2025年ACCA國際注冊會計(jì)師考試真題卷：稅法科目重點(diǎn)解析與試題匯編考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：選擇每個選項(xiàng)中正確的答案，并在答題卡上相應(yīng)的題號后填寫正確答案的字母。1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出租動產(chǎn)2.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，正確的是（）。A.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%B.提供現(xiàn)代服務(wù)、增值電信服務(wù)，稅率為6%C.提供金融服務(wù)、生活服務(wù)，稅率為9%D.提供銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)，稅率為13%3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物，為收到貨款或者取得索取貨款憑據(jù)的當(dāng)天B.提供加工修理修配勞務(wù)，為收到加工費(fèi)或者取得索取加工費(fèi)的憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)，為取得銷售不動產(chǎn)收入或者取得索取銷售不動產(chǎn)收入的憑據(jù)的當(dāng)天D.出租動產(chǎn)，為取得租金收入或者取得索取租金收入的憑據(jù)的當(dāng)天4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方名稱、銷售方名稱等C.增值稅專用發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)開具5.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的是（）。A.銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.銷售不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.出租動產(chǎn)，向出租方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.提供應(yīng)稅服務(wù)，向應(yīng)稅服務(wù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅6.下列關(guān)于增值稅申報(bào)的規(guī)定，錯誤的是（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表B.納稅人應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅專用發(fā)票C.納稅人應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅申報(bào)表附列資料D.納稅人應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表及附列資料的復(fù)印件7.下列關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策的規(guī)定，正確的是（）。A.納稅人出口貨物，免征增值稅B.納稅人銷售免稅貨物，免征增值稅C.納稅人銷售免稅貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.納稅人銷售免稅貨物，可以申請?jiān)鲋刀愅硕?.下列關(guān)于增值稅征收管理的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的管理B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對增值稅納稅人的管理C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對增值稅申報(bào)的管理9.下列關(guān)于增值稅檢查的規(guī)定，正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查B.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行檢查C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的財(cái)務(wù)會計(jì)情況進(jìn)行檢查D.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查10.下列關(guān)于增值稅法律責(zé)任的規(guī)定，正確的是（）。A.納稅人未按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處五千元以下的罰款B.納稅人未按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款C.納稅人未按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處五千元以上一萬元以下的罰款D.納稅人未按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以上五萬元以下的罰款二、多項(xiàng)選擇題要求：選擇每個選項(xiàng)中正確的答案，并在答題卡上相應(yīng)的題號后填寫正確答案的字母。1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出租動產(chǎn)2.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，正確的有（）。A.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%B.提供現(xiàn)代服務(wù)、增值電信服務(wù)，稅率為6%C.提供金融服務(wù)、生活服務(wù)，稅率為9%D.提供銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)，稅率為13%3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.銷售貨物，為收到貨款或者取得索取貨款憑據(jù)的當(dāng)天B.提供加工修理修配勞務(wù)，為收到加工費(fèi)或者取得索取加工費(fèi)的憑據(jù)的當(dāng)天C.銷售不動產(chǎn)，為取得銷售不動產(chǎn)收入或者取得索取銷售不動產(chǎn)收入的憑據(jù)的當(dāng)天D.出租動產(chǎn)，為取得租金收入或者取得索取租金收入的憑據(jù)的當(dāng)天4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方名稱、銷售方名稱等C.增值稅專用發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)開具5.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的有（）。A.銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.銷售不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.出租動產(chǎn)，向出租方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.提供應(yīng)稅服務(wù)，向應(yīng)稅服務(wù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅6.下列關(guān)于增值稅申報(bào)的規(guī)定，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表B.納稅人應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅專用發(fā)票C.納稅人應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅申報(bào)表附列資料D.納稅人應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表及附列資料的復(fù)印件7.下列關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策的規(guī)定，正確的有（）。A.納稅人出口貨物，免征增值稅B.納稅人銷售免稅貨物，免征增值稅C.納稅人銷售免稅貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.納稅人銷售免稅貨物，可以申請?jiān)鲋刀愅硕?.下列關(guān)于增值稅征收管理的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的管理B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對增值稅納稅人的管理C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對增值稅申報(bào)的管理9.下列關(guān)于增值稅檢查的規(guī)定，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查B.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行檢查C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的財(cái)務(wù)會計(jì)情況進(jìn)行檢查D.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查10.下列關(guān)于增值稅法律責(zé)任的規(guī)定，正確的有（）。A.納稅人未按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處五千元以下的罰款B.納稅人未按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款C.納稅人未按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處五千元以上一萬元以下的罰款D.納稅人未按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以上五萬元以下的罰款三、判斷題要求：判斷下列說法是否正確，并在答題卡上相應(yīng)的題號后填寫正確答案的字母。1.增值稅是以貨物和勞務(wù)為征稅對象的一種稅。（）2.增值稅稅率分為6%、9%和13%三個檔次。（）3.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租動產(chǎn)的當(dāng)天。（）4.增值稅專用發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。（）5.增值稅納稅地點(diǎn)為納稅人所在地。（）6.增值稅申報(bào)期限為一個月。（）7.增值稅優(yōu)惠政策包括出口免稅、銷售免稅、銷售免稅貨物抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、銷售免稅貨物申請?jiān)鲋刀愅硕惖取＃ǎ?.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對增值稅發(fā)票、納稅人、增值稅專用發(fā)票、增值稅申報(bào)的管理。（）9.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)會計(jì)情況、發(fā)票使用情況等。（）10.納稅人未按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處五千元以下的罰款。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算應(yīng)納稅額。假設(shè)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，含稅銷售額為100萬元；（2）提供加工修理修配勞務(wù)，取得加工費(fèi)15萬元；（3）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元；（4）購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為3萬元；（5）銷售免稅貨物，取得收入20萬元。請計(jì)算該企業(yè)3月份的應(yīng)納稅額。五、簡答題要求：簡述增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求。六、論述題要求：論述增值稅對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出租動產(chǎn)，不包括銷售免稅貨物，因此選項(xiàng)C不屬于增值稅的征稅范圍。2.D解析：根據(jù)我國增值稅稅率的規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%；提供現(xiàn)代服務(wù)、增值電信服務(wù)，稅率為6%；提供金融服務(wù)、生活服務(wù)，稅率為6%；提供銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)，稅率為13%。3.A解析：根據(jù)我國增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，為收到貨款或者取得索取貨款憑據(jù)的當(dāng)天。4.C解析：增值稅專用發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，選項(xiàng)C錯誤地將增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票混淆。5.B解析：根據(jù)我國增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定，銷售不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。6.B解析：納稅人應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅專用發(fā)票，而不是報(bào)送增值稅專用發(fā)票的復(fù)印件。7.A解析：納稅人出口貨物，免征增值稅，選項(xiàng)A正確。8.A解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的管理，以確保增值稅政策的正確執(zhí)行。9.A解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況。10.D解析：納稅人未按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以上五萬元以下的罰款。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出租動產(chǎn)。2.ABCD解析：增值稅稅率分為6%、9%和13%三個檔次，具體適用范圍如上題解析。3.ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定如上題解析。4.ABCD解析：增值稅專用發(fā)票的規(guī)定如上題解析。5.ABCD解析：增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定如上題解析。6.ABCD解析：增值稅申報(bào)的規(guī)定如上題解析。7.ABCD解析：增值稅優(yōu)惠政策的規(guī)定如上題解析。8.ABCD解析：增值稅征收管理的說法如上題解析。9.ABCD解析：增值稅檢查的規(guī)定如上題解析。10.ABCD解析：增值稅法律責(zé)任的規(guī)定如上題解析。三、判斷題1.√解析：增值稅是以貨物和勞務(wù)為征稅對象的一種稅。2.×解析：增值稅稅率分為6%、9%和13%三個檔次，不是兩個檔次。3.√解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定如上題解析。4.√解析：增值稅專用發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。5.×解析：增值稅納稅地點(diǎn)為銷售地、不動產(chǎn)所在地、出租方所在地或應(yīng)稅服務(wù)所在地，不是納稅人所在地。6.×解析：增值稅申報(bào)期限為15天，不是一個月。7.√解析：增值稅優(yōu)惠政策的規(guī)定如上題解析。8.√解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對增值稅發(fā)票、納稅人、增值稅專用發(fā)票、增值稅申報(bào)的管理。9.√解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)會計(jì)情況、發(fā)票使用情況等。10.√解析：納稅人未按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以上五萬元以下的罰款。四、計(jì)算題解析：該企業(yè)3月份的應(yīng)納稅額計(jì)算如下：（1）銷售貨物應(yīng)納稅額=100萬元/（1+13%）×13%=11.54萬元（2）提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)納稅額=15萬元/（1+13%）×13%=1.71萬元（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=10萬元+3萬元=13萬元（4）銷售免稅貨物不納稅（5）應(yīng)納稅額=銷售貨物應(yīng)納稅額+提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)納稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=11.54萬元+1.71萬元-13萬元=0.26萬元五、簡答題解析：增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求如下：（1）增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；（2）增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容包括發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方名稱、銷售