會計實操文庫24/24做賬實操-大米加工企業的賬務處理分錄示例一、原材料采購與倉儲1.采購稻谷借：原材料稻谷（實際成本）借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）[收購發票計算抵扣]貸：銀行存款/應付賬款注：按現行政策，農產品收購發票可按9%計算抵扣進項稅。2.支付稻谷運費借：原材料稻谷（運費）借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）[運輸發票稅額]貸：銀行存款3.采購包裝材料（編織袋、標簽等）借：原材料包裝材料借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款4.原材料入庫前挑選整理費借：原材料稻谷（整理費）貸：銀行存款/應付職工薪酬5.稻谷盤盈借：原材料稻谷貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢批準后：借：待處理財產損溢貸：管理費用二、生產加工環節6.領用稻谷投入生產借：生產成本基本生產成本直接材料（稻谷）貸：原材料稻谷7.領用包裝材料借：生產成本基本生產成本直接材料（包裝）貸：原材料包裝材料8.計提生產工人工資借：生產成本基本生產成本直接人工貸：應付職工薪酬工資9.計提生產車間設備折舊借：制造費用折舊費貸：累計折舊10.支付生產車間水電費借：制造費用水電費借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款11.分配制造費用至生產成本借：生產成本基本生產成本制造費用貸：制造費用（按一定標準分配，如工時、產量）12.副產品（米糠、碎米）入庫借：庫存商品米糠/碎米（按售價或定額成本計價）貸：生產成本基本生產成本（沖減主產品成本）三、產品完工與庫存管理13.大米完工入庫借：庫存商品大米貸：生產成本基本生產成本（匯總直接材料、人工、制造費用）14.庫存商品盤虧借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：庫存商品大米查明原因后：借：管理費用（正常損耗）/其他應收款（責任人賠償）貸：待處理財產損溢15.存貨跌價準備（如大米市場價格下跌）借：資產減值損失存貨跌價損失貸：存貨跌價準備四、銷售與收入確認16.銷售袋裝大米借：銀行存款/應收賬款貸：主營業務收入大米銷售貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17.銷售副產品米糠借：銀行存款/應收賬款貸：其他業務收入米糠銷售貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）18.結轉銷售成本借：主營業務成本大米銷售貸：庫存商品大米19.結轉副產品成本借：其他業務成本米糠銷售貸：庫存商品米糠20.支付銷售運費借：銷售費用運輸費借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款五、費用與稅金21.計提管理人員工資借：管理費用工資貸：應付職工薪酬工資22.支付辦公費借：管理費用辦公費借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）[如有專票]貸：銀行存款23.計提固定資產減值準備借：資產減值損失固定資產減值損失貸：固定資產減值準備24.計提房產稅、土地使用稅借：稅金及附加房產稅/土地使用稅貸：應交稅費應交房產稅/土地使用稅25.計算應繳納的增值稅借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費未交增值稅六、固定資產與無形資產26.購入加工設備借：固定資產生產設備借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款27.設備安裝費借：在建工程設備安裝貸：銀行存款/應付賬款安裝完畢：借：固定資產生產設備貸：在建工程28.無形資產（土地使用權）攤銷借：管理費用無形資產攤銷貸：累計攤銷七、往來賬款與籌資29.收到客戶預付款借：銀行存款貸：預收賬款客戶名稱30.確認預收賬款收入借：預收賬款客戶名稱貸：主營業務收入貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）31.支付供應商貨款借：應付賬款供應商名稱貸：銀行存款32.向銀行借款借：銀行存款貸：短期借款/長期借款八、利潤與利潤分配33.月末結轉收入類科目借：主營業務收入借：其他業務收入借：營業外收入貸：本年利潤34.月末結轉成本費用類科目借：本年利潤貸：主營業務成本貸：其他業務成本貸：稅金及附加貸：銷售費用貸：管理費用貸：財務費用貸：營業外支出35.計算企業所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費應交企業所得稅36.結轉所得稅費用借：本年利潤貸：所得稅費用37.提取法定盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積38.向股東分配利潤借：利潤分配應付現金股利貸：應付股利九、特殊業務處理39.出口銷售（假設適用免抵退稅）借：應收賬款外銷客戶貸：主營業務收入出口銷售貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）[零稅率]40.計算出口退稅不得免征和抵扣稅額借：主營業務成本出口銷售貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）41.接受政府補助（如農業補貼）借：銀行存款貸：遞延收益政府補助分期攤銷：借：遞延收益貸：其他收益42.捐贈大米借：營業外支出捐贈支出貸：庫存商品大米貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）[按市場售價計算]十、稅務處理43.繳納增值稅借：應交稅費未交增值稅貸：銀行存款44.繳納企業所得稅借：應交稅費應交企業所得稅貸：銀行存款45.繳納附加稅（城建稅、教育費附加）借：稅金及附加城建稅/教育費附加貸：應交稅費應交城建稅/教育費附加繳納時：借：應交稅費應交城建稅/教育費附加貸：銀行存款十一、其他業務46.支付員工差旅費借：管理費用差旅費貸：庫存現金/其他應收款47.計提工會經費借：管理費用工會經費貸：應付職工薪酬工會經費48.支付銀行手續費借：財務費用手續費貸：銀行存款49.收到利息收入借：銀行存款借：財務費用利息收入（紅字）50.固定資產報廢清理借：固定資產清理借：累計折舊貸：固定資產生產設備發生清理費用：借：固定資產清理貸：銀行存款殘料收入：借：銀行存款貸：固定資產清理結轉凈損益：借：營業外支出處置非流動資產損失貸：固定資產清理或：借：固定資產清理貸：營業外收入處置非流動資產利得注意事項1.增值稅處理：稻谷采購可憑收購發票計算抵扣進項稅（9%）。銷售大米一般適用9%稅率，但若為初加工農產品可能免稅（需根據當地政策）。2.成本核算：副產品（米糠、碎米）成本可按售價法或固定成本法分攤。聯產品成本需合理分配（如按重量、售價比例）。3.稅務合規：注意區分應稅收入與免稅收入，分別核算。農產品加工企業可能享受企業所得稅優惠，需符合相關條件。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務處理方式：增值稅一般納稅人購進貨物、服務等取得增值稅專用發票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等開具增值稅專用發票：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業務收入/其他業務收入，貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。月末結轉未交增值稅：若“應交稅費——應交增值稅”科目為貸方余額，借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅），貸：應交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進行結轉。繳納增值稅：繳納當月增值稅時，借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規模納稅人購進貨物、服務等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等：借：銀行存款/應收賬款等，貸：主營業務收入/其他業務收入，貸：應交稅費——應交增值稅。繳納增值稅：借：應交稅費——應交增值稅，貸：銀行存款。消費稅銷售應稅消費品：借：稅金及附加，貸：應交稅費——應交消費稅。自產自用應稅消費品：用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，應視同銷售，計算繳納消費稅。借：在建工程/應付職工薪酬等，貸：應交稅費——應交消費稅。委托加工應稅消費品：由受托方代收代繳消費稅。委托方收回后直接用于銷售的，