會計憑證、

賬簿與核算形式第一節會計憑證會計憑證概述原始憑證記賬憑證會計憑證的傳遞和保管會計憑證概述會計憑證是記錄經濟業務,明確經濟責任,具有法律效力，并作為登記賬簿依據的書面證明。填制和審核會計憑證，是對經濟業務進行日常核算和監督的重要環節。填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一會計憑證的種類最基本的分類就是按照會計憑證的填制程序和用途，將其分為原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證原始憑證，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務已經發生或完成情況的書面證明。它是填制記賬憑證和登記賬簿的原始依據。每種原始憑證都必須具備以下基本內容：1．原始憑證的名稱。標明原始憑證所記錄業務內容的種類，反映原始憑證的用途。如“發貨票”、“入庫單”等；原始憑證2．填制憑證的日期和編號。填制原始憑證的日期一般是業務發生或完成的日期；3．填制憑證單位名稱或填制人姓名；4．接受憑證單位的名稱。將接受憑證單位與填制憑證單位相聯系，可標明經濟業務的來龍去脈；5．經濟業務內容。經濟業務內容主要是表明經濟業務的項目、名稱及相關的說明；

6．數量、單價和金額。主要表明經濟業務的計量。這是原始憑證的核心；7．經辦人員的簽名或蓋章。經辦人員簽名蓋章是為了通過該項內容明確經濟責任。原始憑證的種類原始憑證形式多種多樣、種類繁多。按照一定的標準對原始憑證進行分類，有利于更有效地認識和使用原始憑證。原始憑證按其取得的來源不同，可以分為外來原始憑證和自制原始憑證兩類。外來原始憑證是指經濟業務發生時，從外部的單位或個人取得的原始憑證。如購貨時取得的發貨票、付款時所取得的收據等。原始憑證的種類自制原始憑證自制原始憑證是指由本單位內部經辦經濟業務的部門或人員，在執行或完成某項經濟業務時所填制的原始憑證。如商品、材料入庫時，由倉庫保管人員填制的收料單；生產領料時，填制的發料單等。原始憑證的填制原始憑證的審核只有經審核無誤的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據。記賬憑證記賬憑證是會計人員根據審核后的原始憑證，按照經濟業務的內容進行歸類、整理，并確定會計分錄而填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據。記賬憑證記賬憑證必須具有備以下基本內容：

1．記賬憑證的名稱；2．填制憑證的日期；3．記賬憑證的編號；4．經濟業務內容摘要；5．會計科目（包括總賬科目和明細科目）的名稱、記賬方向和金額；6．所附原始憑證的張數；7．填制憑證人員、復核人員、記賬人員、會計主管等有關人員的簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應由出納人員簽名或蓋章。記賬憑證的種類1．記賬憑證按其用途劃分，有專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類2．記賬憑證按其填制方式不同，可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證兩種記賬憑證的填制要求記賬憑證的審核會計憑證的傳遞和保管第二節會計賬簿會計賬簿概述

會計賬簿的設置和登記總分類賬和明細分類賬的平行登記會計賬簿概述會計賬簿，是具有專門格式而又相互聯結在一起的若干帳頁組成的，以會計憑證為依據，分類、連續、系統、全面地記錄各項經濟業務的簿籍。會計賬簿的種類1．會計賬簿按用途分類賬簿按用途分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。2．按賬簿的形式分類賬簿按外表裝訂形式分類，可以分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。3．按賬頁格式分類會計賬簿按賬頁格式的不同可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數量金額式賬簿三種。會計賬簿的設置和登記日記賬的設置和登記1．現金日記賬的設置和登記2．銀行存款日記賬的設置和登記分類賬的設置和登記1．總分類賬的設置和登記2．明細分類賬的設置和登記總分類賬和明細分類賬的平行登記平行登記的規則1．依據相同。2．方向相同3．金額相等4．期間相同對賬與結賬1．賬證核對賬證核對是將賬簿記錄與記賬憑證及所附的原始憑證相核對。其內容為，將記賬憑證分別與日記賬、分類賬相互核對，以確定賬簿記錄中的內容與記賬憑證中的內容是否相符。這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行，發現問題，及時糾正，保證賬證相符。2．賬賬核對賬賬核對是在賬證核對的基礎上，各種賬簿之間有關記錄的核對。主要包括：總分類賬戶借方期末余額合計數與貸方期末余額合計數核對相符；現金、銀行存款日記賬期末余額以及各明細分類賬的期末余額合計數與有關總分類賬戶期末余額核對相符；會計部門有關財產物資的賬簿記錄與實物保管部門相應的賬簿記錄核對相符。做到不同賬簿中的同一賬戶記錄數字相一致。核對的主要方法是編制試算平衡表。3．賬實核對賬實核對是在賬賬核對的基礎上，將各種財產物資的賬面余額與財產物資的實存數額相核對。主要包括：現金日記賬的賬面余額與庫存現金實有數核對；銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單核對；各種材料、物資、固定資產等賬面余額與實存數額相核對；各種債權、債務的賬面余額與對方單位的賬目相核對。帳實核對一般結合財產清查進行。財產清查作為會計核算的專門方法將在以后章節詳述。結賬結賬，是指把一定時期內所發生的經濟業務在全部登記入賬的基礎上，在會計期末結算出本期發生額和期末余額，并對該會計期間的經濟活動進行總結的一種方法。企業應在日常核算的基礎上，按規定會計期間進行結賬，不得延期結賬和不結賬。賬簿的更換與保管為了清晰地反映各個會計年度的財務狀況和經營成果，每個會計年度開始時，都要使用新帳，并把上年度的會計賬簿按有關規定與會計憑證、會計報表一同歸檔保管。現金、銀行存款日記賬、總分類賬及明細分類賬，每年都要更換新賬，但固定資產明細賬或固定資產卡片可以繼續使用，不必更換新賬。需要更換新賬的，在進行年結的同時，在新賬中有關賬戶的第一欄“摘要”欄內注明“上年結轉”或“年初余額”字樣，并將上年的年末余額以同方向記入新賬簿中的余額欄內。新舊帳有關賬戶余額的結轉，不編制記賬憑證。記賬規則賬簿的啟用規則登記賬簿的規則錯賬更正規則劃線更正法如發現賬簿中所記錄的文字、數字有錯誤，而其所依據的記賬憑證沒有錯誤時，應采用劃線更正的方法進行更正。更正時，先在錯誤的文字或數字上劃一紅線表示注銷，對注銷的部分應當保持原有字跡仍可辨認，然后在劃線的上方填寫正確的文字或數字，并由記賬人員在更正處簽章，以示負責。更正錯誤的數字時，應當將該數字全部注銷，不得只更正其中的個別數字紅字更正法紅字更正法，又稱紅字沖賬法。一般適用于記賬憑證科目用錯、借貸方向記反、或所記金額大于應記金額等原因造成的錯誤，無論是否結賬均應用紅字更正法進行更正。分以下兩種情況處理：（1）在根據記賬憑證記入賬簿后，才發現記賬憑證中應借、應貸的賬戶或金額以及記賬方向有錯誤，可用紅字更正法進行更正。更正時，先用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證內容完全相同的記賬憑證，并據以用紅字登記入賬，沖銷原錯誤的記錄；然后，再用藍字或黑字填制一張正確的記賬憑證，并用藍字或黑字登記入賬。（2）在根據記賬憑證記入賬簿后，才發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目、記賬方向都沒有錯誤，只是所記金額大于應記的正確金額。更正時，將多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據以用以紅字登記入賬，用以沖銷多記部分。補充登記法在根據記賬憑證記入會計賬簿以后，發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目、記賬方向、都沒有錯誤，只是所記金額小于應記的正確金額。更正時，將少記的金額用藍字填制一張與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據以用藍字登記入賬，用以補充少記金額。第三節會計核算形式會計核算形式概述記賬憑證會計核算形式科目匯總表會計核算形式匯總記賬憑證會計核算形式日記總賬會計核算形式會計核算形式概述會計核算形式的基本要求會計核算形式的種類

會計核算形式逐筆過賬的會計核算形式憑證匯總的會計核算形式記賬憑證會計核算形式日記總賬會計核算形式科目匯總表核算形式匯總記賬憑證核算形式記賬憑證會計核算形式記賬憑證會計核算形式的特點記賬憑證會計核算形式是最基本的會計核算形式，其主要特點是，直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。記賬憑證會計核算形式的優缺點和適用范圍記賬憑證會計核算形式的優點是：程序簡明，手續簡便，方法簡單。總分類賬直接根據記賬憑證逐筆登記，賬戶對應關系清晰，便于了解經濟業務的動態和賬目查對。其缺點是：由于總分類賬是根據記賬憑證直接登記，因此登記總分類賬的工作量大，不便于對會計工作進行內部分工。記賬憑證會計核算形式一般適用于規模較小、業務比較簡單，記賬憑證數量不多的企事業單位?？颇繀R總表會計核算形式科目匯總表會計核算形式的特點科目匯總表會計核算形式的主要特點是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，并據以登記總分類賬?？颇繀R總表會計核算形式的優缺點和適用范圍科目匯總表會計核算形式的優點是：可以大大減少登記總分類賬的工作量，由于在登記總分類賬之前編制科目匯總表，也起到了試算平衡作用，保證了總分類賬記錄的正確性。其缺點是：由于科目匯總表和總賬中都不能反映賬戶的對應關系，這樣就不便于通過總賬了解經濟業務的來龍去脈，也不便于查對賬目。科目匯總表會計核算形式一般適用于規模較大、業務量較大，記賬憑證數量較多的企業。目前我國大中型企業采用這種核算形式較為廣泛。匯總記賬憑證會計核算形式匯總記賬憑證會計核算形式的特點匯總記賬憑證會計核算形式的主要特點是：根據記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并根據匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證會計核算形式匯總記賬憑證會計核算形式的優缺點和適用范圍匯總記賬憑證會計核算形式的優點是：將日常發生的大量記賬憑證分散在平時整理，通過匯總歸類，月末時一次登記總分類賬，減輕了登記總賬的工作量；同時，匯總記賬憑證反映賬戶的對應關系，便于分析經濟業務的來龍去脈，便于查對賬目。其缺點是：每月定期編制匯總記賬憑證，工作量仍較大；同時，匯總轉賬憑證按每一貸方科目歸類匯總，不考慮經濟業務的性質，不利于會計核算的分工。匯總記賬憑證會計核算形式一般適用于規模較大、業務量較大，記賬憑證數量較多的企業。日記總賬會計核算形式日記總賬會計核算形式的特點日記總賬會計核算形式是指設置一本兼具日記賬性質的日記總賬，對一切經濟業務既進行序時登記，又進行總分類登記的核算形式。日記總賬是指將全部科目都集中設置在一張賬頁上，以各種記賬憑證為依據，對發生的經濟業務進行序時的逐筆登