電子公司成本管理制度一、總則（一）目的為加強公司成本管理，降低成本費用，提高經濟效益，確保公司戰略目標的實現，特制定本成本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門及全體員工。（三）成本管理原則1.全面性原則：成本管理貫穿于公司生產經營活動的全過程，涵蓋各個部門、各個環節。2.全員參與原則：成本管理涉及公司每一位員工，全體員工應樹立成本意識，積極參與成本管理工作。3.效益性原則：以降低成本、提高經濟效益為目標，在成本管理中注重投入產出比。4.及時性原則：及時收集、分析成本信息，及時采取措施控制成本。5.責權利相結合原則：明確各部門及員工在成本管理中的職責、權力和利益，做到責任清晰、獎懲分明。二、成本管理組織與職責（一）成本管理領導小組公司成立成本管理領導小組，由總經理擔任組長，副總經理擔任副組長，各部門負責人為成員。成本管理領導小組負責制定成本管理目標、政策和制度，審議重大成本管理事項，協調解決成本管理中的重大問題。（二）成本管理部門財務部為公司成本管理的牽頭部門，負責制定成本核算方法、編制成本預算、監控成本執行情況、分析成本數據等工作。同時，財務部應定期向成本管理領導小組匯報成本管理工作進展情況。（三）各部門成本管理職責1.研發部門：在產品設計階段，應充分考慮成本因素，優化產品設計，降低產品成本。同時，應加強研發過程中的成本控制，提高研發效率，減少研發浪費。2.生產部門：負責制定生產計劃，合理安排生產任務，提高生產效率，降低生產成本。加強生產過程中的成本控制，嚴格控制原材料消耗、人工成本和制造費用等。3.采購部門：負責供應商的選擇和管理，采購優質、低價的原材料和零部件。加強采購過程中的成本控制，降低采購成本，同時確保采購物資的質量和供應及時性。4.銷售部門：負責制定銷售策略，拓展市場，提高產品銷售量。加強銷售過程中的成本控制，降低銷售費用，如廣告宣傳費、業務招待費等。5.人力資源部門：負責制定合理的薪酬福利制度，控制人工成本。加強員工培訓，提高員工素質和工作效率，降低人力資源成本。6.行政部門：負責公司行政管理工作，控制行政管理費用，如辦公費、差旅費、水電費等。加強公司資產管理，提高資產使用效率，降低資產損耗。三、成本核算（一）成本核算對象根據公司生產經營特點和成本管理要求，確定以下成本核算對象：1.產品品種：按照不同的產品品種分別核算成本。2.產品批次：對于按訂單生產的產品，以產品批次為成本核算對象。（二）成本項目1.直接材料：指構成產品實體的原材料、輔助材料等。2.直接人工：指直接從事產品生產的工人的工資、獎金、津貼和補貼等。3.制造費用：指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括折舊費、修理費、水電費、辦公費、差旅費等。（三）成本核算方法采用品種法和分批法相結合的成本核算方法。對于大量大批生產的產品，采用品種法進行成本核算；對于單件、小批生產的產品，采用分批法進行成本核算。（四）成本核算流程1.材料成本核算：采購部門將采購發票等原始憑證傳遞給財務部，財務部根據采購發票和入庫單等核算材料采購成本，并將材料成本分配到各產品成本核算對象中。2.人工成本核算：人力資源部門將員工考勤記錄、工資計算表等原始憑證傳遞給財務部，財務部根據工資計算表等核算人工成本，并將人工成本分配到各產品成本核算對象中。3.制造費用核算：各部門將制造費用發生的原始憑證傳遞給財務部，財務部根據原始憑證核算制造費用，并按照一定的分配方法將制造費用分配到各產品成本核算對象中。4.產品成本計算：財務部根據材料成本、人工成本和制造費用的核算結果，計算各產品的總成本和單位成本。（五）成本核算報表財務部應定期編制成本核算報表，包括產品成本計算表、生產成本明細表、制造費用明細表等。成本核算報表應及時報送公司管理層和各相關部門，為成本管理決策提供依據。四、成本預算（一）成本預算編制原則1.以銷定產原則：根據市場銷售情況和公司生產能力，合理安排生產計劃，編制成本預算。2.零基預算原則：在編制成本預算時，不考慮以往的成本水平，以零為基礎，重新評估各項成本費用的必要性和合理性。3.彈性預算原則：根據業務量的變化，編制彈性成本預算，以適應不同業務量情況下的成本管理需要。（二）成本預算編制流程1.下達預算編制通知：公司成本管理領導小組下達年度成本預算編制通知，明確預算編制的原則、方法、時間要求等。2.各部門編制預算草案：各部門根據公司預算編制通知的要求，結合本部門的實際情況，編制本部門的成本預算草案，并報送財務部。3.財務部審核匯總：財務部對各部門報送的成本預算草案進行審核，分析其合理性和可行性。對于不符合要求的預算草案，財務部應及時與相關部門溝通，提出修改意見。審核通過后，財務部將各部門的成本預算草案進行匯總，編制公司年度成本預算草案。4.預算審批：公司年度成本預算草案報成本管理領導小組審議通過后，提交公司董事會審批。經董事會批準后的成本預算即為公司正式的年度成本預算。（三）成本預算執行與控制1.分解預算指標：財務部將公司年度成本預算指標分解到各部門，并明確各部門的成本控制目標。2.建立預算執行監控機制：財務部定期對各部門的成本預算執行情況進行監控，及時發現預算執行過程中存在的問題，并采取措施加以解決。3.預算調整：在預算執行過程中，如因市場變化、政策調整等原因導致預算指標無法完成或需要調整的，各部門應及時提出預算調整申請，經財務部審核、成本管理領導小組審議、公司董事會批準后，方可進行預算調整。（四）成本預算考核1.考核指標：建立成本預算考核指標體系，包括成本預算完成率、成本降低率、費用控制率等。2.考核周期：成本預算考核按年度進行。3.考核程序：財務部根據各部門的成本預算執行情況，編制成本預算考核報告，報公司管理層審批。公司管理層根據成本預算考核報告，對各部門進行考核評價，并兌現獎懲。五、成本控制（一）采購成本控制1.供應商管理：建立供應商評估和選擇機制，定期對供應商進行評估，選擇優質、低價的供應商。與供應商簽訂采購合同，明確采購價格、交貨期、質量標準等條款，確保采購物資的質量和供應及時性。2.采購價格控制：采購部門應定期收集市場價格信息，分析價格走勢，與供應商進行談判，爭取優惠的采購價格。對于大宗物資采購，應采用招標采購等方式，降低采購成本。3.采購數量控制：根據生產計劃和庫存情況，合理確定采購數量，避免盲目采購，降低庫存成本。同時，應加強采購過程中的驗收管理，確保采購物資的數量和質量符合合同要求。（二）生產成本控制1.生產計劃管理：生產部門應根據市場需求和公司生產能力，制定合理的生產計劃，優化生產流程，提高生產效率，降低生產成本。2.原材料消耗控制：加強原材料消耗定額管理，嚴格控制原材料消耗。生產部門應定期對原材料消耗情況進行統計分析，查找消耗超標的原因，并采取措施加以改進。3.人工成本控制：人力資源部門應制定合理的薪酬福利制度，控制人工成本。加強員工培訓，提高員工素質和工作效率，減少不必要的人工浪費。4.制造費用控制：各部門應嚴格控制制造費用支出，如水電費、辦公費、差旅費等。制定制造費用定額標準，加強費用審批管理，確保制造費用支出合理、合規。（三）銷售成本控制1.銷售費用控制：銷售部門應制定合理的銷售費用預算，嚴格控制銷售費用支出，如廣告宣傳費、業務招待費等。加強銷售費用審批管理，確保銷售費用支出合理、合規。2.信用政策管理：合理確定信用政策，控制應收賬款規模，降低壞賬損失風險。加強應收賬款的管理，定期對應收賬款進行賬齡分析，及時催收賬款，確保公司資金回籠。（四）行政管理成本控制1.辦公費用控制：行政部門應制定辦公費用定額標準，嚴格控制辦公費用支出，如辦公用品、水電費、差旅費等。加強辦公費用審批管理，確保辦公費用支出合理、合規。2.資產購置與管理：加強公司資產管理，合理配置資產，提高資產使用效率。嚴格控制資產購置審批，避免盲目購置資產，降低資產損耗。對于閑置資產，應及時進行處置，盤活資產存量。六、成本分析（一）成本分析方法1.比較分析法：將本期實際成本與本期預算成本、上期實際成本等進行比較，分析成本差異及其原因。2.比率分析法：計算各項成本指標的比率，如成本利潤率、成本費用率等，分析成本效益情況。3.因素分析法：確定影響成本的各種因素，并分析各因素對成本的影響程度。（二）成本分析內容1.成本預算執行情況分析：分析成本預算的完成情況，找出預算執行過程中存在的問題及其原因，提出改進措施和建議。2.成本構成分析：分析各項成本項目在總成本中所占的比重及其變化情況，找出成本控制的重點和難點。3.成本變動趨勢分析：分析成本隨時間的變化趨勢，預測成本未來的發展趨勢，為成本管理決策提供依據。4.成本效益分析：分析成本與效益之間的關系，評估成本管理措施的有效性，為成本管理決策提供參考。（三）成本分析報告財務部應定期編制成本分析報告，報送公司管理層和各相關部門。成本分析報告應包括成本分析的目的、方法、內容、結論和建議等，為成本管理決策提供依據。七、成本考核與獎懲（一）成本考核指標1.成本預算完成率：考核各部門成本預算的完成情況。2.成本降低率：考核各部門在成本控制方面取得的成效。3.費用控制率：考核各部門費用支出的控制情況。（二）考核周期成本考核按季度進行，年度進行綜合評價。（三）考核程序1.數據收集：財務部負責收集各部門成本預算執行情況、成本核算數據等相關資料。2.指標計算：財務部根據收集到的數據，計算各部門的成本考核指標。3.考核評價：公司管理層根據成本考核指標的計算結果，對各部門進行考核評價。4.結果反饋：財務部將成本