《國際稅收》模擬題

一.單項(xiàng)選擇題

I.國際稅收的本質(zhì)是（C)0

A.涉外稅收B.對外國居民征稅

C.國家之間的稅收關(guān)系D.國際組織對各國居民征稅

2.稅收管轄權(quán)是（C）的重要組成部分。

A.稅收管理權(quán)B.稅收管理體制C.國家主權(quán)D.財(cái)政管理體制

3.下列國家中，同時(shí)采取注冊地標(biāo)準(zhǔn)、管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來判定法人

居民身份的國家有：（B）

A.愛爾蘭B.澳大利亞C.墨西哥D.新加坡

4.依照兩大范本的精神，假如兩國在判定法人居民身份時(shí)發(fā)生沖突，則應(yīng)依照（D）

來認(rèn)定其最后居民身份。

A.注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

C.選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

5.中國個(gè)人所得稅采取?D）來判斷勞務(wù)所得的起源地。

A.勞務(wù)所得支付地標(biāo)準(zhǔn)B.勞務(wù)協(xié)議簽訂地標(biāo)準(zhǔn)

C.勞務(wù)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn)D.勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)

6.兩大范本要求按照如下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來判定納稅人的最后居民身份，該判定過程是按照一定

的次序進(jìn)行的，請為之排序：（D）

（①國籍②重要利益中心③永久性住所④習(xí)慣性住所）

A.①②③④B.???③C.③④②①D.③

7.下列做法中，必須通過國家之間簽訂稅收協(xié)定的方式加以要求的是（D）。

A.免稅法B.稅收抵免C.減免法D.稅收饒讓

8.在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國家是：（B）

A.瑞士B.列支敦士登C.海峽群島D.巴拿馬

9.假定A國居民企業(yè)在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來

自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅稅率分別為30%、

25%和30%,若A國采取分國限額抵免法，則該企業(yè)的抵免限額為：（D）

A.1.4萬元B.1.6萬元C.1.5萬元

D.對B國所得的限額為0.6萬元，對C國所得的限額為0.9萬元。

10.1963年由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織起草的一個(gè)國際稅收協(xié)定范本是（D）。

A.《有關(guān)防止雙重征稅的協(xié)定范本》

B.《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》

C.《有關(guān)發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家間防止雙重征稅的協(xié)定范本》

D.《有關(guān)對所得和財(cái)產(chǎn)防止雙重征稅的協(xié)定范本》

11.納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱為（C）。

A.偷稅B.半稅C.避稅D.逃稅

12.中國香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是（B）。

A.單一居民管轄權(quán)B.單一地區(qū)管轄權(quán)

C.居民管轄權(quán)和地區(qū)管轄雙D.以上都不對

13.甲國的母企業(yè)把一批產(chǎn)品以3萬法郎的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷售給乙國子企業(yè)，乙國子企業(yè)再以4

萬法郎的市場價(jià)格在本地銷售出去。乙國本地?zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是10%,

甲國本地?zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是15%,按照再銷售價(jià)格法，甲國稅務(wù)部門應(yīng)

把母企業(yè)的銷售價(jià)格調(diào)整為（D）。

A.2.55萬法郎B.2.7萬法郎C.3.4萬法郎D.3.6萬法郎

14.目前，世界上唯一一個(gè)通過制定國內(nèi)法規(guī)來預(yù)防稅收協(xié)定被濫用的國家是（C）。

A.英國B.美國C.瑞士D.法國

15.20世紀(jì)80年代中期，發(fā)生在西方國家的大規(guī)模降稅浪潮實(shí)質(zhì)上是（D）。

A.稅負(fù)過重的必然成果B.美國減稅政策的國際延伸

C.促進(jìn)國際貿(mào)易的客觀需要D.稅收國際競爭的詳細(xì)體現(xiàn)

16.我國稅法要求，在我國無住所的人只要在一個(gè)納稅年度中在我國住滿（C）W成為

我國的稅收居民。

A.90天B.183天C.1年D.180天

17.（A）是重商主義時(shí)代最知名的貿(mào)易協(xié)定，也是關(guān)稅國際協(xié)調(diào)活動(dòng)的開端。

A.《梅屈恩協(xié)定》B.《科布登一謝瓦利埃條約》

C.《稅務(wù)互助多邊條約》D.《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》

18.在國與國間稅收情報(bào)互換的方式中，自動(dòng)互換重要適合用于有關(guān)哪種收入的情報(bào)

（D）o

A.經(jīng)營所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.勞務(wù)收入D.股息、紅利等所得

19.直接抵免不適合用于（D）。

A.自然人的個(gè)人所得稅抵免B.總企業(yè)與分企業(yè)之間的企業(yè)所得稅抵免

C.母企業(yè)與子企業(yè)之間的預(yù)提所得稅抵免D.母企業(yè)與子企業(yè)之間的企業(yè)所得稅抵免

20.一國與他國簽訂的國際稅收協(xié)定一般只適合用于締約國一方或締約國雙方的（C）o

A.國民B.公民C.稅收居民D.人民

二.多項(xiàng)選擇題

I.按照課稅對象的不一樣，稅收可大體分為（ABI））。

A.商品課稅R.廳得課稅C.關(guān)稅D.財(cái)產(chǎn)課稅

2.法人居民身份的判定標(biāo)掂有：（ABCD）

A.注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)

C.總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D.選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)

3.荷蘭之因此被以為適宜作為中介控股企業(yè)的居住國，原因在于：（AB）

A.荷蘭已同40多個(gè)國家締結(jié)了國際稅收協(xié)定

B.荷蘭有參加免稅的要求

C.荷蘭所得稅率低

D.荷蘭有關(guān)設(shè)置中介控股企業(yè)的法律比較寬松

4.按照聯(lián)合國范本的精祖，當(dāng)獨(dú)立勞務(wù)滿足（ABC）條件時(shí)，勞務(wù)發(fā)生國能夠?qū)ζ鹪?/p>

于該勞務(wù)的所得征稅。

A.獨(dú)立勞務(wù)是通過發(fā)生國的固定基地進(jìn)行

B.在勞務(wù)發(fā)生國停留超出183天

C.其酬勞由勞務(wù)發(fā)生國的居民支付且數(shù)額達(dá)成居住國和勞務(wù)發(fā)生.國約定的數(shù)額

D.獨(dú)立勞務(wù)未通過勞務(wù)發(fā)生國的固定基地進(jìn)行所獲的收入

5.國際雙重征稅產(chǎn)生的重要原因是有關(guān)國家征稅權(quán)的交叉與重疊，這種稅收管轄權(quán)的重疊

重要形式有（ABD）o

A.收入起源地管轄權(quán)與居美管轄權(quán)的重疊

B.收入起源地管轄權(quán)與收入起源地管轄權(quán)的重疊

C.居民管轄權(quán)與公民管轄雙的重疊

D.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊

6.下列幾項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)目標(biāo)的有（ABCD）o

A.將產(chǎn)品打入國外市場B.躲避東道國的外匯管制

C.獨(dú)占或多的合資企業(yè)利潤D.轉(zhuǎn)移利潤以避稅

三.填空題

1.一國要對起源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這是所得稅三種稅收管精權(quán)中的地區(qū)管轄

權(quán)。

2.判定自然人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)一般有住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

3.國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是國與國之間觸萱箝權(quán)的交叉重疊。

4.減除國際重復(fù)征稅的措施重要有：扣除法、減免法（或低稅法）免稅法與抵免法。

5.不征收任何所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的國家和地區(qū)一般被稱為“純避稅地”。

6.母企業(yè)所在的居住國是否對母企業(yè)的海外利潤實(shí)行推遲課稅（或延遲課稅）是跨國企業(yè)

能否利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國際避稅的核心。

7.可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加利潤法以及其他合理措施不不過稅務(wù)機(jī)關(guān)審

核和調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)的措施，也是企業(yè)從事跨國關(guān)聯(lián)交易時(shí)應(yīng)當(dāng)采取的定價(jià)措施。

8.跨國企業(yè)國際避稅的方式之一，是適時(shí)地變化國外從屬機(jī)構(gòu)的組織形式，當(dāng)國外分企業(yè)

開始盈利時(shí)，即將其重組為子企業(yè)。

9.國際稅收協(xié)定一般是指國與國之間簽訂的防止對所得和財(cái)產(chǎn)雙重征稅和預(yù)防偷漏稅的協(xié)

定。

10.兩個(gè)協(xié)定范本要求所得起源國對常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤征稅時(shí)要遵照公平交易標(biāo)準(zhǔn)。

11.個(gè)人所得稅制按照課征措施不一樣能夠分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及漫甑

得稅制。

12.我國判定經(jīng)營所得起源地采取的是宴遜1構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。

13.稅收饒讓是居住國予以投資者的一個(gè)稅收優(yōu)惠。

14.納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處，躲避、減少或延遲納稅義務(wù)的行為稱

為避稅。

15.對付避稅地的法規(guī)是指，取消延遲謖稅的要求以制止跨國納稅人利用其在避稅地提有的

基地企業(yè)進(jìn)行避稅的立法，

16.依照我國現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，工業(yè)企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接收關(guān)聯(lián)

方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資百分比不超出紅的部分，準(zhǔn)予扣除，超出的部分不得在發(fā)生

當(dāng)期和以后年度扣除。

17.從目前大多數(shù)國家的要求來看，當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法不一致時(shí)，國際稅收協(xié)定處

在優(yōu)先執(zhí)行的地位。

18.跨國企業(yè)國際避稅的方式之一，是適時(shí)地變化國外從屬機(jī)構(gòu)的組織形式，當(dāng)國外分企業(yè)

開始盈利時(shí)，即將其重組為子企業(yè).

四.名詞解釋

1.國際稅收

國際稅收的概念目前有兩種含義：一是在開放的經(jīng)濟(jì)條件下因納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大

到境外以及國與國之間稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而帶來的某些稅收問題和稅收現(xiàn)象；

二是從某一國家的角度看，國際稅收是一國對納稅人的跨境所得和交易活動(dòng)課稅的法律、

法規(guī)的總稱。

2.常設(shè)機(jī)構(gòu)

常設(shè)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)企業(yè)進(jìn)行所有或部分經(jīng)營活動(dòng)的固定營業(yè)場所。它的范圍一般包括

分支機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、車間、作業(yè)場所、建筑工地等。

3.轉(zhuǎn)讓定價(jià)

轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的內(nèi)部交易作價(jià)。

4.資本弱化

資本弱化是指在企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)融資的比重大大超出了股權(quán)融資比重。

5.稅收饒讓

稅收饒讓抵免簡稱稅收饒讓，它是指一國政府對本國居民在國外得到減免的那部分所

得稅，視同已經(jīng)繳納，并允許其用這部分被減免的外國稅款抵免在本國應(yīng)繳納的稅款,

6.國際稅收協(xié)定

國際稅收協(xié)定一般是指國與國之間簽訂的防止對所得和財(cái)產(chǎn)雙重征稅和預(yù)防偷漏稅的

協(xié)定或條約。

五.簡答題

1.簡述國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因。

答：所得國際重復(fù)征稅是由不一樣國家的稅收管轄權(quán)同時(shí)疊加在同一筆所得之上引起

的。這種國與國之間稅收管轄權(quán)的交叉重疊能夠分為兩種情況，即相同的稅收管轄權(quán)相互

重疊和不一樣的稅收管轄權(quán)相互重疊。

（1）兩國同種稅收管轄權(quán)交叉重疊。國與國之間同種稅收管轄權(quán)的相互重疊重要是由

有關(guān)國家判定所得起源地或居民身份的標(biāo)準(zhǔn)相互沖突導(dǎo)致的。一旦同一筆所得被兩個(gè)國家

同時(shí)判定為來自本國，或者同一納稅人被兩個(gè)國家同時(shí)判定為本國居民，那么兩個(gè)國家的

地區(qū)管轄權(quán)與地區(qū)管轄權(quán)或者居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)就會(huì)發(fā)生交叉重疊。

（2）兩國不一樣種稅收管轄權(quán)交叉重疊。國與國之間不一樣種類的稅收管轄權(quán)相互重

疊詳細(xì)有三種情況：1）居民管轄權(quán)與地區(qū)管轄權(quán)的重疊；2）公民管轄權(quán)與地區(qū)管轄權(quán)的

重疊；3）公民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊。因?yàn)槭澜缟洗蠖鄶?shù)國家都同時(shí)實(shí)行地區(qū)管轄權(quán)

和居民管轄權(quán)，因此這兩種稅收管轄權(quán)的交叉重疊最為普遍。

2.簡述跨國企業(yè)利用國后避稅地避稅的重要形式。

答：跨國企業(yè)利用避稅地進(jìn)行避稅的重要形式是在避稅地建立“基地企業(yè)”。跨國企業(yè)

與其基地企業(yè)有業(yè)務(wù)往來時(shí)，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)和本國延遲課稅優(yōu)惠，將利潤從高稅國轉(zhuǎn)移并

滯留在避稅地。

基地企業(yè)能夠是中介性的控股企業(yè)、金融企業(yè)、貿(mào)易企業(yè)、許可企業(yè)、內(nèi)部保險(xiǎn)企業(yè)

等。

3.目前，各國實(shí)行的資本弱化法規(guī)有哪些特點(diǎn)。

答：（1）只適合用于本國法人。

（2）受限制的利息扣除一般為支付給境外的、在本國企業(yè)中擁有一定百分比股權(quán)的非

居

民貸款人。

（3）本國企業(yè)支付給非居民貸款人的超限額貸款利息一般依據(jù)“債務(wù)/股本”的百分比來

確定。即只有超出百分比的貸款利息不準(zhǔn)稅前扣除。

（4）資本弱化的稅收規(guī)則

①對為超出安全港界限的債務(wù)支付的利息不予作為費(fèi)用扣除。

②將超額利息不準(zhǔn)扣除且視為利潤分派或股息。

4.簡述所得稅國際競爭的弊端。

答：所得稅國際競爭有兩大弊端。第一，它會(huì)使各國的資本所得稅稅率下降到一個(gè)不合

理的低水平，導(dǎo)致國家的財(cái)政實(shí)力大幅度下降，即出現(xiàn)所謂的“財(cái)政降格”。第二，各國人

為減少稅率會(huì)引起資本的稅后收益率與稅前收益率脫節(jié)，會(huì)導(dǎo)致一部分生產(chǎn)資本流向稅后

收益率高但稅前收益率低的國家，從而使生產(chǎn)資本配備到低效率的地區(qū)（資本的稅前收益

率越高，資本的使用效率就越高），導(dǎo)致世界范圍的經(jīng)濟(jì)效益下降。

5.我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法怎樣判定企業(yè)的居民身份？

答：我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法使用了“注冊地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”來判定企業(yè)的

居民身份。該法第2條要求，居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）

法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。上述兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，只要具備一個(gè)，就可判定是

我國的居民企業(yè)。

6.居住國減除國際重復(fù)征稅的措施有哪些？

答：從減除國際重復(fù)征稅的方式來看，目前重要有單邊方式和雙邊方式。所謂單邊方式,

是指一國在本國的稅法中就要求了某些減除國際重復(fù)征稅的措施；而所謂雙邊方式，則是

指兩個(gè)國家簽訂防止雙重征稅的協(xié)定，通過執(zhí)行協(xié)定中的有關(guān)條款來減除國際重復(fù)征稅。

在各國稅法和國際稅收協(xié)定中一般采取的減除國際重復(fù)征稅的措施重要有扣除法、減免法、

免稅法和抵免法四種。

六.計(jì)算題

I.甲國總企業(yè)本年度：起源于本國的應(yīng)稅所得100萬元，稅率33%；其在乙國分企業(yè)應(yīng)稅

所得100萬元，稅率30%,總企業(yè)從乙國取得特許權(quán)使用費(fèi)