2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃稅務籌劃實務解析與案例分析復習試題一、單項選擇題1.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.小規模納稅人B.一般納稅人C.小規模納稅人兼營一般納稅人業務D.一般納稅人兼營小規模納稅人業務2.企業銷售貨物時，增值稅的計稅依據是（）。A.銷售價格B.銷售價格減去銷售折扣C.銷售價格減去銷售折扣和銷售折讓D.銷售價格加上銷售折扣和銷售折讓3.下列各項中，不屬于增值稅專用發票的是（）。A.增值稅普通發票B.增值稅專用發票C.增值稅電子發票D.增值稅普通發票和增值稅專用發票4.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務發生時間的是（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發出貨物并辦妥托收手續的當天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款項的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為取得索取銷售款項憑據的當天5.下列各項中，不屬于增值稅進項稅額抵扣憑證的是（）。A.增值稅專用發票B.增值稅普通發票C.增值稅電子普通發票D.增值稅普通發票和增值稅專用發票二、多項選擇題1.增值稅的稅率包括（）。A.13%B.9%C.6%D.3%2.增值稅的納稅義務人包括（）。A.一般納稅人B.小規模納稅人C.納稅人D.非納稅人3.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.出口貨物4.下列各項中，屬于增值稅專用發票的有（）。A.增值稅普通發票B.增值稅專用發票C.增值稅電子普通發票D.增值稅電子專用發票5.下列各項中，屬于增值稅進項稅額抵扣憑證的有（）。A.增值稅專用發票B.增值稅普通發票C.增值稅電子普通發票D.增值稅電子專用發票三、判斷題1.增值稅的納稅義務發生時間，以貨物交付的當天為準。（）2.增值稅專用發票可以抵扣進項稅額。（）3.增值稅一般納稅人和小規模納稅人的稅率相同。（）4.增值稅專用發票和增值稅普通發票的計稅依據相同。（）5.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、出租不動產等。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算應納增值稅額。資料：1.2025年1月，某企業銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，銷售貨物時發生的運費為5萬元，取得運費發票。2.1月份，該企業購進原材料取得增值稅專用發票，注明稅額為30萬元。3.1月份，該企業購進設備取得增值稅專用發票，注明稅額為10萬元。4.1月份，該企業支付水電費，取得增值稅普通發票，注明金額為2萬元。要求計算：（1）計算該企業1月份應納增值稅額。（2）計算該企業1月份可抵扣的進項稅額。五、綜合題要求：根據下列資料，分析企業的稅務處理。資料：1.某企業為增值稅一般納稅人，2025年2月銷售貨物取得不含稅銷售額300萬元，銷售貨物時發生的運費為10萬元，取得運費發票。2.2月份，該企業購進原材料取得增值稅專用發票，注明稅額為50萬元。3.2月份，該企業購進設備取得增值稅專用發票，注明稅額為20萬元。4.2月份，該企業支付水電費，取得增值稅普通發票，注明金額為3萬元。5.2月份，該企業發生非正常損失，損失金額為5萬元。要求分析：（1）計算該企業2月份應納增值稅額。（2）分析該企業2月份可抵扣的進項稅額。（3）分析該企業2月份非正常損失對增值稅的影響。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析企業的稅務籌劃。案例：某企業為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額400萬元，銷售貨物時發生的運費為15萬元，取得運費發票。3月份，該企業購進原材料取得增值稅專用發票，注明稅額為60萬元。3月份，該企業購進設備取得增值稅專用發票，注明稅額為30萬元。3月份，該企業支付水電費，取得增值稅普通發票，注明金額為4萬元。要求分析：（1）分析該企業3月份應納增值稅額。（2）分析該企業3月份可抵扣的進項稅額。（3）針對該企業3月份的稅務籌劃，提出建議。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：小規模納稅人是指按照國家規定，年銷售額在一定額度以下，實行簡易計稅方法的企業。根據《增值稅暫行條例》的規定，小規模納稅人不得抵扣進項稅額。2.C解析：增值稅的計稅依據是銷售價格減去銷售折扣和銷售折讓。銷售折扣是指企業在銷售貨物或者提供應稅勞務時，因購貨方提前付款而給予的折扣，銷售折讓是指銷售貨物后，因質量問題等原因，給予購貨方的價格折讓。3.A解析：增值稅專用發票是增值稅的一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時，開具的一種專用發票。增值稅普通發票是增值稅小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時，開具的一種普通發票。4.C解析：增值稅納稅義務發生時間，以貨物交付的當天為準。根據《增值稅暫行條例》的規定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款項的當天。5.B解析：增值稅進項稅額抵扣憑證包括增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票等。增值稅普通發票是小規模納稅人開具的，一般納稅人可以將其作為進項稅額抵扣憑證。二、多項選擇題1.A,B,C,D解析：增值稅的稅率包括13%、9%、6%、3%等。根據不同貨物的性質和行業，適用不同的稅率。2.A,B,C解析：增值稅的納稅義務人包括一般納稅人和小規模納稅人。納稅人是指在中國境內從事生產經營活動的單位和個人。3.A,B,C,D解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、出租不動產等。4.B,C,D解析：增值稅專用發票包括增值稅專用發票、增值稅電子普通發票、增值稅電子專用發票。5.A,B,C,D解析：增值稅進項稅額抵扣憑證包括增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票、增值稅電子專用發票。三、判斷題1.×解析：增值稅的納稅義務發生時間，以貨物交付的當天為準，而不是以收到銷售款項的當天為準。2.√解析：增值稅專用發票可以抵扣進項稅額，這是增值稅專用發票的一個重要特點。3.×解析：增值稅一般納稅人和小規模納稅人的稅率不同，一般納稅人適用的稅率較高。4.×解析：增值稅專用發票和增值稅普通發票的計稅依據不同，專用發票可以抵扣進項稅額，而普通發票不能。5.√解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產、出租不動產等。四、計算題（1）應納增值稅額=銷售額×稅率-進項稅額應納增值稅額=200萬元×13%-30萬元-10萬元-2萬元應納增值稅額=26萬元-42萬元應納增值稅額=-16萬元（2）可抵扣的進項稅額=購進原材料稅額+購進設備稅額可抵扣的進項稅額=30萬元+10萬元可抵扣的進項稅額=40萬元五、綜合題（1）應納增值稅額=銷售額×稅率-進項稅額應納增值稅額=300萬元×13%-50萬元-20萬元-3萬元應納增值稅額=39萬元-73萬元應納增值稅額=-34萬元（2）可抵扣的進項稅額=購進原材料稅額+購進設備稅額可抵扣的進項稅額=50萬元+20萬元可抵扣的進項稅額=70萬元（3）非正常損失對增值稅的影響：由于非正常損失不計入銷售額，因此不會影響應納增值稅額。但非正常損失會導致進項稅額增加，從而減少應納增值稅額。六、案例分析題（1）應納增值稅額=銷售額×稅率-進項稅額應納增值稅額=400萬元×13%-60萬元-30萬元-4萬元應納增值稅額=52萬元-94萬元應納增值稅額=-42萬元（2）可抵扣的進項稅額=購進原材料稅額+