案例五：出納員小賈的經歷會計08-1，會計08-5第八組制作人：夏爾巴提出納員小賈的經歷〔二〕出納員的權限1.維護財經紀律，執行財會制度，抵抗不合法的收支和弄虛作假行為。我國?會計法?第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經紀律提出具體規定。?會計法?的這些規定是：各單位的會計機構、會計人員對本單位實行會計監督。會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。會計機構、會計人員發現賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規定進行處理；無權自行處理的，應立即向本單位領導人報告，請求查明原因，作出處理。會計機構、會計人員對違法的收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見，要求處理。單位領導人應當自接到書面意見之日起十日內作出書面決定，并對決定承擔責任。會計機構、會計人員對違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的，也應當承擔責任。對嚴重違反損害國家和社會公眾利益的收支，會計機構、會計人員應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告，接到報告的機關應當負責處理。2.參與貨幣資金方案定額管理的權利。出納員每天都和貨幣資金打交道，在平日開展工作中必須嚴格遵守?現金管理暫行條例及實施細那么?和?支付結算方法?。而在執行這些法規規定時，實際上就是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權。3.管好用好貨幣資金的權利。出納員掌握著單位貨幣資金的來龍去脈及周轉速度的快慢。因此，出納員應充分發揮主人翁的意識，為單位提出合理安排利用資金的意見與建議，及時提供貨幣資金的使用和周轉信息，這也是出納員義不容辭的責任。T型賬戶的定義T型賬戶又稱丁字賬戶是賬戶的簡單格式，由于該賬戶與大寫的字母“T〞或漢字“丁〞形似。一個T型帳戶有左方和右方，分別稱作“借方〞和“貸方〞。金額記入其左方時稱為“借記〞該帳戶，記入其右方那么為“貸記〞該帳戶。T型賬戶的構成T型賬戶包括三個局部：賬戶名稱、記錄增加的局部和記錄減少的局部。一般有期初余額、期末余額和本期發生額合計的幾個工程。如果在T型賬戶左邊記錄增加，那么必然在其右邊記錄減少，反之亦然。賬戶的哪一方記錄增加，哪一方記錄減少，是由企業所采取的記賬方法和所記錄的經濟內容決定的。由于現代會計普遍采用借貸記賬法記賬，在借貸記賬法之下，人們將T型賬戶在左方叫作借方，右方叫作貸方，因此T型賬戶通常又被表示為以以下圖的形式。T字賬原理

“T字型賬戶〞的原理,是“有借必有貸，借貸必相等〞。

“T字型賬戶〞的左邊填借方數字，右邊填貸方數字，借、貸一定是相等的。T型帳戶有利于科目的匯總，不易出錯，根據借貸相等的方法查出錯誤的地方。此外，由于T型帳戶不僅克服實用帳戶復雜、繁瑣，很難搬上講臺的缺點，并且T型帳戶還具有全面、直觀、系統反映經濟業務連續性的特點，對指導學習者編制會計分錄同樣有效。所以熟練運用T型帳戶，對授課及聽課學習都有很大幫助。支票的填寫要領：銀行、單位和個人填寫的各種票據和結算憑證是辦理支付結算和現金收付的重要依據，直接關系到支付結算的準確、及時和平安。票據和結算憑證是銀行、單位和個人憑以記載賬務的會計憑證，是記載經濟業務和明確經濟責任的一種書面證明。因此，填寫票據和結算憑證，必須做到標準化、標準化，要要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草，防止涂改。1、填寫金額：一、中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，如壹〔壹〕、貳〔貳〕、叁、肆〔肆〕、伍〔伍佰、仟、萬〔萬〕、億、元、角、分、零、整〔正〕等字樣。不得用一、二〔兩〕、三、四等填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。二、中文大寫金額數字到"元"為止的，在"元"之后，應寫"整"〔或"正"〕字，在"角"之后可以不寫"整"〔或"正"〕字。大寫金額數字有"分"的，"分"后面不寫"整"〔或"正"〕字。三、中文大寫金額數字前應標明"人民幣"字樣，大寫金額數字應緊接"人民幣"字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數字前未印"人民幣"字樣的，應加填"人民幣"三字。在票據和結算憑證大寫金額欄內不得預印固定的"仟、佰、拾、萬、仟、伯、拾、元、角、分"字樣。四、阿拉伯小寫金額數字中有"0"時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：〔一〕阿拉伯數字中間有“O〞時，中文大寫金額要寫“零〞字。〔二〕阿拉伯數字中間連續有幾個“0〞時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零〞字。〔三〕阿拉伯金額數字萬位或元位是“0〞，或者數字中間連續有幾個“0〞，萬位、元位也是“0，但千位、角位不是〞0“時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫〞零“字。〔四〕阿拉伯金額數字角位是“0〞，而分位不是“0〞時，中文大額；元“后面應寫〞零“字。五、阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫入民幣符號"￥"〔或草寫：〕。阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫分辨不清。2、出票日期的填寫：票據的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁抬的，應在其前加"零"；日為抬壹至拾玖的，應在其前加"壹"。如1月15日，應寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求標準填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。3、收款人：

〔1〕、現金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現金支票反面“被背書人〞欄內加蓋本單位的財務專用章和法人章，之后收款人可憑現金支票直接到開戶銀行提取現金。〔由于有的銀行各營業點聯網，所以也可到聯網營業點取款，具體要看聯網覆蓋范圍而定〕。

〔2〕、現金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現金支票反面不蓋任何章，收款人在現金支票反面填上身份證號碼和發證機關名稱，憑身份證和現金支票簽字領款。

〔3〕、轉帳支票收款人應填寫為對方單位名稱。轉帳支票反面本單位不蓋章。收款單位取得轉帳支票后，在支票反面被背書欄內加蓋收款單位財務專用章和法人章，填寫好銀行進帳單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。

4、

用途：

〔1〕現金支票有一定限制，一般填寫“備用金〞、“差旅費〞、“工資〞、“勞務費〞等。

〔2〕轉帳支票沒有具體規定，可填寫如“貨款〞、“代理費〞等等。

5、蓋章：

支票正面蓋財務專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。反面蓋章與否見“收款人〞。

銀行存款核算〔1〕銀行存款是指企業存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金。企業的銀行存款，要設置“銀行存款〞科目核算，本科目核算企業存入銀行的各種存款。企業如有存入其他金融機構的存款也可以在本科目核算。〔2〕有多幣種存款的企業，應當按照幣種分別設置“銀行存款日記賬〞進行明細核算。〔3〕企業應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類、幣種等，分別設置“銀行存款日記賬〞，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。“銀行存款日記賬〞應定期與“銀行對賬單〞核對，至少每月核對一次。月末，企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調節表〞調節相符。〔4〕銀行存款的主要賬務處理。①企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“庫存現金〞等有關科目；提取現金和支出款項，借記“庫存現金〞等有關科目，貸記本科目。②企業應當加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金融機構的款項已經局部不能收回或者全部不能收回的，應當查明原因進行處理，有確鑿證據說明無法收回的，應當根據企業管理權限報經批準后，借記“營業外支出〞科目，貸記本科目。〔5〕本科目期末借方余額，表示企業期末存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金。銀行存款日記賬銀行存款日記賬，是用來逐日逐筆反映銀行存款增減變化和結余情況的賬簿。通常，銀行存款日記賬由出納人員進行登記。通過銀行存款日記賬，可以序時詳盡提供每一筆銀行存款收付的具體信息，全面反映銀行存款的增減變化與結存情況。登記方法:銀行存款日記賬由出納人員根據銀行存款的收、付款憑