《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》第一章會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成1、會計的基本職能是進(jìn)行（1）會計核算，實行（2）會計監(jiān)督。2、會計法律制度的構(gòu)成，包括（1）會計法律、（2）會計行政法規(guī)、（3）國家統(tǒng)一的會計制度、（4）地方性會計法規(guī)地 位 制 定 代表名稱 會計法律 會計工作最高行為準(zhǔn)則 全國人大及常委會 《會計法》85.1.21誕生； 2000.7.1實施 會計行 僅次于會計法 國務(wù)院或財政部擬 《企業(yè)財務(wù)報告條例》 政法規(guī) 國務(wù)院批 ——《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《總會計師條例》（記住兩“條例”一“準(zhǔn)則”）《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》 會計規(guī)章——《從業(yè)管理辦法》 統(tǒng)一會計 僅次于會計法 財政部 —— 《代理記帳管理辦法》 制度 （記住除一“辦法”除會計檔案管理辦法）會計規(guī)范《企業(yè)會計制度》 性文件——《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計檔案管理辦法》 《天津市會計從業(yè)資格管理實施辦法》 地方性會計法規(guī) 本轄區(qū)內(nèi)使用 地方人大及常委會 《天津市代理記帳管理實施辦法》（記?。悍采婕暗孛木鶠榈胤叫詴嫹ㄒ?guī)） 第二節(jié)會計工作管理體制（1）國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作1、會計工作的主管部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理（2）縣級以上地方各級財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作（管理原則）（1）國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布。2、會計制度的制定權(quán)限（2）國務(wù)院有關(guān)部門可以制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)（3）中國人民解放軍總后勤部依《會計法》，可以制定具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。（1）管理部門各級財政部門3、會計人員的管理①會計從業(yè)資格管理（2）管理范圍②會計專業(yè)技術(shù)資格（職務(wù)）管理③會計人員評優(yōu)表彰獎懲④會計人員繼續(xù)教育4、單位內(nèi)部的會計工作管理：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。（會計資料指會計憑證，會計賬簿，財務(wù)會計報表）（知：法人單位的最高行政領(lǐng)導(dǎo)是法定代表人，非法人單位的最高行政領(lǐng)導(dǎo)是負(fù)責(zé)人）第三節(jié)會計核算（1）依法建賬（2）根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算1、會計核算的一般要求（3）保證會計資料的真實和完整（4）正確采用會計處理方法（5）正確使用會計記錄文字（6）會計電算化必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定（看：第4頁（11）第17頁（一），另外知道只要提“依法”即必須）（1）依法建賬的主體：國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織?！稌嫹ā窙]有對個體工商戶提出建賬要求。（2）確定實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否需要進(jìn)行會計核算的標(biāo)準(zhǔn)是否發(fā)生資金增減變化。注意：并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項都需要進(jìn)行會計記錄和會計核算。【例題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項中，需要進(jìn)行會計核算的是（C）A、洽談業(yè)務(wù)B、簽訂合同C、履行合同并引起資金運動D、履行合同但沒有引起資金運動（3）保證會計資料的真實和完整①會計資料，主要是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)資料。②會計資料的基本質(zhì)量要求是A、真實性；B、完整性。③偽造是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計資料，以假充真。變造是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會計資料的真實內(nèi)容、歪曲事實真相的行為，篡改事實。編制虛假財務(wù)會計報告，是指編造虛假會計資料或直接篡改財務(wù)會計報告的數(shù)據(jù)，以假亂真。（4）正確采用會計處理方法①各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；②確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，而不是經(jīng)某某機(jī)關(guān)同意。③應(yīng)當(dāng)將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中予以說明。（5）正確使用會計記錄文字①會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文；②民族自治地方會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；③在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。注意：任何單位的會計記錄文字均可以只使用中文，絕不能不使用中文。（1）款項和有價證券的收付（2）財物的收發(fā)、增減和使用（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算2、會計核算的內(nèi)容（4）資本、基金的增減（5）收入、支出、費用、成本的核算（6）財務(wù)成果的計算和處理（7）其他事項(要求記住這幾個標(biāo)題，具體內(nèi)容不要求)（1）是什么：公歷1月1日起至12月31日止。3、會計年度（2）為什么：主要是與我國的計劃、統(tǒng)計、財政等年度保持一致。（1）原則：會計核算以人民幣為記賬本位幣。4、記賬本位幣（2）特殊：業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。5、會計憑證：會計憑證按其編制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。（1）原始憑證----又稱“單據(jù)”①原始憑證的填制和取得A、辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項時必須如實填制或者取得原始憑證，并及時送交會計機(jī)構(gòu)：最遲不應(yīng)超過一個會計結(jié)算期。B、要保證原始憑證的內(nèi)容完整，不得漏項。C、對原始憑證簽章的要求a、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，其中，發(fā)票必須蓋有稅務(wù)部門監(jiān)制章；b、從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。c、自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。d、對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。（知公章指：業(yè)務(wù)公章及財務(wù)、發(fā)票、收款、結(jié)算專用章）D、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符，否則該原始憑證無效。E、購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。F、一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證。（作廢時蓋啊“作廢”戳連存根一起保存）G、發(fā)生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗收證明和對方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。H、單位人員公出借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。I、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。J、原始憑證不得外借，其他單位確需借用時，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。K、原始憑證遺失應(yīng)采取的措施a、能夠取得證明的：應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并由經(jīng)辦人員簽名后，報經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。b、如果確實無法取得證明的，如車票，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。A、審核主體：會計機(jī)構(gòu)、會計人員。②原始憑證的審核B、審核依據(jù)：國家統(tǒng)一的會計制度。a、對不真實、不合法的原始憑證，不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報告C、處理方法b、對不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。A、原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改。③原始憑證的錯誤更正B、一般內(nèi)容錯誤：由出具單位重開或更正，更正處必須加蓋出具單位印章。C、金額錯誤：不得更正，必須由出具單位重開。（2）記賬憑證—又稱傳票①記賬憑證的填制A、填制依據(jù)：審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料。a、可以根據(jù)每一張原始憑證填制B、如何填制b、可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證c、可以根據(jù)原始憑證匯總表填制匯總填制在一張記賬憑證上C、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。D、除結(jié)賬和更正錯賬外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。E、一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。a、填制當(dāng)時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。b、發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的錯誤，可以用紅字注銷法進(jìn)行更正。F、改錯方法c、會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以按正確數(shù)字同錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整記賬憑證。d、發(fā)現(xiàn)以前年度的錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字編制一張更正的記賬憑證。G、實行會計電算化的單位，打印出來的機(jī)制記賬憑證上要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人印章或者簽字，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。A、是否附有原始憑證（結(jié)賬、更正錯帳可不附）②記賬憑證審核的內(nèi)容B、內(nèi)容是否填寫齊全C、會計分錄的使用是否正確D、編號有無重號、漏號現(xiàn)象6、會計賬簿（1）會計賬簿的種類：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。（2）會計賬簿的登記①登記依據(jù)：經(jīng)過審核的會計憑證。②登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如打“√”等）。（書寫要留有空格，占格距的1/2）③登記會計賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。A、沖銷錯誤紀(jì)錄④可以用紅色墨水登記賬的有B、登記減少數(shù)C、登記負(fù)數(shù)余額⑤會計帳簿錯誤的更正方法：劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字更正法。⑥實行會計電算化的單位，總賬、明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。（3）賬目核對的要求：賬實相符、賬證相符、賬賬相符。（沒有賬表相符）會計工作的基本要求：賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。（在第39頁倒數(shù)第4行）（4）結(jié)賬的種類：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。（沒有半年結(jié)）（5）結(jié)賬的要求：①現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結(jié)出余額。②結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，需調(diào)整的賬項要及時調(diào)整。7、財務(wù)會計報告（1）年度、半年度財務(wù)會計報告的構(gòu)成：會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書。季度、月度財務(wù)會計報告的構(gòu)成：通常僅指會計報表。會計報表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。（2）財務(wù)會計報告的編制要求①編制依據(jù)：真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料。②年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。不得提前或遲過。③企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。（對會計憑證、會計賬簿的真實性、完整性也負(fù)責(zé)。）④會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。（3）財務(wù)會計報告的對外提供①企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當(dāng)真實、完整。②企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人(如廠長)、主管會計工作的負(fù)責(zé)人(如抓財務(wù)的副廠長)、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(如會計科長)和設(shè)總會計師的簽名并蓋章。（除此外均簽名或蓋章）③國有企業(yè)、國有控股企業(yè)或者國有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的企業(yè)(注意：都是國字當(dāng)頭的企業(yè)，沒有事業(yè)單位)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告。重點說明下列事項：A、與職工利益密切相關(guān)的信息；B、內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；C、注冊會計師審計的情況；D、國家審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；E、重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明等。④企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法應(yīng)當(dāng)一致。⑤財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。8、財產(chǎn)清查：是通過定期或不定期、全面或部分地對①各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點和對②庫存現(xiàn)金、③銀行存款、④債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清查核實的一種制度。9、會計檔案（1）會計檔案種類①會計檔案的種類A、會計憑證類，包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證；B、會計賬簿類，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、固定資產(chǎn)卡片等；C、財務(wù)會計報告類，包括月度、季度、半年度、年度會計報表及相關(guān)文字分析材料；D、其他類，包括會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單。②各單位的預(yù)算、計劃、制度等屬于文書檔案，不屬于會計檔案。（2）會計檔案的裝訂①會計憑證一般每月裝訂一次，用三針引線法裝訂，厚度一般1.5厘米。②會計憑證裝訂后，每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章。③活頁賬不混裝。（3）會計檔案的歸檔①各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)由財務(wù)會計部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。②當(dāng)年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年。（不是必須立即移送本單位檔案部門保管。計算保管年限時，包括財務(wù)部門保管的這一年）③檔案部門接收保管的會計檔案，個別需要拆封整理的，應(yīng)會同原財務(wù)會計部門和經(jīng)辦人共同進(jìn)行。④會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。【與第12頁（10）原始憑證的管理相同】（4）會計檔案的保管期限①會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。②定期分為3年、5年、10年、15年和25年五種。③計算方法：從會計年度終了后第一天算起。（財務(wù)部門保管的一年計算在內(nèi)）如1993年5月1日開具的發(fā)票，保管期15年，保管期限最后一天是2008年12月31日。（從1994年1月1日起-2008年12月31日共15本）④企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限：永久保存的有：年度財務(wù)會計報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。保管25年的有：現(xiàn)金日記賬、銀行存款的日記賬。保管15年的有：各種憑證（原始、記賬、匯總憑證）、各類賬簿（除現(xiàn)金、銀行存款日記賬和固定資產(chǎn)卡片）、會計檔案移交清冊。保管5年的有：銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)報廢后保存5年。保管3年的有：月、季度財務(wù)會計報告。（5）會計檔案的銷毀的程序和要求①由本單位檔案部門和財務(wù)會計部門共同編造會計檔案銷毀清冊并由單位負(fù)責(zé)人簽署意見。A、一般單位銷毀會計檔案時，應(yīng)由單位的檔案部門和財務(wù)會計部門共同派人監(jiān)銷；②專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷B、國家機(jī)關(guān)銷毀會計檔案時，還應(yīng)當(dāng)有同級財政、同級審計部門派人監(jiān)銷；C、各級財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派人監(jiān)銷。監(jiān)銷后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽章；并將監(jiān)銷情況報告單位負(fù)責(zé)人。③不得銷毀的會計檔案A、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀；（單獨抽出立卷，保管到未了事項完畢時止）B、正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。（6）會計檔案的交接①單位終止的，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門、財產(chǎn)所有者或移交有關(guān)檔案館代管。A、原單位存續(xù)的，其會計檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管；②單位分立B、原單位解散的，其會計檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管。A、原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，會計檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管③單位合并B、原各單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍應(yīng)由原各單位保管。④建設(shè)單位在項目建設(shè)期間形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項目的接受單位。⑤單位之間交接會計檔案時，由交接雙方單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)當(dāng)在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。（7）電算化會計檔案的管理①電算化會計檔案是指存儲在計算機(jī)中的會計數(shù)據(jù)和計算機(jī)打印出的書面形式的會計數(shù)據(jù)。②根據(jù)原始憑證在計算機(jī)上直接編制，打印輸出的記賬憑證上應(yīng)有錄入人員、稽核人員和會計主管人員的簽名或者蓋章。收付款記賬憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或者蓋章。③會計電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應(yīng)視同會計檔案保管，保管期截至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的1—3年。④采用磁性介質(zhì)存儲會計數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會計賬簿，應(yīng)征得同級財政部門同意。⑤記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬需要定期打印輸出。⑥各種會計資料，未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，不得外借和拿出單位。第四節(jié)會計監(jiān)督1、我國實行“三位一體”的會計監(jiān)督體制，即：（1）單位內(nèi)部監(jiān)督、（2）政府監(jiān)督、（3）社會監(jiān)督。2、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（1）監(jiān)督的主體：各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員。（2）監(jiān)督的對象:單位的經(jīng)濟(jì)活動。（3）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本要求①記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約；②重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；③財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；④對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（4）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的方法（8種）①不相容職務(wù)相互分離控制---核心是“內(nèi)部牽制”（不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、稽核檢查會計記錄與財產(chǎn)保管）A、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦B、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄不相容職務(wù)主要包括C、會計記錄與財產(chǎn)保管D、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查E、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查F、銷售和收款②授權(quán)批準(zhǔn)控制（一般授權(quán)與特別授權(quán)的區(qū)別，P36~37）③會計系統(tǒng)控制④預(yù)算控制——預(yù)算控制的決策權(quán)落實在內(nèi)部管理的最高層，在公司是股東（大）會。(預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出)⑤財產(chǎn)保全控制——主要有兩項措施：A、接近控制、B、定期盤點控制。⑥風(fēng)險控制——風(fēng)險按其形成原因可以分為：A、經(jīng)營風(fēng)險、B、財務(wù)風(fēng)險。⑦內(nèi)部報告控制⑧電子信息技術(shù)控制（5）會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)①會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。②會計機(jī)構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。`3、會計工作的政府監(jiān)督（1）監(jiān)督主體：主要指財政部門對各單位會計工作進(jìn)行監(jiān)督。（財政部門即是監(jiān)督之內(nèi)、又是執(zhí)法主體，對違法會計行為有處罰權(quán)）注意：財政部門不是唯一主體。（審計、稅務(wù)、人民銀行、證監(jiān)、保監(jiān)部門對單位的會計資料實施監(jiān)督檢查）（2）財政部門會計監(jiān)督的對象：會計行為。①是否依法設(shè)置會計賬簿（3）財政部門會計監(jiān)督的范圍②會計資料是否真實、完整③會計核算是否符合法律規(guī)定④從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格4、會計工作的社會監(jiān)督（1）會計工作的社會監(jiān)督主體：①注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所；②任何單位和個人。（2）注冊會計師及所在的會計師事務(wù)的審計和鑒證業(yè)務(wù)：①審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。（3）對注冊會計師行業(yè)的政府監(jiān)管①國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)；（對會計人員的監(jiān)督由縣一級財政部門即可）②財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督。第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員1、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（1）設(shè)置依據(jù)：會計業(yè)務(wù)的需要。言外之意，單位可以不設(shè)會計機(jī)構(gòu)，但大、中型企業(yè)必須單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。（2）如果不設(shè)會計機(jī)構(gòu)而是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員（指專職會計），則必須指定會計主管人員。（3）對于不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和會計人員條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。2、代理記賬（1）設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)具備的條件①至少有3名持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；②主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人（不是代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）必須具有會計師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；③有固定的辦公場所；④有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度。（2）設(shè)立程序?qū)徟?登記從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地縣級以上人民政府財政部門批準(zhǔn)。并在規(guī)定時間內(nèi)辦理工商登記手續(xù)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。（3）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍①根據(jù)委托人提供的原始憑證及其他資料進(jìn)行會計核算。A、審核原始憑證（不包括填制原始憑證）B、填制記賬憑證C、登記會計賬簿D、編制財務(wù)會計報告②對外提供財務(wù)會計報告需經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后方可對外提供。（記?。河袝嫏C(jī)構(gòu)或無會計機(jī)構(gòu)找中介代理記賬的，只要對外提供財務(wù)會計報告的，均由有關(guān)人員簽名并蓋章。）③向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。④委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。（4）委托代理記賬的委托人的義務(wù)①對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證；②應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管；（此人不是出納）③及時向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；④對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補(bǔ)充。（5）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)①按照委托合同辦理代理記賬，遵守法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（依委托合同及相關(guān)法律法規(guī)等代理記賬）②對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；(為委托人保守商業(yè)秘密)③對委托人示意其作出不符合法律規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕；（拒絕委托人的非法要求）④對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。（解釋委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題）3、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（1）地位：是單位負(fù)責(zé)會計工作的中層行政領(lǐng)導(dǎo)人員。如會計科長、處長等。（2）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格：擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷。4、會計從業(yè)資格（1）會計從業(yè)資格是從事會計工作的基本條件。（2）會計從業(yè)資格證書的適用范圍①會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）；②出納；③稽核；④資本、基金核算；⑤收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；⑥工資、成本費用、財務(wù)成果核算；⑦財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；⑧總賬；⑨財務(wù)會計報告編制；⑩會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理。（檔案部門會計檔案管理除外）下列人員無須取得會計從業(yè)資格證書：（也不屬會計崗）①注冊會計師；②檔案部門會計檔案管理人員③醫(yī)院門診收費員、商場收銀員④單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計人員（3）會計從業(yè)資格證書的取得①取得方式：考試②考試科目：A、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德；B、會計基礎(chǔ)；C、初級會計電算化（或珠算五級）。③會計從業(yè)資格考試的報名條件A、遵守會計和財經(jīng)法律、法規(guī)；B、具備良好的道德品質(zhì)；C、具備會計專業(yè)基本知識和技能。④不得參加考試的人員A、從事與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，但是尚未構(gòu)成犯罪，被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。B、從事與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，構(gòu)成犯罪被依法追究刑事責(zé)任的人員，永遠(yuǎn)不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。⑤會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件具備中專以上（含中專）會計類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化（或者珠算五級）。（只考《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》）⑥會計證的有效范圍：全國（4）會計從業(yè)資格證書的管理①管理原則：屬地原則。②管理機(jī)關(guān)：縣級以上（含縣級）人民政府財政部門③管理方式A、上崗注冊登記持證人員應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起90日內(nèi)向單位所在地的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。B、離崗備案離開會計工作崗位超過6個月的，應(yīng)當(dāng)向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。C、調(diào)轉(zhuǎn)登記持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。D、變更登記持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)資格（職務(wù)）等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會計資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。（5）會計人員繼續(xù)教育①對象：持有會計從業(yè)資格的人員。（也包括有初級、中級資格人員）②特點：A、針對性、B、適應(yīng)性、C、靈活性。③內(nèi)容：A、會計理論與實務(wù)；B、財務(wù)、會計法規(guī)制度；C、會計職業(yè)道德規(guī)范；D、其他相關(guān)的知識與法規(guī)。④形式：A、接受培訓(xùn)、B、自學(xué)。⑤學(xué)時要求：每年不得少于24小時。5、會計專業(yè)職務(wù)和會計專業(yè)技術(shù)資格高級職務(wù)高級會計師（1）會計專業(yè)職務(wù)中級職務(wù)會計師初級職務(wù)助理會計師、會計員（2）會計專業(yè)技術(shù)資格①自1992年起，會計師、助理會計師和會計員專業(yè)技術(shù)資格實行全國統(tǒng)一考試制度。②從2003年起，對高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合的評價辦法，且目前仍處于試點階段。初級：會計證+高中畢業(yè)以上學(xué)歷大專學(xué)歷，從事會計工作滿五年（3）會計專業(yè)技術(shù)資格考試報名條件大本學(xué)歷，從事會計工作滿四年中級:會計證+雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事會計工作滿二年碩士學(xué)位，從事會計工作滿一年博士學(xué)位中級會計師（4）會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)的評聘大專畢業(yè)，且擔(dān)任會計員職務(wù)滿2年初級中專畢業(yè)，且擔(dān)任會計員職務(wù)滿4年助理會計師不具備規(guī)定學(xué)歷的，擔(dān)任會計員職務(wù)滿5年6、會計工作崗位設(shè)置（1）設(shè)置依據(jù)：會計業(yè)務(wù)的需要（2）設(shè)置要求：符合內(nèi)部牽制制度的要求。（2）如何設(shè)置：會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人（3）出納不得兼管：稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（1）什么單位需要回避國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位7、會計人員回避制度單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。如廠長的兒子不能擔(dān)任本單位的會計科長(擔(dān)任其他單位的可以)（2）如何回避會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納。（如會計科長的女兒不能擔(dān)任本單位的出納。）8、會計人員工作交接①可以使會計工作前后銜接，保證會計工作連續(xù)進(jìn)行（1）交接的意義②可以防止由于會計人員的更換出現(xiàn)賬目不清，財務(wù)混亂。③可以更好的分清移交人員與接管人員的責(zé)任（2）什么情況下辦交接調(diào)動工作、離職、臨時離職、其他原因暫時不能工作時①一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交（3）監(jiān)交人②會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交①會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章（4）交接后的有關(guān)事宜②接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿③移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（5）移交后的責(zé)任原移交人員對會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料的真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)。第六節(jié)法律責(zé)任（1）民事違法行為承擔(dān)民事責(zé)任行政處分1、違法行為及法律責(zé)任（2）行政違法行為承擔(dān)行政責(zé)任包括行政處罰（3）刑事違法行為承擔(dān)刑事責(zé)任（1）民事責(zé)任的種類：①停止侵害；②排除妨礙；③消除危險；④返還財產(chǎn)；⑤恢復(fù)原狀；⑥修理、重做、更換；⑦賠償損失；⑧支付違約金；⑨消除影響、恢復(fù)名譽(yù)；⑩賠禮道歉。（2）行政處分的措施：①警告；②記過；③記大過；④降級；⑤撤職；⑥開除。（3）行政處罰的措施：①警告；②罰款；③沒收違法所得、沒收非法財物；④責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；⑤暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；⑥行政拘留（4）刑事責(zé)任的種類：①主刑：A、管制；B、拘役；C、有期徒刑；D、無期徒刑；E、死刑。②附加刑：A、罰金；B、剝奪政治權(quán)利；C、沒收財產(chǎn)；D、驅(qū)逐出境。2、法律責(zé)任與法律制裁的關(guān)系：有法律責(zé)任不等于有法律制裁。（承擔(dān)了法律責(zé)任的就不必再承擔(dān)法律制裁了）3、罰款屬于行政責(zé)任，罰金屬于刑事責(zé)任。4、附加刑如何適用？附加刑可以附加于主刑之后作為主刑的補(bǔ)充，同主刑一起適用，也可以獨立適用。（1）違反國家統(tǒng)一的會計制度行為（15類，見下頁）①偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告5、違反會計法律的行為（2）②隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告（3）授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員從事（2）所列行為（4）單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任6、違反會計法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任主要有行政責(zé)任和刑事責(zé)任。見已發(fā)大表格（1）違反國家統(tǒng)一的會計制度的行為①不依法設(shè)置會計賬簿的；②私設(shè)會計賬簿的；③未按照規(guī)定填制取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；④以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；⑤隨意變更會計處理方法的；⑥向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致；⑦未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；⑧未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；⑨未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；⑩任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的；⑾隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)的；⑿隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的；⒀提前或者延遲結(jié)賬日結(jié)賬的；⒁在編制年度財務(wù)會計報告前，未按照規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)的；⒂拒絕財政部門和其他部門對財務(wù)會計報告依法進(jìn)行的監(jiān)督檢查，或者不如實提供有關(guān)情況的。7、行政復(fù)議與行政訴訟（1）行政復(fù)議與行政訴訟的關(guān)系①公民、法人或者其他組織申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)依法受理的，或者法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議、對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)不得向人民法院提起行政訴訟。②公民、法人或者其他組織向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。（2）行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定①申請行政復(fù)議的期限：自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。②行政復(fù)議的對象（對什么申請行政復(fù)議）：對行政機(jī)關(guān)的具體行政行為不服。③申請形式：可以書面申請，也可以口頭申請④雙方當(dāng)事人：申請人（老百姓）、被申請人（行政機(jī)關(guān)）⑤復(fù)議機(jī)關(guān)A、對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請人選擇，可以向該部門的本級人民政府申請行政復(fù)議，也可以向上一級主管部門申請行政復(fù)議?！救鐚ξ髑鄥^(qū)財政局不服，可向西青區(qū)政府（本級政府）或市財政局(上一級主管部門)申請?！緽、對國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向做出該具體行政行為的國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復(fù)議。（對誰不服向誰申請）⑥行政復(fù)議受理期限：行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)決定是否受理。⑦行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費用。⑧行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：A、當(dāng)被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；B、行處復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；C、申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；D、法律規(guī)定停止執(zhí)行的。⑨做出行政復(fù)議決定的期限：行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但是延長期限最多不超過30日。⑩行政復(fù)議實行一級復(fù)議制。（行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即生效。）⑾當(dāng)事人撤回行政復(fù)議申請，必須在復(fù)議決定作出前，且無須經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)同意。（3）行政訴訟的有關(guān)規(guī)定①管轄法院A、行政案件由最初做出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。B、經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變原具體行政行為的，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。A、先復(fù)議、后訴訟的，在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟②起訴期限B、直接訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道做出具體行政行為之日起3個月內(nèi)提出。A、直接訴訟的，做出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告。a、復(fù)議機(jī)關(guān)維持原具體行政行為的，做出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告。③被告B、經(jīng)過復(fù)議的b、復(fù)議機(jī)關(guān)改變原具體行政行為的，復(fù)議機(jī)關(guān)是被告。C、兩個行政機(jī)關(guān)做出共同具體行政行為的，共同做出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)是共同被告。④受理期限：人民法院接到起訴狀，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)立案或者做出裁定不予受理。⑤審理方式：人民法院組成合議庭公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個人穩(wěn)私和法律另有規(guī)定的除外。（人民法院審理行政案件由審判員組成合議庭或?qū)徟袉T、陪審員組成合議庭。合議庭成員3人以上單數(shù)組成。）⑥做出一審判決的期限：人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個月內(nèi)做出第一審判決。⑦訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。但有下列情形之一的，停止具體行政行為的執(zhí)行：A、被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；B、原告申請停止執(zhí)行，人民法院認(rèn)為具體行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補(bǔ)的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會公共利益，裁定停止執(zhí)行的；C、法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。⑧行政訴訟實行兩審終審制。（復(fù)議：一級復(fù)議制）當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起10日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。（逾期不上訴的一審判決裁定發(fā)生法律效力。⑨P70行政復(fù)議申請可撤回，只要說明理由即可，不用復(fù)議機(jī)關(guān)許可。原告申請撤訴，應(yīng)當(dāng)經(jīng)人民法院裁定是否許可。（注意與復(fù)議的區(qū)別第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)金融法律制度概述1、金融，是指貨幣資金的借貸和流通，即以銀行為中心的各種信用活動以及在信用基礎(chǔ)上組織起來的貨幣流通。（1）金融機(jī)構(gòu)組織法律制度有：《商業(yè)銀行法》《中國人民銀行法》（2）銀行業(yè)務(wù)法律制度有：《商業(yè)銀行法》《中國人民銀行法》《現(xiàn)金管理條例》《儲蓄管理條例》等（3）外匯管理法律制度2、金融法律制度的構(gòu)成（4）票據(jù)法律制度有《票據(jù)法》《支付結(jié)算辦法》等（5）證券法律制度（6）信托法律制度（7）保險法律制度記住：1、《商業(yè)銀行法》《中國人民銀行法》既是組織法又是業(yè)務(wù)法。2、《支付結(jié)算辦法》屬票據(jù)法，不屬銀行業(yè)務(wù)法3、我國金融體系構(gòu)成——以中國人民銀行為核心，以國有商業(yè)銀行為主體、政策性銀行與商業(yè)銀行相分離、多種金融機(jī)構(gòu)并存的分工協(xié)作的新的金融體系。（1）中央銀行——中國人民銀行（2）政策性銀行——國家發(fā)展銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行。（3）商業(yè)銀行（4）非銀行金融機(jī)構(gòu)（5）境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)第二節(jié)現(xiàn)金管理的法律規(guī)定1、現(xiàn)金，是指具備現(xiàn)實購買力或法定清償力的通貨。我國的現(xiàn)金是指人民幣。2、現(xiàn)金管理的基本原則（1）國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟(jì)活動中采用轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。（2）開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（3）中國人民銀行各級機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。（4）開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。3、現(xiàn)金適用范圍（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點在1000元以下的零星支出。說明：1、（5）和（6）不受1000元的限制。2、除（5）和（6）外，支付給個人的款項，超過1000元的部分，以支票或銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶行審核后，予以支付現(xiàn)金4、現(xiàn)金管理的基本要求（1）開戶單位在購銷活動中不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；（2）開戶單位庫存現(xiàn)金限額為3—5天日常零星開支的需要。（3）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。（送存有困難的，開戶行確定送存時間)。（4）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支。（5）開戶單位從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)開戶行審核后，支付現(xiàn)金。（6）開戶單位“七不準(zhǔn)”，（見教材93頁（3）中內(nèi)容，如：不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金）。（7）實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。（8）采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)和市場急需，搶險救災(zāi)等特殊情況需使用現(xiàn)金的，開戶單位向開戶行申請，由本單位財會負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶行審核后，支付現(xiàn)金。第三節(jié)支付結(jié)算法律制度一、支付結(jié)算概述1、支付結(jié)算的主體銀行、單位和個人。銀行包括政策性銀行、商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。2、支付結(jié)算的中介機(jī)構(gòu)銀行（而不是金融機(jī)構(gòu)）（1）恪守信用、履約付款原則3、支付結(jié)算的原則（2）誰的款進(jìn)誰的賬、由誰支配原則（3）銀行不墊款原則4、辦理支付結(jié)算的基本要求（1）支付結(jié)算的工具按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。①銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況；（2）銀行在辦理支付結(jié)算中的義務(wù)除另有規(guī)定外，②銀行不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項；③銀行不得停止單位、個人存款的正常支付。（3）票據(jù)和結(jié)算憑證上的記載事項①偽造是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。(簽章的變造屬于偽造)②變造是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。③不得更改的事項A、出票或簽發(fā)日期B、收款人名稱C、金額。(更改的票據(jù)無效，更改的結(jié)算憑證銀行不予受理)④簽章的形式簽名、蓋章或簽名加蓋章。A、單位、銀行的簽章：為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（兩個章）B、個人的簽章，為個人本名的簽名或者蓋章。5、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（1）書寫文字可用規(guī)范的漢字、繁體字（銀行可受理），不得使用自造簡化字。①“元”之后必須寫“整”（或“正”）字（2）整（正）的用法②“角”之后可寫、可不寫“整”（或“正”）字③“分”后面不寫“整”（或“正”）字①必須使用中文大寫，使用小寫填寫的，銀行不予受理。（3）出票日期的書寫規(guī)則月為壹、貳和壹拾的前加“零”②書寫規(guī)則日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的前加“壹”為拾壹至拾玖的大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。二、銀行結(jié)算賬戶1、銀行結(jié)算賬戶的性質(zhì)：活期存款賬戶銀行指：政策性銀行、商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。①基本存款賬戶（1）單位銀行結(jié)算賬戶按用途劃分②一般存款賬戶③專用存款賬戶2、銀行結(jié)算賬戶的種類按存款人劃分④臨時存款賬戶（2）個人銀行結(jié)算賬戶3、個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶，納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。判斷：個體工商戶在銀行開立的結(jié)算賬戶，一律納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。（×）如：個體戶可以開立個人儲蓄賬戶（1）開立地點：注冊地或者住所地，符合條件的，也可以在異地開立。4、銀行結(jié)算賬戶的開立（2）開立原則：存款人自主原則，即除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。①存款人名稱變更（1）變更原因②單位的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人變更5、銀行結(jié)算賬戶的變更③地址、郵編、電話等開戶資料變更（2）變更程序在5個工作日內(nèi)辦理①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的（1）撤銷原因②注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的6、銀行結(jié)算賬戶的撤銷③因遷址需要變更開戶銀行的④其他原因（2）變更程序發(fā)生①②兩種情形，須在5個工作日內(nèi)辦理（1）性質(zhì)：存款人在銀行的主要存款賬戶，各單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶。7、基本存款賬戶（2）使用范圍：存款人日常經(jīng)營的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支?。?）開戶范圍：12類主體。（是單位和個體戶開立的賬戶，個人不能開立基本存款賬戶）（4）公司開立基本存款賬戶需要提交的證明文件：企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本、稅務(wù)登記證（1）開立銀行：只能在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行開立（2）使用范圍：用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付8、一般存款賬戶（3）能否支取現(xiàn)金：可以繳存現(xiàn)金，但不得支取現(xiàn)金。①企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本（4）公司因借款需要開立一般存款賬戶需提交的證明文件②稅務(wù)登記證③基本存款賬戶開戶許可證④借款合同9、專用存款賬戶（1）單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（2）財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。（3）下列賬戶如果需要支取現(xiàn)金，必須在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)：基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金專用存款賬戶。（4）銀行對糧、棉、油收購資金專用存款賬戶資金的使用負(fù)有監(jiān)督義務(wù)。（5）收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，可以支取現(xiàn)金。（1）使用范圍：設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資。10、臨時存款賬戶（2）存續(xù)期間：最長不得超過2年。（3）能否支取現(xiàn)金：能，但注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。（注冊驗資資金的，應(yīng)出具工商核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文）。11、個人銀行結(jié)算賬戶①直接申請開立（1）如何開立②將已經(jīng)開立的儲蓄賬戶申請銀行確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。①儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算（2）個人銀行結(jié)算賬戶與儲蓄賬戶的區(qū)別②個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。（3）使用范圍使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請開立個人銀行結(jié)算賬戶。（4）定期借記與定期貸記①定期借記：是指由收款人定期對付款人的開戶銀行發(fā)起的，委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。②定期貸記：是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項劃付給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代發(fā)工資。（5）郵政儲蓄業(yè)務(wù)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶，納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。（6）從單位銀行結(jié)算賬戶向個人銀行結(jié)算賬戶劃撥款項每筆超過5萬元的，應(yīng)提供付款依據(jù)，和完稅證明。12、異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍（1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域，可以開立基本存款賬戶；（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要，可以開立一般存款賬戶；（3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要，可以開立專用存款賬戶；（4）異地臨時經(jīng)營活動需要，可以開立臨時存款賬戶；（5）自然人根據(jù)需要，可以在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶。（6）在異地開立基本存款賬戶需要提交的證明文件①企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本②稅務(wù)登記證③注冊地中國人民銀行分支行出具的未開立基本存款賬戶的證明。三、票據(jù)結(jié)算1、票據(jù)的種類匯票、本票和支票。（1）銀行匯票1、匯票出票人①銀行承兌匯票（2）商業(yè)匯票承兌人②商業(yè)承兌匯票票據(jù)種類2、本票銀行本票定額（1000、5000、10000、50000）不定額（1）現(xiàn)金支票3、支票用途（2）轉(zhuǎn)賬支票（3）普通支票（1）票據(jù)以支付一定金額為目的。（2）票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價證券。2、票據(jù)的特征（3）票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離。（4）票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付（本票）或委托他人支付（匯票、支票）。（5）持票人只要向付款人提示付款，付款人即應(yīng)無條件支付票據(jù)金額。票據(jù)是無因證券。（6）票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券背書轉(zhuǎn)讓或者交付轉(zhuǎn)讓。（1）支付功能。消除現(xiàn)金攜帶的不便，克服點鈔的麻煩（2）匯兌功能。克服現(xiàn)金使用在空間上的障礙。3、票據(jù)的功能（3）信用功能?？朔F(xiàn)金使用在時間上的障礙。（4）結(jié)算功能。即債務(wù)抵消功能。（5）融資功能。通過貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)實現(xiàn)。（1）基本當(dāng)事人：出票人、收款人、付款人。4、票據(jù)當(dāng)事人（2）非基本當(dāng)事人：承兌人（匯票的主債務(wù)人）、背書人、被背書人、保證人。說明：（1）匯票及支票的基本當(dāng)事人是出票人、收款人、付款人。（2）本票的基本當(dāng)事人是出票人、收款人。（付款人即出票人）（3）基本當(dāng)事人欠缺，票據(jù)無效。（4）并非所有的票據(jù)當(dāng)事人一定同時出現(xiàn)在某一張票據(jù)上，除基本當(dāng)事人外，非基本當(dāng)事人是否存在，完全取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生。不同票據(jù)上可能出現(xiàn)的票據(jù)當(dāng)事人也有所不同。5、票據(jù)簽章的效力（1）出票人的簽章不符合法律規(guī)定的，票據(jù)無效。（2）背書人的簽章不符合規(guī)定的，僅其簽章無效，不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力（3）承兌人、保證人的簽章不符合規(guī)定的，僅其簽章無效，不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。6、票據(jù)記載事項（1）絕對記載事項：如不記載，票據(jù)無效。（如表明票據(jù)種類的事項，必須記明匯票、本票、支票，否則票據(jù)無效（2）相對記載事項：不記載，適用法律的統(tǒng)一規(guī)定，如匯票未記載“付款日期”，視為見票即付。（記住：記與不記都有效）（3）任意記載事項，如“不得背書”。（記“不得背書”的產(chǎn)生效力，不記的不產(chǎn)生“不得背書”的效力，但不影響票據(jù)的效力）（4）不發(fā)生效力的記載事項。（記載也不生效）7、銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。8、銀行匯票的使用范圍同城、異地或同一票據(jù)交換區(qū)域。9、銀行匯票的付款人出票銀行10、銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。11、銀行匯票必須記載的事項：（1）表明“銀行匯票”的字樣；（2）無條件支付的承諾；（3）出票金額；（4）收款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章；（7）付款人名稱。12、銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。13、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票，不得填寫代理付款人名稱。14、簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人必須均為個人，只要有一方為單位，銀行就不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。15、銀行匯票使用（兌付）的基本要求（1）收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算。未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。（2）銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效。（3）收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以實際結(jié)算金額為準(zhǔn)（不超過出票金額）。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。（4）持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。16、支票的基本當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人。17、支票的種類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。18、支票的使用規(guī)則（1）現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不得背書轉(zhuǎn)讓；（2）轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；（3）普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，可也以用于轉(zhuǎn)賬；（4）劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。注意：劃線支票僅是普通支票的一種使用方法，而不是一種單獨的票據(jù)種類。19、支票的使用范圍：同城、同一票據(jù)交換區(qū)域。20、支票必須記載的事項：（1）表明“支票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章。21、支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。22、支票提示付款的期限自出票日起10日23、空頭支票是指出票人簽發(fā)的支票金額超過付款時在付款人處實有的存款金額。不得簽發(fā)空頭支票。24、出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票。本章注意點：一、下列票據(jù)無效1、未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)2、更改出票或簽發(fā)日期、收款人名稱、金額的票據(jù)3、欠缺基本當(dāng)事人的票據(jù)4、出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的票據(jù)5、絕對記載事項欠缺的票據(jù)6、更改實際結(jié)算金額的銀行匯票7、出票人簽發(fā)的與其預(yù)留銀行簽章不符的支票二、下列票據(jù)、結(jié)算憑證，銀行不予受理1、未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的結(jié)算憑證2、更改出票或簽發(fā)日期、收款人名稱、金額的結(jié)算憑證3、出票日期使用小寫填寫的票據(jù)4、超過付款提示期限提示付款的票據(jù)5、未填明實際結(jié)算金額或者實際結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票6、持票人向銀行提示付款時，未同時提交銀行匯票和解訖通知的三、下列票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓1、未填明實際結(jié)算金額或者實際結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票2、現(xiàn)金支票3、未補(bǔ)記金額、收款人名稱的支票4、超過提示付款期限的四、單位結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶使用范圍應(yīng)出具文件資料限制規(guī)定基本存款帳戶日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算、工資、獎金、和現(xiàn)金的支取營業(yè)執(zhí)照正本稅務(wù)登記證一個單位只許開立一個，個人不允許開立一般存款賬戶借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付營業(yè)執(zhí)照正本，稅務(wù)登記證，基本賬戶登記證，借款合同可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取專用存款帳戶對有特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用基本賬戶登記證，營業(yè)執(zhí)照正本，稅務(wù)登記證、批文、證明沒經(jīng)批準(zhǔn)的不得辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)臨時存款帳戶設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資發(fā)生的資金收付。其有效期限，最長不得超過2年。臨時機(jī)構(gòu)所在地同意設(shè)立批文。異地臨時經(jīng)營核準(zhǔn)通知、基本賬戶登記證，營業(yè)執(zhí)照正本?？梢灾?/p>