稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃習(xí)題答案

第二章答案

四、計(jì)算題

1.(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額二

[480*150+(50+60)*300+10+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%

=[7+33000+10+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100

=48528.1(元)

(2)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15200*(1-25%)+13600+800*7舟+6870

=11400+13600+56+6870=31926(元)

(3)本月應(yīng)納增值稅=48528.1-31926=16602.1(元)

2.(1)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=1700+5100+(15000+15000*6%)*17%=1700+5100+2703=9503

(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

=23400/1.17*17X+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17V35100/1.17*17%

=3400+170+340+5100=9010

(3)應(yīng)繳納增值稅=9010-9503=-493

3.(1)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+120=17120元

(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=120+2340/1.17*17%+10*17%=120+340+20400=20860元

(3)本月應(yīng)納增值稅二20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元

4.(1)不能免征和抵扣稅額=(40-20*3/4)*(17%-13%)=1萬元

(2)計(jì)算應(yīng)納稅額

所有進(jìn)項(xiàng)稅額F7++1.7+091+0.88=20.49(萬元)

銷項(xiàng)稅額=7+1.17X17%+60X17%=11.22(萬元)

應(yīng)納稅額=11.22-(20.49-1)-2=-10.27(萬元)

(3)計(jì)算企業(yè)免抵退稅總額

免抵退稅額;(40-20*3/4)X13%=3.25(萬元)

(4)比大小確定當(dāng)期應(yīng)退和應(yīng)抵免的稅款

11.27>3.25；應(yīng)退稅款3.25萬元

當(dāng)期免抵稅額;免抵退稅額-退稅額二0

下期留抵稅額=10.27-3.25=7.02(萬元)

五、分錄題

1.會(huì)計(jì)分錄：

(1)借：應(yīng)收賬款2340000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000

應(yīng)級(jí)稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600000

貸：庫(kù)存商品1600000

借：銀行存款2320000

財(cái)務(wù)費(fèi)用20000

貸：應(yīng)收賬款2340000

⑵借：應(yīng)收賬款585000（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)分妝人50。U0U（紅字）

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000(紅字)

(3)依照增值稅暫行條例要求：先開發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)日。增值

稅銷項(xiàng)稅額為：100X17%=17萬元。

借：銀行存款300000

應(yīng)收賬款870000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000

(4)銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照緞?wù)魇章蕼p半征收增值稅。

應(yīng)交增值稅二10.4/(1+4%)X50%=0.2萬元

借：固定資產(chǎn)清理320000

累計(jì)折舊180000

貸：固定資產(chǎn)500000

借：銀行存款104000

貸：固定資產(chǎn)104000

借：固定資產(chǎn)清理2000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅2000

借：營(yíng)業(yè)外支出218000

貸：固定資產(chǎn)清理218000

(5)依照增值稅暫行條例實(shí)行細(xì)則要求，只有專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目等的固定資

產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，才不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其他混用的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額均能夠抵扣?？傻挚圻M(jìn)

項(xiàng)稅額=8.5+1OX7%=9.2萬元

借：固定資產(chǎn)613000

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)92000

貸：銀行存款705000

(6)依照增值稅暫行條例要求，符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)能夠不作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

借：應(yīng)收賬款732000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人600000

應(yīng)數(shù)稅費(fèi)一點(diǎn)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000

根行存款30000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本450000

貸：庫(kù)存商品450000

(7)月末，增值稅計(jì)算

增值稅銷項(xiàng)稅額=34-8.5+17+10.2=52.7萬元

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30+9.2=39.2萬元

按照合用稅率應(yīng)繳納增值稅=52.7-39.2=13.5萬元

簡(jiǎn)易措施征稅應(yīng)納增值稅二0.2萬元

借：應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)135000

應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅2000

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)一未交增值稅137000

2.(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他股權(quán)投資234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅34000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000

貸：庫(kù)存商品180000

(2)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-一其他股權(quán)投資250000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)-一應(yīng)交增值稅34000

銀行存款16000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000

貸：庫(kù)存商品180000

(3)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資224000

銀行存款10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000

貸：庫(kù)存商品180000

六.籌劃題

1.提示：利用價(jià)格折讓臨界點(diǎn)，計(jì)算臨界點(diǎn)價(jià)格，比較后決議.

2.A企業(yè)采取經(jīng)銷方式：

應(yīng)納增值稅=500X210X17%-50X1250X3%-1600=17850-1875-1600=14375（元）

收益額二500X210-50X1250-14375=105000-62500-14375=28125

A企業(yè)采取來料加工方式：

應(yīng)納增值稅=41000X17%-1600=6970-1600=5370（元）

收益額=41000-5370=35630（元）

來料加工方式少交增值稅9005元，多取得收益7505元。

對(duì)于B企業(yè)來說：

采取經(jīng)銷方式：

應(yīng)納增值稅二50X1250X3$二1875（元）

貨物成本二500X210X（1+17%）=122850（元）

采取來料加工方式：

應(yīng)納增值稅=0

貨物成本二50X1250X41000X（1+17%）=110470（元）

來料加工方式下，B企業(yè)的加工貨物的成本減少12380元，增值稅少交1875元。

四、計(jì)算題

1.（1）進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅=（120+8+10+13）X10%=151X10%=15.1（萬元）

進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅二（151+15.1）><17%=28.237（萬元）

（2）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=（60+3+6+2）X10%=71X10%=7.1（萬元）

進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅=（71+7.1）X17%=13.28（萬元）

（3）本月銷項(xiàng)稅額=340+11.7/1.17X17%+10X（/100）X17%=375.7（萬元）

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=28.237+13.28+51+（12+4）X7%+17=110.64（萬元）

應(yīng)納增值機(jī)二375.7-110.64=265.05（萬元）

（4）本月應(yīng)納消費(fèi)稅=（+11.7/1.17+10X/100）X12%

=2210X12%=265.2(萬元)

2.(1)甲企業(yè)提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅

材料成本二10000+0+300X(1-7%)=30279(元)

加工及輔料費(fèi)二8000(元)

提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=(30279+8000)4-(1-30%)X30%=16405.29(元)

(2)甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅=1700+3400+300X7%+8000X17*+800X7%=6537(元)

甲企業(yè)銷項(xiàng)稅=100000+(1+17%)X17%=14529.91(元)

應(yīng)繳納的增值稅二14529.91-6537=7992.91(元)

(3)甲企業(yè)銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

=100000■?(1+17%)X30%-16405.29X70%

=25641.03-11483.7=14157.33(元)

(4)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅16405.29元.

乙企業(yè)受托加工收入應(yīng)繳納增值稅=8000X17%-200=1160(元)

3.小汽車進(jìn)口步驟組成計(jì)稅價(jià)格

=(10*40+10+5+3)*(1+25%)/(1-5%)=522.5/0.95=550萬元

小汽車進(jìn)口步驟消費(fèi)稅=550*5%=27.5萬元

小汽車進(jìn)口步驟增值稅=550*17%=93.5萬元

卷煙進(jìn)口步驟組成計(jì)稅價(jià)格:{150*(1+20%)+100*150/10000)/(1-56%)=412.5萬元

卷煙進(jìn)口步驟消費(fèi)稅=412.5*56%+100*150/10000=232.5萬元

卷煙進(jìn)口步驟增值稅=412.5*17%=70.13萬元

銷項(xiàng)稅額=8X93.6/1.17X17%+1000X17%=108.8+170=278.8萬元

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅頷=93,5+1*7%+70.13=163.7萬元

應(yīng)納增值稅=278.8-163.7=115.1萬元，應(yīng)交消費(fèi)稅=0

五、分錄題

1.應(yīng)納消費(fèi)稅額=700X20$=140(元)應(yīng)納增值稅額=700X17%=119(元)

借：應(yīng)收賬款819

貸：其他業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅119

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加140

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅140

2.(1)發(fā)出材料時(shí)：

借：委托加工物資55000

貸：原材料55000

(2)支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)：

借：委托加工物資20000

應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400

貸：銀行存款23400

(3)支付代扣代繳消費(fèi)秘時(shí)：

代扣代燃消費(fèi)稅=(55000+0)+(1-30%)X30%=32143(元)

提回后直接銷售的，將加工步驟已納消費(fèi)稅計(jì)入成本

借：委托加工物資32143

貸：根行存款32143

提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”

借：應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)稅32143

貸：銀行存款32143

(4)提回后直接銷售的情況下，煙絲入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存商品107143

貸：委托加工物資107143

煙絲銷售時(shí)，不再繳納消費(fèi)稅。

提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的情況下，煙絲入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存商品75000

貸：委托加工物資75000

六.籌劃題

1.方案一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。

該酒廠以價(jià)值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費(fèi)支出150萬元，加工后

的酒精運(yùn)回本廠后，再由本廠生產(chǎn)成白酒，需支付人工及其他費(fèi)用100萬元。

A.代收代繳消費(fèi)稅為：

組稅價(jià)格-(250+150)+(1-5%)^421.05萬元

消費(fèi)稅=421.05X5%=21.05(萬元)

B.白酒在委托加工步驟攜納的消費(fèi)稅不得抵扣，銷售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為：

1000X20%+100*2*0.5=300(萬元)

0.稅后利泗(所得稅25%):

(1000-250-150-21.05-100-300)X(1-25%)

=178.95X75%=134.21(萬元)

方案二：委托A廠直接加工成白酒，收回后直接銷售。

該酒廠將價(jià)值250萬元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費(fèi)250萬元。產(chǎn)品運(yùn)

回后仍以1000萬元的價(jià)格銷售。

A.代收代繳的消費(fèi)稅為：

(250+250+100*2*0.5)4-(1-20%)X20%+100*2*0.5=250萬元

B.因?yàn)槲屑庸?yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售，無須再繳消費(fèi)稅。稅后利潤(rùn)如下：

(1000-250-250-250)X(1-25%)

=250X75%=187.5(萬元)

方案三：由該廠自己完成白酒的生產(chǎn)過程。

由本廠生產(chǎn)，需支付人工費(fèi)及其他費(fèi)用250萬元。

應(yīng)繳消費(fèi)稅=1000X20%+100*2*0.5=300萬元

稅后利泗=(1000-250-250-300)X(1-25%)

=200X75%=150(萬元)

通過計(jì)算可知，方案二最優(yōu)。

第四章答案

四、計(jì)算題

1.吸取存款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入、出納長(zhǎng)款免營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅=(200+5+50+20+40+30+20)X5%=365X5%=18.25萬元

2.營(yíng)業(yè)稅=(2204-400+100)*20%+(120+150+600+76+4+10)X5%

=620X20%+960*5%=124+48=172萬元

3.營(yíng)業(yè)稅二(200+50+30+2+3)*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25萬元

增值稅=18/(1+3%)*2%=0.35萬元

4.營(yíng)業(yè)稅二(200-50)*3%+(180+220-100)*5%=4.5+15=19.5萬元

5.(1)該企業(yè)應(yīng)納承包工程營(yíng)業(yè)稅

=(4000+500+100-1000-200-30)X3%=101.1(萬元)

該企業(yè)應(yīng)代扣代墩B企業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(1000+200+30)X3%=36.9(萬元)

(2)該企業(yè)的自建自用行為不用繳營(yíng)業(yè)稅，自建自售她按建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為各征一

道營(yíng)業(yè)稅。

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅需要組成行稅,價(jià)格計(jì)算：

=3000X50%X(1+20%)4-(1-3%)X3%=55.67(萬元)

銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅二2400X5%=120(萬元)

(3)銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅包括預(yù)售房屋的預(yù)售款：

=(3000+)X5%=250(萬元)

(4)運(yùn)揄業(yè)營(yíng)業(yè)稅二200X3%+(300750)X3%=10.5

銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入繳納增值稅，不微納營(yíng)業(yè)稅。

該企業(yè)共繳納營(yíng)業(yè)稅：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27(萬元)

代扣代徼營(yíng)業(yè)稅36.9萬元。

五、分錄題

1.(1)支付上月稅款時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)秘48000

貸：銀行存款48000

(2)月末計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)。

商品房銷售、配套設(shè)施銷售，因?qū)黉N售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按5%的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

=(1100000+260000)X5%=68000(元)

代建工程結(jié)算收入，因?qū)俳ㄖI(yè)，應(yīng)按3%稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

二00X3用二6000(元)

兩項(xiàng)共計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅二68000+6000=74000(元)

借：主營(yíng)稅金及附加74000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅74000

2.(1)取得第一筆租金時(shí)。

借：4艮行存款30000

貸：其他業(yè)務(wù)收入--經(jīng)營(yíng)租賃收入10000

頸收賬款20000

(2)計(jì)提當(dāng)月營(yíng)業(yè)稅時(shí)。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加一-經(jīng)營(yíng)租賃支出500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500

(3)繳納當(dāng)月營(yíng)業(yè)稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500

貸：銀行存款500

六.籌劃題

1.提示如下:

A企業(yè)本應(yīng)當(dāng)以土地和房屋出資1800萬元，若占40%股份，則另一投資方必須出資2700萬

元,注冊(cè)資本為4500萬元。這么，因被投資的B企業(yè)是房地產(chǎn)企業(yè)，不能免征A企業(yè)就投

資土地和房屋繳納的流轉(zhuǎn)稅，但能夠減少現(xiàn)金流出400萬元。

因土地和房屋有各自價(jià)格，籌劃時(shí)可將總收入在土地和房屋間做適當(dāng)分派，分別簽協(xié)議，

減少增值稅額，減少納稅。

2.提示如下：

方案1.簽一個(gè)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，直接轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)。

按照9000萬元繳納營(yíng)業(yè)稅,城建稅,教育費(fèi)附加，印花稅

補(bǔ)交契稅，交土地增值稅,交企業(yè)所得稅，代扣個(gè)人所得稅

方案2:簽一個(gè)代收拆遷款的協(xié)議，簽一個(gè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的協(xié)議。

按照（9000-3*1669.8）繳納營(yíng)業(yè)稅,城建稅,教育費(fèi)附加，印花稅

補(bǔ)交契稅，交土地增值稅,交企業(yè)所得稅，代扣個(gè)人所得稅

方案3:直接轉(zhuǎn)讓100%的股權(quán)。

免營(yíng)業(yè)稅、城建稅，教育費(fèi)附加，土地增值稅

交印花稅，補(bǔ)交契稅，交企業(yè)所得稅，代扣個(gè)人所得稅

方案4：以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，與買方共同成立一個(gè)新企業(yè)，然后再轉(zhuǎn)讓在新企業(yè)中的股權(quán)。

免營(yíng)業(yè)稅、城建稅，教育費(fèi)附加，土地增值稅

交納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅

補(bǔ)交契稅，交納企業(yè)所得稅，代扣個(gè)人所得稅

與方案三不一樣的是，還能夠用本來企業(yè)的名字從事活動(dòng).

第五章答案

四、計(jì)算題

1.第一步，確定收入總額為貨幣與實(shí)物之和2200+100=2300（萬元）

第二步，確定扣除項(xiàng)目金額：

支付地價(jià)款800萬元

房地產(chǎn)開發(fā)成本700萬元

開發(fā)費(fèi)用=50+（800+700）X5%=125（萬元）

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中：營(yíng)業(yè)稅2300X5%=115（萬元）

城建稅和教育費(fèi)附加：115X（7%+3%）=11.5（萬元）

加扣費(fèi)用：（800+700）X20$=300（萬元）

扣除費(fèi)用總計(jì):800+700+125+115+11.5+300=2051.5（萬元）

第三步，確定增值額：2300-2051.5=248.5（萬元）

第四步，確定增加率：248.5:2051.5=12.11%

增加率低于20舟的一般標(biāo)泄住宅，免稅。

2.土地款=4750+250=5000萬元，住宅樓和寫字樓土地成本各2500萬元

住宅樓：收入二20000萬元

營(yíng)業(yè)稅=20000*5%=1000萬元，城建稅及附加=1000*（7%+3%）=100萬元

允許扣除金額=2500+3000+（300+5500*5%）+1100+5500*20%

=2500+3000+575+1100+1100=8275萬元

增值額=20000-8275=11725萬元

增加率=11725/8275=141.69%,合用稅率50%,扣除率15%

住宅樓應(yīng)交土地增值稅=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25萬元

寫字樓：收入=30000萬元

營(yíng)業(yè)稅二30000*5%=1500萬元，城建稅及附加=1500*(7%+3%)=150萬元

允許扣除金額=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20%

=2500+4000+650+1650+1300=10100萬元

增值額=30000—10100=19900萬元

增值率=19900/10100=197%,合用稅率50%,扣除率15%

寫字樓應(yīng)納土地增值稅=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435萬元

3.先判斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為CIF成交價(jià)格-進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)

完稅價(jià)格=600-30=570(萬元)

關(guān)稅=570X10%=57（萬元）

納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)完稅，該企業(yè)應(yīng)于1月24日前納稅，該企

業(yè)25日納稅，滯納1天，滯納金為57萬元X0.05%=285(元)

五、分錄題

1.應(yīng)交關(guān)稅和商品采購(gòu)成本計(jì)算如下：

應(yīng)交關(guān)稅二4000000X43.8%=1752000(元)

應(yīng)交消費(fèi)稅二(4000000+1752000)4-(1-8%)X8%

=6252174X8%=500174(元)

應(yīng)交增值稅=(4000000+1752000+500174)X17%

=6252174X17%=1062870(元)

會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)支付國(guó)外貸款時(shí)：

借：物資采購(gòu)4000000

貸：應(yīng)付賬款4000000

⑵應(yīng)交稅金時(shí)：

借：物資采購(gòu)2252174

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-一應(yīng)交關(guān)稅1752000

---應(yīng)交消費(fèi)稅500174

⑶上繳稅金時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值杭(進(jìn)項(xiàng)稅額)1062870

一-應(yīng)交關(guān)稅1752000

---應(yīng)交消費(fèi)稅500174

貸：根行存款3315044

(4)商品臉收入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存商品6252174

貸：物資采購(gòu)6252174

2.(1)補(bǔ)交出讓金時(shí)。

借：無形資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000

（2）轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)。

增值額=2000000-50000-10000=140000（元）

增值率=1400004-60000X100%二233$

應(yīng)納稅額=140000X60$-60000X35/二63000（元）

借：銀行存款200000

貸：應(yīng)交校費(fèi)-一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10000

—應(yīng)交土地增值稅63000

無形資產(chǎn)50000

營(yíng)業(yè)外收入77000

(3)上繳土地增值稅及有關(guān)積金時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交土地增值稅63000

一-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10000

貸：銀行存款73000

六.籌劃題

1.提示：利用優(yōu)惠政策，將一般住宅的增值額控制在20$以內(nèi).

2.提示：利用零部件和整機(jī)的稅率差異籌劃.

第六章答案

四、計(jì)算題

1.(1)該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200萬元

按稅法要求，企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超出銷售營(yíng)業(yè)收入的15%。

廣告費(fèi)限額=3000X15%=450(萬元)，廣告費(fèi)沒有超支，允許扣除100萬元。

(2)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用二500-(20-12)-(36-6)-2=460(萬元)

①按稅法要求，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按照發(fā)生額的60舟扣除，但最高不得超出銷售營(yíng)業(yè)收入的0.5%：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額計(jì)算：a.3000X0.5%=15(萬元)；b.20X60*二12(萬元)：可扣除12萬元。

②按稅法要求，經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除

當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租=36萬;24個(gè)月義4個(gè)月二6(萬元)

③存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出

(3)計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0

①國(guó)庫(kù)券利息收入免繳企業(yè)所得稅

②居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入

③不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬元

(4)企業(yè)間經(jīng)營(yíng)性違約罰款可扣除。

計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納機(jī)所得頷=30007500-12-200-460-10.5=817.5(萬元)

(5)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=817.5X25%=204.38(萬元)

(6)應(yīng)補(bǔ)級(jí)企業(yè)所得稅=204.38790(預(yù)交)=14.38(萬元)

2.(1)該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額

企業(yè)賬面利潤(rùn)=+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150(萬元)

(2)該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額

2萬元國(guó)債利息屬于免稅收入

(3)廣告費(fèi)的納稅調(diào)整領(lǐng)：

廣告費(fèi)限額=(+10)X15*=301.5(萬元)

廣告費(fèi)超支=400-301.5=98.5(萬元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=98.5萬元

招待費(fèi)、三新費(fèi)用的納稅調(diào)整額：

招待費(fèi)限額的計(jì)算：80X60%=48萬元，(+10)X0.5%=10.05萬元

招待費(fèi)限額10.05萬元，超支69.95萬元

三新費(fèi)用加扣：70X50%=35萬元

共計(jì)調(diào)增管理費(fèi)用=69.95-35=34.95萬元

營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整額：

捐贈(zèng)限額二150X12%=18萬元，故20萬元的公益捐贈(zèng)中允許扣除的是18萬元，直接捐贈(zèng)10

萬元不允許扣除；行政罰款2不允許扣除。調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出14萬元。

(4)應(yīng)納稅所得額=150-2+98.5+34.95+14=295.45萬元

應(yīng)納所得稅=295.45X25%=73.86萬元

3.招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)100*60%=60萬元，9600*0.5%=48萬元，超支100-48=52萬元

廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=9600*15%=1440萬元，不小于500萬元，允許全頷扣除

研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除=60*50%=30萬元

接收捐贈(zèng)調(diào)整所得額=(50+8.5)=58.5萬元

允許捐贈(zèng)支出=1000*12%=120萬元，實(shí)際捐200萬元，調(diào)整所得額=200720=80萬元

允許三費(fèi)領(lǐng)二300*(14%+2%+2.5X)=300*18.5%-55.5萬元

三費(fèi)實(shí)際額=50+6+8=64萬元，趣標(biāo)準(zhǔn)=64-55.5=8.5萬元

應(yīng)納稅所得額=1000+52-30+58.5+80+8.5=147萬元

企業(yè)所得稅=147*25%=36.75萬元

4.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=800-200-20-40-45-50+60-5;500萬元

管理費(fèi)用調(diào)整：投資者生活費(fèi)用不得稅前扣除，調(diào)增10萬元；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)=10*60%=6萬元，800*0.5%=4萬元，允許抵扣4萬元，調(diào)增6萬元

研究開發(fā)費(fèi)允許加扣50%,即20*50%=10萬元，調(diào)減所得額10萬元。

財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整：10-50*10%=5萬元，調(diào)整所得額5萬元。

營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整：

允許捐贈(zèng)額=500*12%=60萬元，實(shí)際公益性捐贈(zèng)2萬元，允許扣除，不用調(diào)整；直接捐贈(zèng)1

萬元，不允許扣除，調(diào)增所得額1萬元。

營(yíng)業(yè)外收入調(diào)整：收入=7+7*20%=8.4萬元，調(diào)增所得額=8.4-7=1.4萬元

整年應(yīng)納稅所得額=500+10+670+5+1+1.4=513.4萬元

應(yīng)納所得稅=513.4*25%=13.35萬元

五、分錄題

1.(1)當(dāng)期應(yīng)交所得稅

會(huì)計(jì)折舊=300萬元，稅法折舊150萬元，調(diào)增所得額=150萬元

應(yīng)納稅所得額=3000+150+500-1200X50%+250+100-300=3400(萬元)

應(yīng)交所得稅二3400X25%=850(萬元)

借：所得粒費(fèi)用850

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅850

(2)遞延所得稅

固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值1200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)1350萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異150

萬元；

存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備，形成可抵扣卷時(shí)性差異100萬元。

交易性金融資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)1500萬元,瓶面價(jià)值1800萬元,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬

元.

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（150+100）X25%=62.5（萬元）

遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=20萬元

遞延所得稅資產(chǎn)增加額=62.5-20=42.5萬元

遞延所得稅負(fù)債期末余額二300X25%=75（萬元）

遞延所得稅負(fù)債期初余額=25萬元

遞延所得稅負(fù)債增加額=75-25=50萬元

遞延所得稅=50-42.5=7.5（萬元）

借：遞延所得稅資產(chǎn)42.5

所得稅費(fèi)用7.5

貸：遞延所得稅負(fù)債50

（3）利泗表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用=8507.5=857.5（萬元）

2.（1）計(jì)算應(yīng)繳所得稅，并編制會(huì)計(jì)分錄：

罰款不允許稅前扣除,調(diào)整所得額10萬元。

招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：50*60%=30萬元，5000*5%。=25萬元，允許扣除25萬元，調(diào)增所得額25萬元。

廣告費(fèi)=5000*15%=750萬元，實(shí)際600萬元，允許所有扣除。

公益性捐贈(zèng)=300*12臟36萬元，實(shí)際捐贈(zèng)56萬元，允許扣除36萬元，調(diào)增所得額20萬元。

研究開發(fā)費(fèi)加扣70*50%=35萬元

商譽(yù)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，調(diào)整所得額20萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。

交易性金融資產(chǎn)允許稅前扣除1200萬元，調(diào)增所得額200萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。

估量負(fù)債允許稅前扣除3c萬元，調(diào)整所得額60萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。

應(yīng)納稅所得額=300+10+25+20-35+20+200+60=600萬元

應(yīng)交所得稅=600*25%=150萬元

借：所得稅費(fèi)用150萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅150萬元

（2）計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄；

遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=180*25%=45萬元

遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額=60萬元

遞延所得稅資產(chǎn)期末減期初后的增加額=45-60=-15萬元

遞延所得稅負(fù)債期末余額=0*25%=0萬元

遞延所得稅負(fù)債期初余額=25萬元

遞延所得稅負(fù)債期木減期初后的增加額-0-25--25萬元

遞延所得稅二-25-（-15）=-10（萬元）

借：遞延所得稅負(fù)債25萬元

貸：遞延所得稅資產(chǎn)15萬元

所得稅費(fèi)用10萬元

（3）計(jì)算出利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填報(bào)的數(shù)額。

所得稅費(fèi)用=15070=140萬元

六.籌劃題

1.方案1:該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)按照稅法要求應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，因?yàn)樵撈髽I(yè)為增值稅一般納稅人,

因此，合用稅率為17%,該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額為：

應(yīng)納增值稅=1800：（1+17%）X17%-170=91.54（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=91.54X（7%+3%）=9.154（萬元）

應(yīng)納印花稅二1800X0.005%=0.09（萬元）

A企業(yè)總贏利=18007170-91.54-9.154-0.09=529.22（萬元）

方案2：該項(xiàng)租貨業(yè)務(wù)按照稅法要求應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5沆

收回殘值;1170+12X2=195（萬元）

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅二（1600+195T170）X5%=31.25（萬元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=31.25X（7%+3%）=3.125（萬元）

應(yīng)納印花稅=1600X003%=。.48（萬元）

A企業(yè)總贏利利600Tl70-31.25-3.125-0.48+300=695.145（萬元）

顯然，方案2比方案1多贏,利，應(yīng)當(dāng)選擇方案2。

第七章答案

四、計(jì)算題

1.（1）住房補(bǔ)貼元應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

每個(gè)月應(yīng)稅工資所得=8500++5000;15500（元）

工資應(yīng)納個(gè)人所得稅={（15400-3500）X25%T005}X6個(gè)月

=1995X6=11970（元”

年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅：

240004-12=,10%的稅率，速算扣除數(shù)105元；

應(yīng)納稅額:24000X10%-105=2295（元）

（2）省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)10000,免征個(gè)人所得稅。

（3）10月9日后的利息，免稅；

存款利息應(yīng)納個(gè)人所得稅=1000X5%=50（元）

（4）除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合作企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人購(gòu)置住

房的支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分派，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)

人所得稅。

被投資單位為其購(gòu)置汽車應(yīng)納個(gè)人所得稅二20萬X20%=4（萬元）

2.工資納稅=（10000-3500）X20%-555=745元

年終獎(jiǎng)納稅：120000/12=10000元，稅率20%

納稅二120000*25%-1005=28995元

出場(chǎng)費(fèi)應(yīng)納稅所得額=50000X（1-20%）=40000元

允許捐贈(zèng)30%=40000X30%=12000元，不小于實(shí)際捐贈(zèng)10000元

允許稅前扣除額=10000元，

扣除后應(yīng)納稅所得額=40000-10000=30000元，

合用稅率30%,扣除數(shù)元

出場(chǎng)費(fèi)納稅=30000X30%—=9000-2000=7000

10月9