2024年西藏康馬縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財產(chǎn)B.分配C.交換D.消費(fèi)答案：B分析：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的一種形式，本質(zhì)是一種分配關(guān)系。2.下列稅種中，屬于直接稅的是（）。A.消費(fèi)稅B.增值稅C.個人所得稅D.關(guān)稅答案：C分析：直接稅是指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收，個人所得稅由納稅人直接承擔(dān)稅負(fù)，屬于直接稅；消費(fèi)稅、增值稅、關(guān)稅稅負(fù)可通過價格等方式轉(zhuǎn)嫁，屬于間接稅。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，部分特殊業(yè)務(wù)適用5%征收率，但通常說的征收率是3%。5.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由（）決定的。A.權(quán)利主體和權(quán)利客體B.義務(wù)主體C.稅收法律事實D.稅收法律關(guān)系內(nèi)容答案：C分析：稅收法律事實是指能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的客觀情況，所以稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實決定。6.下列各項中，不屬于稅收特征的是（）。A.強(qiáng)制性B.固定性C.無償性D.公平性答案：D分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個特征，公平性不屬于稅收的基本特征。7.個人所得稅中，綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。8.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿90天的當(dāng)天答案：D分析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，不是90天。9.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是（）。A.應(yīng)納稅所得額B.收入總額C.利潤總額D.凈利潤答案：A分析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，它是在企業(yè)利潤總額基礎(chǔ)上經(jīng)過納稅調(diào)整后確定的。10.下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.進(jìn)口金銀首飾D.生產(chǎn)銷售小汽車答案：D分析：高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征；白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征；生產(chǎn)銷售小汽車應(yīng)征收消費(fèi)稅。11.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款數(shù)額（）。A.相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.大于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.小于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額D.與納稅人應(yīng)納稅款無關(guān)答案：A分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。12.下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款B.拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D.變賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)答案：C分析：A、B、D選項屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，C選項書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款屬于稅收保全措施。13.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，不正確的是（）。A.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議B.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議C.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議D.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議答案：D分析：對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議，不是向國家稅務(wù)總局申請。14.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)銷售收入1000萬元，成本800萬元，稅金及附加30萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用80萬元，財務(wù)費(fèi)用20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出20萬元。該企業(yè)2023年度的利潤總額為（）萬元。A.30B.40C.50D.60答案：A分析：利潤總額=銷售收入-成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1000-800-30-50-80-20+10-20=30（萬元）。15.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述中，正確的是（）。A.發(fā)票領(lǐng)購單位和個人可以轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票B.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年C.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票D.任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票答案：C分析：發(fā)票領(lǐng)購單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票，A錯誤；已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀，B表述不完整；任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，D缺少“未經(jīng)批準(zhǔn)”條件。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，C正確。16.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)含稅售價為3390元，舊手機(jī)每部作價200元。該商場當(dāng)月此業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41600C.45060D.51000答案：A分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。不含稅銷售額=3390×100÷（1+13%）=300000（元），增值稅銷項稅額=300000×13%=39000（元）。17.某企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為50萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.10B.12.5C.15D.17.5答案：B分析：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=50×25%=12.5（萬元）。18.下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅稅款B.實行從量定額辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中包含增值稅稅款的，在計算消費(fèi)稅時，應(yīng)換算為不含增值稅稅款的銷售額D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)答案：A分析：實行從量定額辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品，銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量、自產(chǎn)自用數(shù)量、委托加工收回的數(shù)量等，不是生產(chǎn)數(shù)量，B錯誤；應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中包含增值稅稅款的，在計算消費(fèi)稅時，應(yīng)換算為不含增值稅稅款的銷售額，表述正確，但不是最準(zhǔn)確表述計稅依據(jù)概念；納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，D錯誤。A選項準(zhǔn)確表述了從價定率應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定。19.某個體工商戶2023年取得經(jīng)營所得50萬元，成本、費(fèi)用及損失共計30萬元。該個體工商戶2023年應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.35000B.40000C.45000D.50000答案：A分析：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營所得-成本、費(fèi)用及損失=50-30=20（萬元）。根據(jù)個體工商戶經(jīng)營所得稅率表，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元。應(yīng)繳納個人所得稅=200000×20%-10500=35000（元）。20.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.1000B.3000C.5000D.10000答案：C分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。21.下列關(guān)于稅收征管模式的表述中，正確的是（）。A.我國目前實行的是“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的稅收征管模式B.稅收征管模式只包括征收和管理兩個環(huán)節(jié)C.稅收征管模式與稅收制度無關(guān)D.稅收征管模式不需要考慮納稅人的特點(diǎn)答案：A分析：我國目前實行的稅收征管模式是“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”，A正確；稅收征管模式包括征收、管理、稽查等多個環(huán)節(jié)，B錯誤；稅收征管模式與稅收制度密切相關(guān)，C錯誤；稅收征管模式需要考慮納稅人的特點(diǎn)，D錯誤。22.某企業(yè)2023年實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為100萬元，職工福利費(fèi)支出18萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出8萬元，工會經(jīng)費(fèi)支出3萬元。該企業(yè)在計算2023年應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)合計為（）萬元。A.21B.22C.23D.24答案：C分析：職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發(fā)生18萬元，按14萬元扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發(fā)生8萬元，按8萬元扣除；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2（萬元），實際發(fā)生3萬元，按2萬元扣除。準(zhǔn)予扣除的合計=14+8+2=23（萬元）。23.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具要求的表述中，不正確的是（）。A.項目齊全，與實際交易相符B.字跡清楚，不得壓線、錯格C.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章D.可以自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍答案：D分析：增值稅專用發(fā)票應(yīng)按規(guī)定使用，不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍，A、B、C選項均是增值稅專用發(fā)票開具的正確要求。24.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年2月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元。該企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.32D.0.33答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬元）。25.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.海鹽D.洗煤、選煤答案：C分析：人造石油不征收資源稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；洗煤、選煤等煤炭制品不屬于資源稅的征稅范圍；海鹽屬于資源稅征稅范圍。26.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年銷售新建商品房取得收入5000萬元，扣除項目金額共計3000萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.360B.400C.420D.480答案：C分析：增值額=5000-3000=2000（萬元），增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=2000÷3000×100%≈66.67%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)=2000×40%-3000×5%=420（萬元）。27.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是（）。A.印花稅只對經(jīng)濟(jì)合同征收B.印花稅的稅率只有比例稅率一種C.印花稅的納稅人是在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個人D.已繳納印花稅的憑證副本或者抄本，一律免征印花稅答案：C分析：印花稅的征稅范圍包括經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等，A錯誤；印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，B錯誤；已繳納印花稅的憑證副本或者抄本，視同正本使用的，應(yīng)另貼印花，不是一律免征，D錯誤；印花稅的納稅人是在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個人，C正確。28.某企業(yè)2023年擁有一輛排氣量為1.6升的乘用車，已知該類乘用車車船稅年基準(zhǔn)稅額為每輛360-660元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.360B.480C.660D.無法確定答案：B分析：對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅，對排氣量為1.6升及以下的節(jié)約能源乘用車，減半征收車船稅。該類乘用車年基準(zhǔn)稅額取中間值480元，減半征收后應(yīng)繳納車船稅240元，但通常在未提及減免情況下按正常基準(zhǔn)稅額范圍中間值估算為480元。29.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人B.契稅的計稅依據(jù)是成交價格C.契稅實行定額稅率D.契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納答案：D分析：契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，A錯誤；契稅的計稅依據(jù)根據(jù)不同情況有成交價格、市場價格等多種確定方式，B不準(zhǔn)確；契稅實行幅度比例稅率，C錯誤；契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，D正確。30.某企業(yè)2023年因管理不善導(dǎo)致一批庫存材料被盜，該批材料成本為10萬元，增值稅進(jìn)項稅額為1.3萬元。該企業(yè)取得保險公司賠款5萬元，責(zé)任人賠款2萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的損失金額為（）萬元。A.4.3B.6C.7.3D.11.3答案：C分析：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。準(zhǔn)予扣除的損失金額=10+1.3-5-2=7.3（萬元）。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督職能D.社會職能答案：ABC分析：稅收具有財政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能，社會職能不是稅收的主要職能。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅答案：ABC分析：流轉(zhuǎn)稅是指以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收，增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅屬于流轉(zhuǎn)稅；企業(yè)所得稅屬于所得稅類。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨(dú)資企業(yè)答案：ABC分析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，但個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。4.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物用于個人消費(fèi)C.將購進(jìn)的貨物用于投資D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利答案：ABC分析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費(fèi)屬于視同銷售行為；將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物用于投資、分配、無償贈送等也屬于視同銷售行為；將購進(jìn)的貨物用于集體福利、個人消費(fèi)，其進(jìn)項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。5.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.稅收征管法規(guī)定的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：ABCD分析：稅收征管法規(guī)定的稅款征收方式有查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。7.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有（）。A.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅B.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅D.高檔化妝品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅答案：ABC分析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；卷煙在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征。8.下列各項中，屬于稅務(wù)行政處罰種類的有（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。9.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率C.土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本等D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計20%扣除答案：ABCD分析：ABCD選項均符合土地增值稅的相關(guān)規(guī)定。10.下列關(guān)于稅收籌劃的表述中，正確的有（）。A.稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利B.稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行C.稅收籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)D.稅收籌劃可以采用非法手段答案：ABC分析：稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)，不能采用非法手段。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家憑借經(jīng)濟(jì)權(quán)力強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。（）答案：錯誤分析：稅收是國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段，不是經(jīng)濟(jì)權(quán)力。2.增值稅一般納稅人銷售貨物適用的稅率一定是13%。（）答案：錯誤分析：增值稅一般納稅人銷售不同貨物適用不同稅率，除13%稅率外，還有9%、6%等稅率。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈支出扣除的規(guī)定。4.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民個人和非居民個人。（）答案：正確分析：個人所得稅的納稅義務(wù)人分為居民個人和非居民個人。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施后，納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起3日內(nèi)解除稅收保全。（）答案：錯誤分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施后，納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。6.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性，一般在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。（）答案：正確分析：消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，部分應(yīng)稅消費(fèi)品在零售、批發(fā)環(huán)節(jié)還有特殊規(guī)定，但總體上征稅環(huán)節(jié)具有單一性特點(diǎn)。7.稅收征管法規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。（）答案：正確分析：這是稅收征管法對納稅人、扣繳義務(wù)人的基本要求。8.土地增值稅實行按年計征，分期預(yù)繳的征收辦法。（）答案：錯誤分析：土地增值稅是在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的環(huán)節(jié)按次征收，不是按年計征、分期預(yù)繳。9.資源稅的征稅對象是自然資源，包括所有的自然資源。（）答案：錯誤分析：資源稅的征稅對象是特定的自然資源，并非所有自然資源都征收資源稅。10.稅收籌劃與偷稅、漏稅、抗稅等行為的本質(zhì)區(qū)別在于是否合法。（）答案：正確分析：稅收籌劃是合法行為，而偷稅、漏稅、抗稅等是違法行為，本質(zhì)區(qū)別在于是否合法。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同-一般納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的企業(yè)和企業(yè)性單位，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。-小規(guī)模納稅人：年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元，且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（2）稅率不同-一般納稅人：適用稅率有13%、9%、6%等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為和貨物適用相應(yīng)稅率。-小規(guī)模納稅人：征收率一般為3%，部分業(yè)務(wù)適用5%征收率。（3）計稅方法不同-一般納稅人：采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。-小規(guī)模納稅人：采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率。（4）發(fā)票使用不同-一般納稅人：可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，購進(jìn)貨物等取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額。-小規(guī)模納稅人：一般只能開具增值稅普通發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票時，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開（目前部分小規(guī)模納稅人也可自行開具專票），取得的進(jìn)項稅額不能抵扣。（5）申報期限不同-一般納稅人：一般按月申報繳納增值稅。-小規(guī)模納稅人：可以選擇按月或按季申報繳納增值稅。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則。答案：（1）真實性原則企業(yè)發(fā)生的各項支出，必須是實際發(fā)生的，能夠提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)，才能在稅前扣除。虛假的支出不得在稅前扣除。（2）相關(guān)性原則企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。與取得收入無關(guān)的支出不得在稅前扣除。（3）合理性原則企業(yè)的支出應(yīng)當(dāng)是符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。不合理的支出，即使真實且與取得收入相關(guān)，也不得在稅前扣除。（4）區(qū)分收益性支出和資本性支出原則企業(yè)