會計賬簿信息檢查與核對

會計信息核對的方法（一）會計賬簿信息檢查與核對的內容（二）會計賬簿信息檢查與核對的步驟（三）會計賬簿信息錯誤的查找方法會計賬簿信息檢查與核對的內容

對賬就是對各種賬簿記錄進行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數字真實可靠。

對賬的內容賬證核對賬賬核對賬實核對賬證核對

賬證核對是指各種賬簿記錄與有關原始憑證和記賬憑證進行核對。它是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的對應經濟業務進行核對，以查明其時間、憑證字號、內容、數量、金額和會計科目是否一致，記賬方向是否相符。這種核對，一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行的。期末如果發現賬賬不符時，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行檢查核對，以確保賬證相符，糾正記賬錯誤。賬賬核對總分類賬簿的核對，通過編制試算平衡表進行。總分類賬簿與明細分類賬簿的核對，通過編制總賬和明細賬的試算平衡表完成。總分類賬簿與現金、銀行存款日記賬核對。

會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬定期核對。

賬賬核對是指各種賬簿之間的有關數字進行核對。包括：賬實核對現金日記賬的賬面余額與現金實際庫存數相核對銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對財產物資明細分類賬的賬面結存數與實存數相核對各種債權、債務明細分類賬的賬面余額與有關債權人、債務人的賬目相核對。

賬實核對是指在賬賬核對的基礎上，各項財產物資等的賬面余額與實有數額相核對。其主要內容包括：試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現金1000010000銀行存款100000050000200001030000原材料1000010000長期借款200000100000100000實收資本800000150000950000合計1000000100000017000017000010500001050000會計賬簿信息檢查與核對的步驟1——編制總賬賬戶試算平衡表總賬與明細賬的試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱期初余額本期發生額期末余額借貸借貸借貸A明細賬B明細賬總賬A、B明細賬的合計數總賬會計賬簿信息檢查與核對的步驟1——編制總賬與明細賬試算平衡表會計賬簿信息錯誤的查找方法1．過賬錯誤的查找方法（1）差數法。（2）除2法。（3）除9法。2．非過賬錯誤的查找方法（1）順差法（2）逆差法會計信息錯誤更正方法——錯賬更正劃線更正法紅字更正法補充登記法

適用范圍：劃線更正法適用于結賬前發現的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發生文字或數字錯誤的錯賬。經濟業務①√×日記賬總賬明細賬記錄記賬憑證②登記錯賬更正的方法——劃線更正法注意

如發生結賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃結更正法，而要根據實際情況采用紅字更正法或補充登記法。錯賬更正方法——劃線更正法更正方法與步驟

使用這一方法應該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數字錯誤則需劃掉整筆數字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數字。第二、被劃掉的文字或數字仍應清晰可辨，不得涂成模糊一片。

更正的方法是：先將錯誤文字或數字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數字，并由記賬人員（更正人）及會計機構負責人在更正處蓋章，以明確責任。注意正確的更正錯誤的更正

用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤”

用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。

記賬憑證中使用的會計科目發生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——紅字更正法（一）適用范圍㈠更正方法及步驟用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬。用藍字登記有關賬戶，以更正錯賬。1234紅字更正舉例㈠

企業管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費用50000

貸：原材料50000登記制造費用賬戶50000原材料賬戶50000登記更正紅字更正舉例㈠記賬憑證借：制造費用50000

貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。

制造費用5000050000

原材料5000050000記賬憑證借：管理費用50000

貸：原材料500003編藍字更正憑證4藍字記賬，更正錯賬。

管理費用50000

原材料500005000050000

記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——紅字更正法（二）適用范圍㈡

用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例㈡紅字更正舉例㈡

企業管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用500000

貸：原材料500000登記

管理費用500000

原材料500000登記更正記賬憑證借：管理費用450000

貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。

管理費用500000450000

原材料500000450000

記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額小于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法——補充登記法適用范圍㈡

用藍字登記有關賬戶，補記少記金額。

填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。更正方法及步驟補充登記舉例補充登記舉例

企業管理部門2003年1月15日領用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費用5000

貸：原材料5000登記

管理費用5000

原材料5000登記更正記賬憑證借：管理費用45000

貸：原材料45000更正1編藍字補充憑證2藍字記賬，補記少記金額。

管理費用500045000

原材料500045000

財產清查，就是根據賬簿記錄，對企業的各項財產進行實地盤點和核對賬目，查明各項財產的實存數，確定實存數與賬存數是否相符，并據以調整會計賬簿，保證賬實相符的一種專門方法。會計賬簿信息與實際的核對——財產清查

通過財產清查，健全財產物資保管制度，保護財產物資安全

通過財產清查，可以挖掘庫存潛力，改善庫存結構。財產清查的作用通過財產清查，保證會計核算資料真實可靠財產清查的種類財產清查按清查范圍按清查執行單位按清查時間全面清查局部清查定期清查不定期清查內部清查外部清查財產清查的方法財產清查的準備財產物資的盤存制度財產清查的方法

在本單位的行政領導下，組織成立由會計、業務、倉庫等有關部門人員組成財產清查的專門班子(如財產清查領導小組)，具體負責清查的組織和領導工作，主要工作有：組織準備制訂財產清查的計劃清查時具體組織清查工作清查后及時對清查結果進行處理

會計部門和會計人員在財產清查前，進行對賬結賬，賬證相符，賬賬相符。財產物資部門和保管人員，應對所保管的各種財產物資，歸類整理，排列清楚，掛上標簽，標明品種、規格和結存數量。準備好各種必要的、精確的度衡量器具和有關清查的登記表冊。銀行存款和結算款項的清查，還應取得對賬單。財產清查的準備業務準備清查前

財產物資的盤存制度是指在財產清查中確定財產物資的實存數量，進而計算出存貨結存成本的方法。包括：永續盤存制財產物資的盤存制度實地盤存制實地盤存制

原材料——A材料

月初余額9000千克發出數8000千克入庫數5000千克月末余額6000千克平時發生時只登記入庫的增加數月末余額按照期末實地盤點數量確認平時不予登記，月末時根據盤點的期末數額進行倒擠：發出存貨數量=期初數量＋本期增加數量－期末數量發出存貨數量=期初數量＋本期增加數量－期末數量發出存貨成本=發出存貨數量×確定的存貨單價

實地盤存制就是在日常會計核算中，在賬簿上只登記財產物資的增加，不登記其減少，期末根據實地盤點數量倒擠本期減少數量的一種方法。實地盤存制舉例

某種材料月初余額4000千克，單價2元。本月購入兩次共計2500千克，單價2元，月末時經盤點確認結存數量為1500千克。例解析：發出存貨數量=期初數量＋本期增加數量－期末數量

=4000+2500－1500=5000（千克）發出存貨成本=發出存貨數量×確定的存貨單價

=5000×2=10000（元）發出存貨的數量根據期末結存數量倒擠出來的，因而在其發出數量中可能存在有不正常因素導致的存貨減少。實地盤存制舉例實地盤存制優缺點及適用范圍實地盤存制的優缺點

優點：核算工作簡單，工作量小。缺點：財產的減少數缺乏嚴密手續；倒軋出的各項財產的減少數中可能存在一些非正常因素，不便于實行會計監督。適用范圍由于實地盤存制不利于會計監督，所以只有那些品種多、價值低、收發交易比較頻繁，數量不穩定、損耗大且難以控制的存貨，才采用這種方法，如鮮活商品的核算。永續盤存制

永續盤存制，也稱賬面盤存制。它是指在日常會計核算中，在賬簿上既記錄財產物資的增加，又記錄其減少，并隨時記列其結存數并與財產物資的實地盤點數相核對的一種制度。2004

年憑證摘要借貸余額月日字號數量單價金額數量單價金額數量單價金額61期初余額10100100021購進20100200030153領用51005002530本月合計2010020005100500251002500原材料明細賬材料名稱：A材料單位：千克平時既登記增加又登記減少期末賬面數量=期初數量+本期增加數量－本期減少數量永續盤存制的優缺點

優點：便于隨時掌握財產的占用情況及其動態，有利于加強財產管理，有利于實施會計監督。缺點：存貨的明細分類核算工作量較大，需要較多的人力和費用。適用范圍由于永續盤存制有利于加強財產管理，實施會計監督，因而大多數的單位在財產物資的盤存制度中采用永續盤存制的盤存制度。永續盤存制優缺點及適用范圍銀行存款的清查財產清查的內容與方法現金的清查往來款項的清查實物資產的清查清查方法：實地盤點法。清查手續：填寫“庫存現金盤點報告表”。清查內容：賬實是否相符；是否有違反現金管理條例的收支；有無白條抵庫；是否有超限額庫存。實存數額賬存數額實存賬存對比備注盤盈盤虧實存＞賬存實存＜賬存現金的清查現金盤點表單位名稱：年月日

盤點員：出納員：現金的盤點應由包括出納員在內的兩個人以上進行，不可由出納員獨自進行，并要由盤點員和出納員簽名。銀行存款的清查清查方法：與“銀行對賬單”核對。清查手續：編制銀行存款余額調節表

核對企業“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額，看其是否相符。兩者余額不符的原因有二：一為存在未達賬項；二為記賬有誤。查找企業與銀行之間的未達賬項。

編制“銀行存款余額調節表”，調整未達賬項。

如果“銀行存款余額調節表”調節不平衡，查找企業或銀行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進行處理。清查步驟：未達賬項：

對于同一項業務，企業與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關結算憑證而尚未記賬的事項。未達賬項的四種情況：銀行存款的清查企業記增加，銀行未記增加。企業記減少，銀行未記減少。銀行記增加，企業未記增加。銀行記減少，企業未記減少。“銀行存款余額調節表”的編制

銀行存款日記賬

2004年5月

賬號：14679例某企業2004年5月的銀行存款日記賬與對賬單的資料如下：2004年憑證摘要借方貸方余額月日51略略10000320000552000111000020300002320003140000

銀行對賬單

2004年5月

賬號：146792004年憑證摘要借方貸方余額月日51略略10000320000650000111000020300002550003135000①②③④圖中①②③④標號為未達賬項。企業記增加企業記減少銀行記減少銀行記增加核對核對“銀行存款余額調節表”的編制

將“銀行存款日記賬”借方發生額與“銀行對賬單”的貸方發生額相核對，“銀行存款日記賬”貸方發生額與“銀行對賬單”的借方發生額相核對，找出下列未達賬項。解析：①企業記增加，銀行未記增加52000②企業記減少，銀行未記減少2000③銀行記增加，企業未記增加50000④銀行記減少，企業未記減少5000。將上列未達賬項登記記入下列“銀行存款余額調節表”：銀行存款余額調節表2004年5月31日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行記增加企業未記增加減：銀行記減少企業未記減少40000500005000銀行對賬單余額加：企業記增加銀行未記增加減：企業記減少銀行未記減少35000520002000調整后余額85000調整后余額85000注意

“銀行存款余額調節表”的二個作用：一是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業銀行存款核算的依據。二是其調整后余額反應了企業可以動用的銀行存款數額。實物資產的清查清查方法及其適用范圍實地盤點法：對財產物資按其存放地點進行逐一清點，或用計量器具(如鎊稱、米尺等)進行實地稱量，以確定其實有數量，大多數財產物資清查均采用此種方法。技術推算法：對于那些大堆、笨重，但存放有一定規則的財產物資，如露天堆放的原煤，不便于稱量，可以在抽樣盤點的基礎上，進行技術推算。如原煤，可以用單位體積重量乘以體積求得全部結存數量。抽樣盤存法：這種方法適用于單位價值較低，已經包裝好的材料和產成品等。清查手續填寫“盤存單”和“實存賬存對比表”。

盤存單

編號：單位名稱：

財產類別：盤點時間：存放地點：編號名稱計量單位數量單價金額備注盤點人簽章：

實物保管人簽章：

實存賬存對比表

單位名稱：

年

月

日編號類別計量單位單價實存賬存對比結果備注數量金額數量金額盤盈盤虧數量金額數量金額往來款項的清查清查方法：詢證核對法。清查手續：應填寫“往來款項清查表”。結算往來款項清查表年月日總分類賬戶明細分類賬戶清查結果核對不符單位及原因近日到期的票據名稱金額名稱金額核對相符金額核對不符金額核對不符單位未達賬項金額爭執款項金額無法收回無法支付應收票據應付票據清查人員簽章：記賬員簽章：財產清查結果處理的程序財產清查結果的處理財產清查結果處理應設置的賬戶存貨財產清查結果的處理固定資產清查結果的處理財產清查結果處理程序財產清查結果的基本含義財產物資的賬面結存數財產物資的實際結存數≠盤盈財產物資的賬面結存數財產物資的實際結存數＜盤虧財產物資的賬面結存數財產物資的實際結存數＞財產清查結果處理的程序分析、查清產生問題的原因，按規定進行處理積極處理多余物資和清理長期不清的債權債務建立健全各項財產物資管理制度進行財產清查結果的賬務處理

核準金額，查明差異原因，提出處理意見調整賬簿記錄，做到賬實相符。報經批準后，登記入賬，予以核銷。財產清查結果處理應設置的賬戶發生額：（1）財產物資盤虧、毀損數額（凈值）（2）已批準核銷的財產物資盤盈數（凈值）發生額：（1）財產物資盤盈數（凈值）（2）已批準核銷的財產物資盤虧、毀損數（凈值）

待處理財產損溢

借方貸方期末余額：尚未核銷的凈盤虧期末余額：尚未核銷的凈盤盈存貨財產清查結果的處理存貨發生盤虧的處理存貨發生盤盈的處理存貨發生盤虧的處理存貨發生盤虧的原因及處理原則

屬于自然損耗產生的定額內合理虧損或計量工具不準等原因產生的盤虧，經批準即可轉作“管理費用”賬戶。屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過失人的應由過失人負責賠償，屬于保險公司賠償的，應向保險公司索賠，扣除過失人或保險公司賠款后，計入管理費用。屬于非常損失(如自然災害，因保管不善而被盜等)所造成的財產毀損，扣除保險公司賠款和殘料價后，計入營業外支出。發生盤虧時借待處理財產損溢貸原材料庫存商品××××盤虧額管理費用其他應收款營業外支出××××批準核銷盤虧額批準核銷時存貨發生盤虧的處理

某公司在財產清查過程中，發現甲材料毀損200公斤，單價18元；乙材料盤虧120件，單位成本50元。根據“實存賬存對比表”編制記賬憑證，分錄如下：

借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢9600

貸；原材料——甲3600

原材料——乙6000

經查明甲材料毀損是由于非常損失造成，乙材料盤虧是由于收發計量上的差錯造成的。經批準后作如下分錄：

借：營業外支出3600

管理費用6000

貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢9600例例存貨發生盤盈的處理存貨發生盤盈的處理原則