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《審計實訓》2023-2024學年第一學期期末試卷院(系)_______班級_______學號_______姓名_______題號一二三四總分得分一、單選題（本大題共25個小題，每小題1分，共25分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、在審計過程中，發現被審計單位存在關聯方交易。以下關于關聯方交易審計的說法，哪一項是準確的？（）A.關聯方交易通常都是公平、合理的，不需要特別關注B.只要關聯方交易按照市場價格進行，就不會存在重大錯報風險C.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以確定關聯方交易的定價政策、交易條款、交易金額等是否符合正常商業慣例，以及關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露D.對于不重要的關聯方交易，注冊會計師可以不進行審計2、審計人員在審查企業的研發費用時，發現其金額較高且增長迅速。以下哪種情況可能導致研發費用的增加？（）A.企業加大了研發投入，開發新產品B.企業將其他費用錯誤地歸類為研發費用C.企業為了享受稅收優惠，虛增研發費用D.以上都有可能3、在審計所得稅會計時，注冊會計師需要關注遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量是否符合會計準則的要求。以下關于所得稅會計審計的描述，不正確的是（）A.注冊會計師應當審查被審計單位對暫時性差異的識別和計算是否正確，以及遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認是否合理B.對于遞延所得稅資產，注冊會計師需要評估其可實現性，判斷未來是否有足夠的應納稅所得額來抵扣C.所得稅費用的計算應當基于當期應交所得稅和遞延所得稅的綜合影響，注冊會計師應當檢查其計算過程是否準確D.所得稅會計政策的變更通常不會對財務報表產生重大影響，注冊會計師無需關注其變更的合理性和披露是否充分4、在審計抽樣過程中，審計人員需要考慮樣本規模的確定。以下因素中，通常會影響樣本規模的是（）A.可接受的抽樣風險水平越低，樣本規模越小B.總體規模越大，樣本規模越大C.預計總體誤差率越高，樣本規模越大D.審計人員的經驗越豐富，樣本規模越小5、在對企業的費用進行審計時，發現管理費用增長過快。以下哪種情況可能是管理費用增加的主要原因？（）A.管理人員薪酬大幅提高B.辦公場所租金上漲C.業務招待費支出增加D.以上都是6、一家企業擬進行并購重組，審計人員在對其進行盡職調查時，重點關注的事項不包括以下哪項？（）A.目標企業的財務狀況，包括資產負債、利潤和現金流等B.目標企業的市場份額和競爭優勢，以及行業發展前景C.目標企業的企業文化和員工滿意度，以及管理團隊的穩定性D.目標企業的歷史股價走勢和當前市值，以及在證券市場的表現7、在審計財務報表附注時，需要關注其披露的充分性和準確性。假設一家上市公司在財務報表附注中對關聯方交易的披露不夠詳細，以下哪種審計意見類型可能會被出具？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見8、某企業的財務報表中，無形資產的攤銷年限較同行業明顯偏短。這可能表明：（）A.企業的會計估計較為謹慎，有利于反映資產的真實價值B.企業可能存在操縱利潤的嫌疑，通過加速攤銷減少利潤C.企業的無形資產價值較低，不需要較長的攤銷年限D.以上都有可能9、審計作為一種獨立的經濟監督活動，對于保障經濟活動的合法性、合規性和效益性具有重要意義。在審計過程中，審計證據的收集和評價是關鍵環節。以下關于審計證據的相關描述，錯誤的是（）A.審計證據包括書面證據、實物證據、口頭證據和環境證據等多種形式，它們相互印證，共同支持審計結論B.充分性和適當性是審計證據的兩個重要特征。充分性是指審計證據的數量要足夠，適當性是指審計證據的質量要可靠且與審計目標相關C.注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以將審計風險降至可接受的低水平，但審計風險不可能完全消除D.審計證據的可靠性不受其來源和性質的影響，只要是與審計事項相關的證據都具有同等的可靠性10、隨著企業經營活動的日益復雜和多元化，審計的重要性愈發凸顯。假設一家上市公司在進行年度財務審計時，發現其銷售收入在年末出現了大幅增長，但同時應收賬款的賬齡也明顯延長。在這種情況下，審計師在評估銷售收入的真實性時，最應關注的是以下哪一項？（）A.銷售合同的簽訂和執行情況，以確認交易的合法性B.公司的銷售政策和信用政策，判斷是否存在過度放寬信用以增加銷售的情況C.與主要客戶的交易記錄和往來函證，核實交易的真實性和金額D.公司內部的銷售審批流程，檢查是否存在違規操作11、在審計一家服裝企業的成本核算時，由于原材料種類繁多、加工工藝復雜，審計工作面臨挑戰。假設部分原材料的采購發票缺失，以下哪種情況最可能影響成本核算的準確性？（）A.企業無法確定原材料的真實采購價格B.原材料的入庫和領用記錄不完整C.企業采用估計價格核算原材料成本，偏差較大D.以上情況都可能12、在對一家大型制造企業進行審計時，審計人員發現該企業的生產成本在某一時期內大幅上升，但同期的產量并沒有明顯增加。以下哪項可能是導致這種情況的原因？（）A.原材料價格上漲，但企業未能有效控制成本B.生產工藝改進，導致單位產品的生產成本提高C.企業新增了一條高效的生產線，導致折舊費用增加D.企業為了提高產品質量，采用了更昂貴的原材料13、在審計一家化妝品企業的銷售費用時，需要關注廣告宣傳、促銷活動和銷售人員薪酬等方面。假設企業在某一時期加大了廣告投放力度，但銷售業績并未明顯提升。以下哪種情況最可能需要審計人員進一步審查？（）A.廣告投放的效果評估不充分，無法確定廣告的有效性B.促銷活動的策劃和執行存在問題，未達到預期效果C.銷售人員薪酬結構不合理，激勵作用不明顯D.以上情況都可能14、在對一家制造業企業進行審計時，審計師發現其生產成本計算過程復雜且存在一些錯誤。以下哪種審計程序最有助于發現生產成本計算的錯誤？（）A.重新計算主要產品的生產成本B.比較不同期間的生產成本，分析其變動趨勢C.檢查生產成本的原始憑證和記賬憑證D.詢問生產部門的管理人員和工人15、審計人員在審查企業的關聯交易時，發現交易價格明顯偏離市場價格。可能的原因有轉移利潤、規避稅收、粉飾財務報表或者正常的商業決策等。以下哪種情況最有可能存在風險？（）A.企業通過關聯交易將利潤轉移到關聯方，以降低自身稅負B.關聯方之間基于特殊的業務需求，制定了不同于市場的交易價格C.企業為了使財務報表看起來更美觀，通過關聯交易調整利潤D.企業利用關聯交易規避某些國家或地區的稅收法規16、審計報告是注冊會計師對財務報表發表審計意見的書面文件，它具有重要的決策參考價值。以下關于審計報告的相關描述，錯誤的是（）A.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告是指無保留意見的審計報告，非標準審計報告包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告B.注冊會計師應當根據獲取的審計證據，評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，并據此發表恰當的審計意見C.如果審計范圍受到限制，注冊會計師可能無法獲取充分、適當的審計證據，此時應當發表保留意見或無法表示意見的審計報告D.只要財務報表存在錯報，注冊會計師就應當發表否定意見的審計報告，無論錯報的金額大小和性質嚴重程度如何17、審計師在對一家金融機構進行審計時，發現其貸款業務存在一些潛在風險。部分貸款的抵押物估值存在爭議，一些貸款客戶的信用評級在近期出現下降，同時，內部風險管理系統顯示有部分貸款未按照規定流程審批。在這種情況下，審計師在評估金融機構的資產質量時，最為關鍵的是：（）A.重新評估抵押物的價值，確保其足以覆蓋貸款風險B.審查信用評級下降客戶的還款能力和逾期情況C.檢查未按規定審批的貸款是否存在違規操作和潛在損失D.綜合考慮抵押物估值、客戶信用和審批流程等因素，全面評估資產質量18、審計風險是指財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成。以下關于審計風險的描述，哪一項是錯誤的？（）A.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，包括財務報表層次和認定層次的重大錯報風險B.檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性C.注冊會計師可以通過實施審計程序降低重大錯報風險，但不能完全消除它D.審計風險模型為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師可以通過控制檢查風險來將審計風險降低至可接受的低水平19、一家企業的財務報表顯示，其長期股權投資在本年度發生了減值。審計師在審計時需要重點審查：（）A.減值跡象的判斷是否合理B.減值金額的計算是否準確C.相關信息在財務報表中的披露是否充分D.以上都是20、在對被審計單位的審計過程中，發現其存在或有事項。以下關于或有事項審計的說法中，哪一個是恰當的？（）A.或有事項對財務報表影響不大，審計人員可以忽略B.審計人員應當獲取充分、適當的審計證據，評估或有事項的可能性和影響程度，并確定其在財務報表中的披露是否恰當C.被審計單位對于或有事項的估計和判斷是絕對準確的，審計人員無需進行復核D.或有事項只有在實際發生時才需要在財務報表中披露，未發生時無需考慮21、在審計工作中，審計師需要評估被審計單位的持續經營能力。如果一家企業連續多年虧損，且債務違約風險較高，以下哪種情況最能表明企業仍具有持續經營能力？（）A.企業正在進行重大的業務重組，有望改善經營狀況B.企業擁有大量的固定資產，可以通過出售來獲取資金C.企業獲得了主要供應商的債務豁免和新的信用額度D.以上情況都能表明企業具有持續經營能力22、一家企業的財務報表顯示，其研發費用在本年度大幅增加。審計師在審計時，應重點關注：（）A.研發費用的列支是否符合相關稅收政策B.研發項目的進展情況和成果是否與費用支出相匹配C.研發費用的核算是否準確，有無將其他費用混入D.以上都是23、在審計職業道德方面，以下關于審計人員獨立性的描述，哪一個是恰當的？（）A.審計人員只要在形式上保持獨立，就能夠保證審計的公正性B.審計人員與被審計單位存在經濟利益關系時，一定會影響其獨立性C.審計人員的獨立性僅在審計業務期間需要保持D.為被審計單位提供非審計服務不會損害審計人員的獨立性24、某公司的利潤表顯示凈利潤在一個季度內出現了大幅波動。審計人員在審查時，發現可能是由于季節性銷售因素、重大資產減值損失、非經常性損益的影響或者成本控制不力等原因。以下哪種原因最有可能造成這種波動？（）A.公司的產品銷售具有明顯的季節性，導致季度利潤不均衡B.公司對一項重要資產進行了減值處理，計提了大額減值損失C.公司在本季度獲得了一筆大額的政府補貼等非經常性損益D.公司在成本管理方面存在漏洞，成本支出失控25、在風險評估過程中，以下關于風險應對策略的選擇，哪一項是錯誤的？（）A.注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對認定層次的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序B.總體應對措施包括向項目組強調保持職業懷疑的必要性、指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員、提供更多的督導等C.進一步審計程序包括控制測試和實質性程序。控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性；實質性程序包括細節測試和實質性分析程序，旨在發現認定層次的重大錯報D.注冊會計師應當根據風險評估的結果，先實施控制測試，如果控制測試的結果表明內部控制有效，就不需要再實施實質性程序二、簡答題（本大題共4個小題，共20分)1、（本題5分）審計師如何審查被審計單位的財務報表中的前期比較數據？包括一致性、準確性和披露，請詳細闡述審計要點和方法。2、（本題5分）在對被審計單位的資產減值準備進行審計時，審計師需要關注哪些重點？請詳細闡述資產減值準備的計提原則、方法和依據，包括應收賬款壞賬準備、存貨跌價準備、固定資產減值準備等。分析資產減值準備審計中可能存在的問題和風險，如減值準備計提不足或過度等，并說明相應的審計程序和方法。3、（本題5分）全面剖析在審計過程中如何對被審計單位的會計估計變更和前期差錯更正進行審計，以及如何評估其對財務報表的影響。4、（本題5分）審計報告是審計工作的最終成果，具有重要的決策參考價值。請詳細解釋審計報告的類型，包括無保留意見審計報告、保留意見審計報告、否定意見審計報告和無法表示意見審計報告的適用條件和含義。并結合具體案例，說明審計師在何種情況下應當出具不同類型的審計報告。三、案例分析題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）某企業的財務報表中，長期股權投資的賬面價值在本年度發生了重大變動。審計人員在審查相關投資協議和被投資企業的財務資料時，發現信息不完整。請分析可能存在的風險及應采取的審計方法。2、（本題5分）審計人員在審查某公司的應付職工薪酬時，發現存在未計提