會計實操文庫30/30記賬實操-木料加工廠賬務處理會計分錄實例（以一般納稅人企業為例）一、材料采購與入庫1.購入原木借：原材料——原木應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款案例：購入原木100立方米，單價1000元，增值稅13000元，貨款已付。借：原材料——原木100,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,0002.支付木材運輸費借：原材料——原木（運費）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.購入輔助材料（膠水、釘子等）借：原材料——輔助材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款4.材料驗收入庫（短缺或溢余）借：原材料——原木（實際入庫數量）待處理財產損溢——待處理流動資產損溢（短缺部分）貸：在途物資（采購數量）二、生產加工環節5.領用原木投入生產借：生產成本——基本生產成本——直接材料貸：原材料——原木6.領用輔助材料借：生產成本——基本生產成本——輔助材料貸：原材料——輔助材料7.計提生產工人工資借：生產成本——基本生產成本——直接人工貸：應付職工薪酬——工資8.計提車間管理人員工資借：制造費用——工資貸：應付職工薪酬——工資9.計提生產設備折舊借：制造費用——折舊費貸：累計折舊10.支付車間水電費借：制造費用——水電費應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款11.分攤制造費用借：生產成本——基本生產成本——制造費用貸：制造費用——工資/折舊費/水電費等12.完工產品入庫借：庫存商品——木板/木方等貸：生產成本——基本生產成本三、銷售與收入13.銷售成品木板借：應收賬款/銀行存款貸：主營業務收入——木板應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）14.銷售邊角料借：銀行存款貸：其他業務收入——邊角料應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15.結轉銷售成本借：主營業務成本——木板貸：庫存商品——木板16.支付銷售運費借：銷售費用——運費應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款四、固定資產與無形資產17.購入生產設備借：固定資產——生產設備應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款18.計提設備折舊借：制造費用——折舊費貸：累計折舊19.購入辦公軟件借：無形資產——辦公軟件貸：銀行存款20.攤銷無形資產借：管理費用——無形資產攤銷貸：累計攤銷五、費用與稅金21.計提管理人員工資借：管理費用——工資貸：應付職工薪酬——工資22.支付辦公費用借：管理費用——辦公費貸：銀行存款23.計提工會經費借：管理費用——工會經費貸：應付職工薪酬——工會經費24.計提職工教育經費借：管理費用——職工教育經費貸：應付職工薪酬——職工教育經費25.支付業務招待費借：管理費用——業務招待費貸：銀行存款26.計提房產稅借：稅金及附加——房產稅貸：應交稅費——應交房產稅27.計提城鎮土地使用稅借：稅金及附加——城鎮土地使用稅貸：應交稅費——應交城鎮土地使用稅六、工資與社保28.發放工資借：應付職工薪酬——工資貸：銀行存款其他應付款——社保（個人部分）其他應付款——公積金（個人部分）應交稅費——應交個人所得稅29.繳納社保借：應付職工薪酬——社保（公司部分）其他應付款——社保（個人部分）貸：銀行存款30.繳納公積金借：應付職工薪酬——公積金（公司部分）其他應付款——公積金（個人部分）貸：銀行存款七、往來賬款31.收到客戶預付款借：銀行存款貸：預收賬款——客戶名稱32.確認收入沖減預收賬款借：預收賬款——客戶名稱貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）33.支付供應商貨款借：應付賬款——供應商名稱貸：銀行存款34.收到供應商退款借：銀行存款貸：應付賬款——供應商名稱八、融資與投資35.取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款36.計提短期借款利息借：財務費用——利息支出貸：應付利息37.支付利息借：應付利息貸：銀行存款38.購買理財產品借：交易性金融資產貸：銀行存款39.收到理財收益借：銀行存款貸：投資收益九、資產處置40.報廢生產設備借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產——生產設備41.支付清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款42.殘料入庫借：原材料——殘料貸：固定資產清理43.結轉清理凈損失借：營業外支出——處置非流動資產損失貸：固定資產清理十、期末調整與結轉44.計提存貨跌價準備借：資產減值損失——存貨跌價損失貸：存貨跌價準備45.月末結轉增值稅借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費——未交增值稅46.計提城市維護建設稅借：稅金及附加——城市維護建設稅貸：應交稅費——應交城市維護建設稅47.計提教育費附加借：稅金及附加——教育費附加貸：應交稅費——應交教育費附加48.計提地方教育費附加借：稅金及附加——地方教育費附加貸：應交稅費——應交地方教育費附加49.結轉損益類收入科目借：主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入貸：本年利潤50.結轉損益類費用科目借：本年利潤貸：主營業務成本其他業務成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業外支出資產減值損失51.計提企業所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費——應交企業所得稅52.結轉所得稅費用借：本年利潤貸：所得稅費用53.提取法定盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積54.分配股利借：利潤分配——應付現金股利貸：應付股利55.結轉利潤分配借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積利潤分配——應付現金股利十一、其他業務56.支付財產保險費借：管理費用——保險費貸：銀行存款57.收到政府補助借：銀行存款貸：遞延收益/其他收益58.支付環保罰款借：營業外支出——罰款支出貸：銀行存款59.盤盈原材料借：原材料——原木貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢60.核銷無法支付的應付賬款借：應付賬款——供應商名稱貸：營業外收入——其他收入關鍵說明1.增值稅處理：木料加工企業購入原木可按9%計算抵扣進項稅（農產品收購發票或銷售發票）。2.成本核算：需按品種法或分批法歸集生產成本，合理分攤制造費用。3.稅收優惠：部分地區對林業產品加工有稅收減免政策，需關注當地規定。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計算公式：流轉稅類增值稅一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規模納稅人：應納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費稅從價定率計征：應納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。從量定額計征：應納稅額=銷售數量×單位稅額復合計征：應納稅額=銷售額×稅率+銷售數量×單位稅額營業稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應納稅額=營業額×稅率；營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。所得稅類企業所得稅：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得）：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數；應納稅所得額=年度收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。經營所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數；應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用-損失。利息、股息、紅利所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=每次收入額。財產租賃所得：每次收入不超過4000元的，應納稅額=（每次收入額-800）