2024年貴州省玉屏侗族自治縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.財產B.分配C.交換D.消費答案：B答案分析：稅收本質是國家參與社會產品分配的一種分配關系，憑借政治權力強制、無償獲取財政收入，并非財產、交換、消費關系，所以選B。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C答案分析：消費稅屬于中央稅，由國家稅務局負責征收。增值稅、企業所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅，所以選C。3.我國增值稅的基本稅率是（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：A答案分析：我國增值稅基本稅率為13%，9%、6%是低稅率，3%是征收率，所以選A。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，所以選B。5.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，所以選B。6.下列行為中，應征收增值稅的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務B.個體工商戶為聘用的員工提供服務C.銷售貨物D.行政單位收取的符合條件的政府性基金答案：C答案分析：銷售貨物屬于增值稅應稅行為。單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供取得工資的服務，以及行政單位收取的符合條件的政府性基金，不征收增值稅，所以選C。7.某企業2023年度實現利潤總額100萬元，在營業外支出中列支了通過公益性社會組織向貧困地區的捐款15萬元。假設無其他納稅調整事項，該企業2023年度應納稅所得額為（）萬元。A.100B.103C.115D.97答案：B答案分析：公益性捐贈扣除限額=100×12%=12萬元，實際捐贈15萬元，應調增應納稅所得額=15-12=3萬元，應納稅所得額=100+3=103萬元，所以選B。8.稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產、經營的納稅人應自領取營業執照或發生納稅義務之日起15日內設置賬簿，所以選B。9.稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.3000B.5000C.8000D.10000答案：B答案分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強制執行措施，所以選B。10.下列不屬于稅收征管環節的是（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務代理答案：D答案分析：稅收征管環節包括稅務登記、納稅申報、稅款征收等，稅務代理是社會中介服務，不屬于稅收征管環節，所以選D。11.增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：A答案分析：增值稅小規模納稅人合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅，所以選A。12.企業所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A答案分析：企業所得稅納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止，所以選A。13.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B答案分析：子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標準定額扣除，所以選B。14.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D答案分析：拘役是刑罰，不是稅務行政處罰種類。稅務行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，所以選D。15.下列關于發票的說法，錯誤的是（）。A.發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證B.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制C.任何單位和個人不得自行擴大發票使用范圍D.發票可以跨省、自治區、直轄市使用答案：D答案分析：除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具，不可以隨意跨省使用，所以選D。16.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機含稅售價為3390元，舊手機每部作價200元。已知增值稅稅率為13%，該商場當月該業務增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41600C.45070D.57630答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。不含稅銷售額=3390÷(1+13%)×100=300000元，銷項稅額=300000×13%=39000元，所以選A。17.稅收法律關系的主體是（）。A.征稅對象B.權利主體C.權利客體D.稅收法律關系的內容答案：B答案分析：稅收法律關系主體包括權利主體和義務主體，這里問主體即指權利主體，征稅對象是權利客體，稅收法律關系內容是權利和義務，所以選B。18.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人經批準延期繳納稅款最長不得超過3個月，所以選C。19.下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法，錯誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天D.進口應稅消費品的，為取得進口貨物的當天答案：D答案分析：進口應稅消費品的，納稅義務發生時間為報關進口的當天，不是取得進口貨物的當天，所以選D。20.某企業2023年會計利潤為100萬元，其中包括國債利息收入10萬元，稅收滯納金5萬元。該企業適用的企業所得稅稅率為25%，則該企業2023年應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.22.5B.23.75C.25D.26.25答案：B答案分析：國債利息收入免稅，應調減應納稅所得額10萬元；稅收滯納金不得稅前扣除，應調增應納稅所得額5萬元。應納稅所得額=100-10+5=95萬元，應繳納企業所得稅=95×25%=23.75萬元，所以選B。21.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.12答案：B答案分析：稅務機關采取稅收保全措施期限一般不得超過6個月，所以選B。22.下列各項中，屬于資源稅應稅產品的是（）。A.人造石油B.煤礦生產的天然氣C.海鹽D.洗煤答案：C答案分析：海鹽屬于資源稅應稅產品。人造石油、煤礦生產的天然氣、洗煤不屬于資源稅應稅范圍，所以選C。23.個人取得的下列所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.退休人員再任職取得的收入B.從任職單位取得的年終獎金C.個人兼職取得的收入D.從上市公司取得的股息紅利收入答案：C答案分析：個人兼職取得的收入按“勞務報酬所得”征稅。退休人員再任職取得收入、從任職單位取得年終獎金按“工資、薪金所得”征稅，從上市公司取得股息紅利收入按“利息、股息、紅利所得”征稅，所以選C。24.下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的是（）。A.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據B.城鎮土地使用稅的稅率采用比例稅率C.外商投資企業和外國企業不繳納城鎮土地使用稅D.國家機關自用的土地應繳納城鎮土地使用稅答案：A答案分析：城鎮土地使用稅以納稅人實際占用土地面積為計稅依據。稅率采用定額稅率，外商投資企業和外國企業是城鎮土地使用稅納稅人，國家機關自用土地免征城鎮土地使用稅，所以選A。25.某房地產開發企業銷售房地產取得收入1000萬元，扣除項目金額為600萬元，則該企業應納土地增值稅為（）萬元。A.120B.130C.140D.150答案：B答案分析：增值額=1000-600=400萬元，增值率=400÷600×100%≈66.67%，適用稅率40%，速算扣除系數5%。土地增值稅=400×40%-600×5%=130萬元，所以選B。26.稅收籌劃的目標不包括（）。A.減輕稅收負擔B.實現涉稅零風險C.提高自身經濟效益D.偷逃稅款答案：D答案分析：稅收籌劃是合法行為，目標是減輕稅負、實現涉稅零風險、提高經濟效益，偷逃稅款是違法行為，不是稅收籌劃目標，所以選D。27.下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的是（）。A.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請B.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議C.行政復議期間具體行政行為停止執行D.行政復議決定書一經送達，即發生法律效力答案：C答案分析：行政復議期間具體行政行為不停止執行，除非有法定情形。A、B、D選項說法均正確，所以選C。28.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年2月銷售卷煙500標準箱，取得不含稅銷售額5000萬元。已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。該卷煙廠當月應繳納消費稅為（）萬元。A.2800B.2875C.2900D.3000答案：B答案分析：從價計征消費稅=5000×56%=2800萬元，從量計征消費稅=500×150÷10000=7.5萬元，當月應繳納消費稅=2800+7.5=2875萬元，所以選B。29.下列關于企業所得稅收入確認時間的說法，正確的是（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在發出商品時確認收入B.銷售商品采用預收款方式的，在收到預收款時確認收入C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入D.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在發出代銷商品時確認收入答案：C答案分析：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；采用預收款方式的，在發出商品時確認收入；采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。所以選C。30.下列關于印花稅的說法，正確的是（）。A.印花稅的納稅人是指書立、領受應稅憑證的單位和個人B.印花稅的稅率只有比例稅率C.對無息、貼息貸款合同免征印花稅D.印花稅應在應稅憑證生效時貼花答案：C答案分析：印花稅納稅人是書立、領受、使用應稅憑證的單位和個人；稅率有比例稅率和定額稅率；印花稅應在書立或領受時貼花。對無息、貼息貸款合同免征印花稅，所以選C。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性、固定性特征，不具有自愿性，所以選ABC。2.下列稅種中，屬于流轉稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業所得稅答案：ABC答案分析：流轉稅包括增值稅、消費稅、關稅等，企業所得稅屬于所得稅類，所以選ABC。3.增值稅一般納稅人購進貨物取得的下列憑證中，可作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（）。A.增值稅專用發票B.海關進口增值稅專用繳款書C.農產品收購發票D.機動車銷售統一發票答案：ABCD答案分析：增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、機動車銷售統一發票都可作為增值稅進項稅額抵扣憑證，所以選ABCD。4.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.私營企業D.個人獨資企業答案：ABC答案分析：個人獨資企業不繳納企業所得稅，繳納個人所得稅。國有企業、集體企業、私營企業是企業所得稅納稅義務人，所以選ABC。5.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等，所以選ABCD。6.下列屬于稅收征管措施的有（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：ABCD答案分析：稅收征管措施包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等，所以選ABCD。7.稅務行政處罰的種類有（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.吊銷稅務行政許可證件答案：ABCD答案分析：稅務行政處罰種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權、吊銷稅務行政許可證件等，所以選ABCD。8.下列關于消費稅的說法，正確的有（）。A.消費稅是價內稅B.消費稅實行從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額C.消費稅的納稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節、零售環節等D.消費稅的納稅人是在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人答案：ABCD答案分析：消費稅是價內稅，有多種計稅方法，納稅環節多樣，納稅人是在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，所以選ABCD。9.下列關于土地增值稅的說法，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產開發企業可以按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和加計20%扣除D.土地增值稅應在轉讓房地產合同簽訂之日起10日內申報納稅答案：ABC答案分析：土地增值稅應在轉讓房地產合同簽訂之日起7日內申報納稅，A、B、C選項說法正確，所以選ABC。10.下列關于稅收籌劃的說法，正確的有（）。A.稅收籌劃是納稅人的一項基本權利B.稅收籌劃必須在法律允許的范圍內進行C.稅收籌劃的目的是實現企業價值最大化D.稅收籌劃可以采用偷稅、漏稅等手段答案：ABC答案分析：稅收籌劃是合法行為，不能采用偷稅、漏稅等違法手段，它是納稅人權利，要在法律允許范圍進行，目的是實現企業價值最大化，所以選ABC。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可通過國有資產收益、國債等形式取得財政收入。2.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確答案分析：小規模納稅人采用簡易計稅方法，按征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。（）答案：正確答案分析：企業所得稅規定，職工福利費支出不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應納稅所得額。（）答案：錯誤答案分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不得扣除費用。5.稅務機關有權對納稅人的生產經營情況進行檢查，但必須出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。（）答案：正確答案分析：稅務機關進行檢查時，應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，這是法定程序。6.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，一律按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤答案分析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，根據不同情況適用不同政策，并非一律按3%征收率減按2%征收。7.企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。（）答案：正確答案分析：企業所得稅納稅年度規定如此，實際經營期不足12個月的以實際經營期為一個納稅年度。8.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。（）答案：正確答案分析：消費稅納稅期限有多種選擇，具體由主管稅務機關根據應納稅額大小核定。9.印花稅的應納稅額不足1角的，免納印花稅。（）答案：正確答案分析：印花稅規定，應納稅額不足1角的，免納印花稅。10.稅收籌劃就是通過不正當手段少繳或不繳稅款。（）答案：錯誤答案分析：稅收籌劃是在法律允許范圍內，通過合理安排經營、投資、理財等活動來降低稅負，不是不正當手段。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答：增值稅一般納稅人和小規模納稅人有以下區別：-認定標準：一般納稅人年應征增值稅銷售額超過500萬元；小規模納稅人年應征增值稅銷售額未超過500萬元，可選擇按小規模納稅人納稅。-計稅方法：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。-稅率與征收率：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規模納稅人征收率一般為3%（部分特殊業務有不同征收率）。-發票使用：一般納稅人可自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人可自行開具普通發票，部分行業可自行開具專用發票，也可申請稅務機關代開。-進項稅額抵扣：一般納稅人取得符合規定的進項稅額可抵扣；小規模納稅人不得抵扣進項稅額。2.簡述企業所得稅稅前扣除的基本原則。答：企業所得稅稅前扣除應遵循以下基本原則：-真實性原則：企業發生的各項支出必須是實際已經發生的，能夠提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據。-合法性原則：企業的扣除項目必須符合國家稅收法律法規的規定，違反法律規定的支出不得在稅前扣除。-合理性原則：支出應是合理的，是符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。-相關性原則：企業實際發生的與取得收入有關的支出，即與取得收入直接相關的支出，才允許在稅前扣除。-區分收益性支出和資本性支出原則：收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年3月發生以下業務：（1）銷售化妝品一批，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額500萬元。（2）將自產的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為80萬元，同類化妝品不含稅售價為100萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。已知化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業3月應繳納的增值稅和消費稅。答：（1）計算增值稅：-銷項稅額：-銷售化妝品銷項稅額=500×1