2024年云南省馬龍縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A分析：稅收本質上是國家參與社會產品分配的手段，體現的是一種分配關系，所以選A。2.下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。A.企業所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產稅答案：C分析：流轉稅是以商品流轉額和非商品流轉額為征稅對象的稅種，增值稅屬于流轉稅，企業和個人所得稅是所得稅類，房產稅是財產稅類，故選C。3.一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是（）。A.銷售圖書B.銷售自來水C.銷售鋼材D.銷售食用植物油答案：C分析：銷售鋼材適用13%稅率，銷售圖書、自來水、食用植物油適用9%稅率，所以選C。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，這是稅法規定，選B。5.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B分析：工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進稅率，選B。6.稅務機關對納稅人實施稅收征管的首要環節是（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：A分析：稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收征管的首要環節和基礎工作，選A。7.下列關于發票管理的說法，正確的是（）。A.發票可以轉借B.發票可以代開C.發票應當套印全國統一發票監制章D.發票可以自行銷毀答案：C分析：發票不得轉借、代開，也不能自行銷毀，發票應當套印全國統一發票監制章，所以選C。8.納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之一B.萬分之二C.萬分之三D.萬分之五答案：D分析：納稅人未按規定期限繳納稅款，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，選D。9.下列行為中，屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是（）。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某企業將外購的水泥用于基建工程C.某企業將外購的洗衣粉用于個人消費D.某商場將外購的商品用于集體福利答案：A分析：代銷貨物屬于視同銷售貨物行為，應征收增值稅，將外購貨物用于基建工程、個人消費、集體福利不屬于視同銷售，選A。10.企業所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A分析：企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止，選A。11.下列各項中，不屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款D.凍結納稅人的銀行存款答案：C分析：拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款屬于稅收強制執行措施，不是稅收保全措施，選C。12.稅收法律關系的主體是（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務總局答案：C分析：稅收法律關系的主體包括征稅主體和納稅主體，即征納雙方，選C。13.下列應稅消費品中，適用從量定額和從價定率相結合復合計稅辦法的是（）。A.啤酒B.白酒C.汽油D.化妝品答案：B分析：白酒適用從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法，啤酒、汽油從量定額計征，化妝品從價定率計征，選B。14.納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起（）日內繳納稅款。A.5B.7C.10D.15答案：D分析：納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款，選D。15.稅務行政復議申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。該規定體現的原則是（）。A.一級復議原則B.復議前置原則C.合法性審查原則D.合理性審查原則答案：B分析：對稅務機關作出的征稅行為不服，先復議后訴訟，體現了復議前置原則，選B。16.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關系的主體只能是國家B.稅收法律關系的客體是納稅人C.稅收法律關系的內容是權利和義務D.稅收法律關系的產生、變更和消滅是由稅務機關決定的答案：C分析：稅收法律關系主體包括征納雙方，客體是稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象，稅收法律關系的產生、變更和消滅由稅收法律事實決定，其內容是權利和義務，選C。17.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金10萬元，約定3個月后歸還。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%。則該企業本月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.13B.14.3C.15.3D.16.3答案：A分析：銷售貨物的銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，包裝物押金在未逾期時不計入銷售額，所以銷項稅額=100×13%=13萬元，選A。18.個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的是（）。A.保險賠款B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得答案：A分析：保險賠款免征個人所得稅，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得需要繳納個人所得稅，選A。19.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.12答案：B分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月，選B。20.下列關于消費稅的說法，錯誤的是（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅的征稅環節具有單一性C.消費稅的稅率形式包括比例稅率和定額稅率D.消費稅的計稅方法只有從價定率一種答案：D分析：消費稅的計稅方法包括從價定率、從量定額和復合計稅三種，D說法錯誤，選D。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，不具有自愿性，選ABC。2.下列稅種中，屬于財產稅的有（）。A.房產稅B.車船稅C.契稅D.印花稅答案：ABC分析：房產稅、車船稅、契稅屬于財產稅，印花稅屬于行為稅，選ABC。3.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.進口貨物D.銷售服務、無形資產、不動產答案：ABCD分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、進口貨物以及銷售服務、無形資產、不動產，選ABCD。4.企業所得稅的扣除項目包括（）。A.成本B.費用C.稅金D.損失答案：ABCD分析：企業所得稅的扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，選ABCD。5.稅務登記的種類包括（）。A.開業登記B.變更登記C.注銷登記D.停業、復業登記答案：ABCD分析：稅務登記的種類包括開業登記、變更登記、注銷登記、停業復業登記、外出經營報驗登記等，選ABCD。6.下列行為中，屬于稅務違法行為的有（）。A.偷稅B.抗稅C.騙稅D.欠稅答案：ABCD分析：偷稅、抗稅、騙稅、欠稅都屬于稅務違法行為，選ABCD。7.下列關于發票開具的說法，正確的有（）。A.單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票B.開具發票時，應按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚C.發票聯和抵扣聯應加蓋發票專用章D.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票答案：ABCD分析：以上關于發票開具的說法均正確，選ABCD。8.個人所得稅的應稅所得項目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.偶然所得答案：ABCD分析：個人所得稅的應稅所得項目包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，偶然所得等多項，選ABCD。9.稅收征管的主要內容包括（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：ABCD分析：稅收征管的主要內容包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等環節，選ABCD。10.下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天B.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發生時間為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天D.納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發生時間為移送使用的當天答案：ABCD分析：以上關于消費稅納稅義務發生時間的說法均正確，選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債等方式取得財政收入。2.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確分析：小規模納稅人采用簡易計稅方法，按銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。（）答案：正確分析：這是企業所得稅法中關于職工福利費扣除的規定。4.納稅人可以自行決定是否辦理稅務登記。（）答案：錯誤分析：辦理稅務登記是納稅人的法定義務，不是可以自行決定的。5.發票可以跨規定的使用區域攜帶、郵寄或者運輸。（）答案：錯誤分析：發票不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄或者運輸。6.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額。（）答案：正確分析：利息、股息、紅利所得以每次收入額為應納稅所得額，不扣除任何費用。7.稅務機關對納稅人的納稅申報進行審核后，即可確定其應納稅額。（）答案：錯誤分析：稅務機關對納稅申報審核后，還可能需要進一步調查核實等才能準確確定應納稅額。8.稅收法律關系的內容是稅收法律關系中最實質的東西，是稅法的靈魂。（）答案：正確分析：稅收法律關系的內容是征納雙方的權利和義務，是最實質的部分，體現了稅法的靈魂。9.納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起10日內繳納稅款。（）答案：錯誤分析：納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。10.稅務行政復議和稅務行政訴訟都實行兩審終審制。（）答案：錯誤分析：稅務行政復議一般實行一級復議原則，稅務行政訴訟實行兩審終審制。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述稅收的作用。稅收的作用主要體現在以下幾個方面：-組織財政收入：稅收是國家財政收入的主要來源，為國家的各項建設和公共服務提供資金支持。-調節經濟：通過稅收政策的制定和調整，如稅率的高低、稅收優惠的設置等，可以對經濟運行進行調節，促進經濟的穩定增長、產業結構的優化和資源的合理配置。-調節收入分配：累進稅制可以對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，縮小收入差距，實現社會公平。-監督經濟活動：稅務機關在稅收征管過程中，可以對納稅人的經濟活動進行監督，發現和糾正違法行為，維護經濟秩序。-維護國家權益：在國際經濟交往中，稅收是維護國家主權和經濟利益的重要手段。2.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。-認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位；小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。-稅率和征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規模納稅人適用征收率，一般為3%（疫情期間有優惠）。-發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人一般只能開具普通發票，需要開具專用發票時可向稅務機關申請代開（現在部分小規模納稅人也可自行開具專票）。-賬務處理不同：一般納稅人有進項稅額、銷項稅額等明細核算；小規模納稅人不核算進項稅額，直接按銷售額和征收率計算應納稅額。3.簡述稅務檢查的主要內容。-檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。目的是核實納稅人的財務核算是否真實、準確，是否按照規定進行記賬和核算。-到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。查看納稅人的實物資產是否與賬簿記錄相符，是否存在隱瞞收入等情況。-責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料。如合同、發票、報關單等，以進一步核實納稅情況。-詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。通過詢問了解納稅人的經營情況、納稅情況等。-到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。防止納稅人通過運輸、郵寄等方式逃避納稅。-經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。了解納稅人的資金往來情況，核實其收入和支出是否合理。四、案例分析題（每題10分，共30分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月發生以下業務：（1）銷售一批貨物，開具增值稅專用發票，注明銷售額50萬元，稅額6.5萬元。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元，稅額3.9萬元。（3）將自產的一批產品用于職工福利，該批產品的成本為10萬元，市場不含稅售價為15萬元。要求：計算該企業5月應繳納的增值稅稅額。答案：-首先，計算銷項稅額：-銷售貨物的銷項稅額為6.5萬元。-將自產產品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95萬元。-總的銷項稅額=6.5+1.95=8.45萬元。-然后，計算進項稅額：購進原材料取得專用發票，進項稅額為3.9萬元。-最后，計算應納稅額：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=8.45-3.9=4.55萬元。2.某個體工商戶2024年全年取得經營收入100萬元，成本、費用及損失共計80萬元，其中包括業主每月領取的工資5000元，全年共6萬元。已知個體工商戶經營所得適用的稅率表如下：|級數|全年應納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數（元）||---|---|---|---||1|不超過30000元的部分|5|0||2|超過30000元至90000元的