加強會計核算的規(guī)范化和精細化管理，確保會計信息真實完整，為工會經(jīng)費管理和決策提供可靠依據(jù)。縣級工會還應(yīng)當注重會計信息的分析和利用，通過對會計數(shù)據(jù)的深入分析，了解經(jīng)費使用效益，發(fā)現(xiàn)存在問題，改進工作方法，提高經(jīng)費使用效益。同時，縣級工會作為上級工會，還應(yīng)當加強對下級工會會計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，促進全系統(tǒng)會計工作的規(guī)范化和標準化。實務(wù)案例分析三：工會經(jīng)費審查審查內(nèi)容與方法案例：某工會經(jīng)費審查委員會對2023年度工會經(jīng)費收支情況進行審查。審查內(nèi)容包括：經(jīng)費收入合規(guī)性，重點檢查會費收繳率、撥繳經(jīng)費到位率、其他收入合法性；支出合理性，重點檢查支出是否符合規(guī)定范圍和標準、是否履行審批程序、是否取得合法票據(jù)；資產(chǎn)管理合規(guī)性，重點檢查資產(chǎn)購置、使用、處置