會計實操文庫1/30記賬實操-健身行業的會計分錄實例一、會員相關業務1.會員辦理年卡，現金支付6000元借：庫存現金6000貸：合同負債——會員年卡60002.按月分攤會員年卡收入（年卡12個月）借：合同負債——會員年卡500貸：主營業務收入——會員服務收入5003.會員續費年卡，銀行轉賬5500元借：銀行存款5500貸：合同負債——會員年卡55004.會員購買私教課程包，支付8000元借：銀行存款8000貸：合同負債——私教課程包80005.會員使用私教課程，確認收入（課程包共20節，單次400元）借：合同負債——私教課程包400貸：主營業務收入——私教課程收入4006.會員因不滿意申請退卡，退還3000元借：合同負債——會員年卡3000貸：銀行存款30007.會員支付場地單次使用費100元，微信收款借：其他貨幣資金——微信100貸：主營業務收入——場地使用收入94.34應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5.66（假設稅率6%）8.會員積分兌換小禮品（成本50元，公允價值80元）借：銷售費用——促銷費用50貸：庫存商品——禮品50二、課程與培訓業務9.聘請外部健身教練，支付單次課程授課費800元借：主營業務成本——課程成本800貸：銀行存款80010.開設團體課程，預收學員費用12000元借：銀行存款12000貸：合同負債——團體課程1200011.團體課程結束，確認收入借：合同負債——團體課程12000貸：主營業務收入——團體課程收入1200012.研發新健身課程，投入資料費、人工費等共5000元借：研發支出——費用化支出5000貸：銀行存款/應付職工薪酬等5000月末：借：管理費用——研發費用5000貸：研發支出——費用化支出500013.出售錄制的健身課程視頻，收入3000元借：銀行存款3000貸：其他業務收入——課程視頻收入2830.19應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）169.8114.課程推廣支付網絡平臺廣告費2000元借：銷售費用——廣告費2000貸：銀行存款2000三、場地與設備相關業務15.租賃健身場地，月租金15000元，銀行支付借：管理費用——場地租金15000貸：銀行存款1500016.購置健身器材，價款80000元，增值稅稅率13%，款項已付借：固定資產——健身器材80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10400貸：銀行存款9040017.健身器材按月計提折舊（預計使用5年，無殘值）月折舊額=80000÷5÷12≈1333.33元借：管理費用——折舊費1333.33貸：累計折舊——健身器材1333.3318.支付健身場地水電費，本月共3000元借：管理費用——水電費3000貸：銀行存款300019.對健身器材進行維修，支付費用1200元借：管理費用——設備維修費1200貸：銀行存款120020.出售閑置健身器材，原價20000元，已提折舊5000元，售價12000元借：固定資產清理15000累計折舊5000貸：固定資產——健身器材20000借：銀行存款12000貸：固定資產清理12000借：資產處置損益3000貸：固定資產清理3000四、員工薪酬與福利業務21.計提本月員工工資，其中教練工資25000元，前臺工資15000元借：主營業務成本——職工薪酬25000管理費用——職工薪酬15000貸：應付職工薪酬——工資4000022.發放員工工資，代扣個人所得稅1000元，代扣社保個人部分2000元借：應付職工薪酬——工資40000貸：銀行存款37000應交稅費——應交個人所得稅1000其他應付款——社保（個人部分）200023.繳納員工社保，公司部分4000元，個人部分2000元借：管理費用——社保費（公司部分）4000其他應付款——社保（個人部分）2000貸：銀行存款600024.支付員工培訓費3000元借：管理費用——職工教育經費3000貸：銀行存款300025.為員工發放節日福利，購買禮品花費2500元借：管理費用——職工福利費2500貸：應付職工薪酬——職工福利費2500借：應付職工薪酬——職工福利費2500貸：銀行存款2500五、采購與庫存業務26.采購健身用品（毛巾、水杯等），價款2000元，增值稅稅率13%，款項未付借：庫存商品——健身用品2000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260貸：應付賬款——供應商226027.銷售健身用品，收入3000元，成本2000元借：銀行存款3390貸：其他業務收入——健身用品銷售3000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）390借：其他業務成本——健身用品成本2000貸：庫存商品——健身用品200028.庫存健身用品盤點，盤虧價值300元，原因待查借：待處理財產損溢300貸：庫存商品——健身用品30029.查明盤虧原因是管理不善，經批準核銷借：管理費用——存貨盤虧損失300貸：待處理財產損溢30030.采購蛋白粉等運動補劑，價款5000元，銀行轉賬支付借：庫存商品——運動補劑5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650六、稅費相關業務31.計算本月應繳納的增值稅（銷項稅額進項稅額=應納稅額）假設本月銷項稅額10000元，進項稅額6000元借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）4000貸：應交稅費——未交增值稅400032.繳納上月未交增值稅4000元借：應交稅費——未交增值稅4000貸：銀行存款400033.計提城市維護建設稅（增值稅的7%）、教育費附加（增值稅的3%）城建稅=4000×7%=280元教育費附加=4000×3%=120元借：稅金及附加400貸：應交稅費——應交城市維護建設稅280應交稅費——應交教育費附加12034.繳納城建稅和教育費附加借：應交稅費——應交城市維護建設稅280應交稅費——應交教育費附加120貸：銀行存款40035.計提印花稅（假設簽訂合同等應計提500元）借：稅金及附加500貸：應交稅費——應交印花稅50036.繳納印花稅借：應交稅費——應交印花稅500貸：銀行存款500七、其他業務37.收到客戶押金500元，用于租用儲物柜借：庫存現金500貸：其他應付款——客戶押金50038.客戶退租儲物柜，退還押金500元借：其他應付款——客戶押金500貸：庫存現金50039.收到銀行存款利息收入200元借：銀行存款200貸：財務費用——利息收入20040.支付銀行手續費100元借：財務費用——手續費100貸：銀行存款10041.對外捐贈健身器材，賬面價值8000元，公允價值10000元借：營業外支出——捐贈支出9300貸：庫存商品——健身器材8000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1300（10000×13%）42.收到政府補貼30000元，用于支持健身服務借：銀行存款30000貸：遞延收益——政府補貼3000043.按月分攤政府補貼（假設分10個月分攤）借：遞延收益——政府補貼3000貸：其他收益300044.與其他健身機構合作舉辦活動，收到分成收入5000元借：銀行存款5000貸：其他業務收入——合作分成收入4716.98應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）283.0245.支付合作活動相關費用1500元借：其他業務成本——合作活動成本1500貸：銀行存款1500八、月末與年末處理46.月末結轉主營業務收入（假設本月共計80000元）借：主營業務收入——會員服務收入30000主營業務收入——私教課程收入25000主營業務收入——團體課程收入15000主營業務收入——場地使用收入10000貸：本年利潤8000047.月末結轉其他業務收入（假設本月共計10000元）借：其他業務收入——課程視頻收入3000其他業務收入——健身用品銷售3000其他業務收入——合作分成收入4000貸：本年利潤1000048.月末結轉主營業務成本（假設本月共計45000元）借：本年利潤45000貸：主營業務成本——課程成本15000主營業務成本——職工薪酬25000主營業務成本——其他成本500049.月末結轉其他業務成本（假設本月共計3500元）借：本年利潤3500貸：其他業務成本——健身用品成本2000其他業務成本——合作活動成本150050.月末結轉期間費用（假設管理費用共計20000元，銷售費用共計10000元，財務費用共計100元）借：本年利潤29900貸：管理費用——職工薪酬15000管理費用——場地租金15000管理費用——水電費3000管理費用——折舊費1333.33管理費用——設備維修費1200管理費用——研發費用5000管理費用——職工教育經費3000管理費用——職工福利費2500管理費用——存貨盤虧損失300管理費用——社保費（公司部分）4000管理費用——稅金及附加900銷售費用——促銷費用50銷售費用——廣告費2000銷售費用——差旅費6000財務費用——手續費100借：財務費用——利息收入200貸：本年利潤20051.年末計提壞賬準備（假設應收賬款余額100000元，計提比例5%）借：信用減值損失5000貸：壞賬準備500052.確認一筆應收賬款2000元無法收回，核銷壞賬借：壞賬準備2000貸：應收賬款200053.已核銷的壞賬1000元又收回借：應收賬款1000貸：壞賬準備1000借：銀行存款1000貸：應收賬款100054.年末計算企業所得稅（假設應納稅所得額50000元，稅率25%）借：所得稅費用12500貸：應交稅費——應交企業所得稅1250055.繳納企業所得稅借：應交稅費——應交企業所得稅12500貸：銀行存款1250056.年末結轉所得稅費用借：本年利潤12500貸：所得稅費用1250057.年末將“本年利潤”余額轉入“利潤分配——未分配利潤”（假設本年利潤貸方余額38100元）借：本年利潤38100貸：利潤分配——未分配利潤3810058.按凈利潤的10%提取法定盈余公積（凈利潤38100元）借：利潤分配——提取法定盈余公積3810貸：盈余公積——法定盈余公積381059.經股東會決議，向股東分配現金股利10000元借：利潤分配——應付現金股利10000貸：應付股利1000060.支付股東現金股利借：應付股利10000貸：銀行存款10000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財務會計核算制度一、總則目的：為加強公司財務管理，規范財務會計核算工作，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》《企業會計準則》等相關法律法規，結合本公司實際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機構的財務會計核算活動。基本原則：公司財務會計核算遵循權責發生制原則、客觀性原則、相關性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、配比原則、謹慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會計機構和會計人員會計機構設置：公司設立獨立的財務部門，負責公司的財務會計核算工作。財務部門配備必要的會計人員，明確崗位職責，確保會計工作的順利進行。會計人員任職資格：會計人員應當具備相應的會計專業知識和技能，持有會計從業資格證書。財務部門負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作三年以上經歷。會計人員職業道德：會計人員應當遵守職業道德，誠實守信、廉潔奉公、堅持準則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業務素質和職業道德水平。三、會計核算基礎工作會計憑證原始憑證：經濟業務發生時，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應當真實、合法、準確、完整，內容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額等。對不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。記賬憑證：會計人員根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應當內容完整、分類正確、摘要簡明、數字準確、編號連續。記賬憑證的內容包括填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人（會計主管人員）簽名或蓋章等。會計賬簿設置要求：公司按照國家統一的會計制度的規定設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬、日記賬采用訂本式賬簿，明細賬可采用活頁式或卡片式賬簿。登記規則：會計人員根據審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發生錯誤時，應當按照規定的方法進行更正，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會計報表編制要求：公司按照國家統一的會計制度的規定，定期編制資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等財務報表。財務報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。審核與報送：財務報表編制完成后，由財務部門負責人審核簽字，并加蓋公司公章。財務報表按照規定的期限報送公司管理層、股東、稅務機關、審計機構等相關部門和單位。四、會計科目設置和使用科目設置原則：公司根據《企業會計準則》和本公司的實際業務情況，設置會計科目。會計科目設置應當符合合法性、相關性、實用性原則，能夠全面、準確地反映公司的財務狀況和經營成果。常用會計科目：公司設置資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類等會計科目。具體科目包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、存貨、固定資產、無形資產、短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、生產成本、制造費用、主營業務收入、主營業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等。科目使用規范：會計人員應當按照規定的會計科目進行賬務處理，不得隨意變更會計科目的名稱、編號和核算內容。在使用會計科目時，應當根據經濟業務的性質和特點，正確選擇會計科目，確保賬務處理的準確性。五、主要經濟業務的會計核算貨幣資金核算現金管理：公司嚴格遵守現金管理的有關規定，規范現金收支行為。現金收入應當及時存入銀行，不得坐支現金。現金支出應當符合現金使用范圍的規定，嚴格履行審批手續。定期對現金進行盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。銀行存款管理：公司加強銀行存款賬戶的管理，嚴格按照規定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調節表，及時查明未達賬項的原因，并進行相應的處理。存貨核算存貨計價：存貨按照成本進行初始計量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發出時，采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定其實際成本。存貨盤點：定期對存貨進行盤點，每年至少進行一次全面盤點。盤盈、盤虧的存貨，應當及時查明原因，按照規定進行處理。盤盈的存貨，沖減當期管理費用；盤虧的存貨，屬于自然災害等非常原因造成的，計入營業外支出，屬于其他原因造成的，計入管理費用。固定資產核算固定資產計價：固定資產按照成本進行初始計量，成本包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。折舊方法：固定資產采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數總和法計提折舊。折舊方法一經確定，不得隨意變更。后續支出：固定資產的后續支出，符合固定資產確認條件的，計入固定資產成本；不符合固定資產確認條件的，在發生時計入當期損益。收入核算收入確認原則：公司在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。收入確認的金額應當按照從客戶處收到或應收的合同價款確定，但已收或應收的合同價款不公允的除外。不同業務收入核算：銷售商品收入在同時滿足相關條件時予以確認，如商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關的經濟利益很可能流入公司、相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量等。提供勞務收入根據完工百分比法在資產負債表日確認收入，建造合同收入根據完工百分比法或按照合同約定的結算方式確認收入。成本費用核算成本核算對象和方法：公司根據生產經營特點和管理要求，確定成本核算對象和成本核算方法。成本核算對象可以是產品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費用核算：費用按照其性質和用途進行分類核算，包括銷售費用、管理費用、財務費用等。銷售費用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，如包裝費、展覽費、廣告費、裝卸費、運輸費等；管理費用是指公司為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，如職工薪酬、辦公費、差旅費、業務招待費、折舊費等；財務費用是指公司為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，如利息支出、匯兌損益、相關手續費等。六、財務會計報告報告構成：公司的財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等；會計報表附注是對會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等；財務情況說明書是對公司生產經營、財務等情況的總結和說明。編制與審核：財務部門負責編制公司的財務會計報告，編制過程中應當嚴格遵循國家統一的會計制度的規定，確保報告內容真實、準確、完整。財務會計報告編制完成后，由財務部門負責人審核簽字，并經公司管理層審批后對外報送。披露要求：公司按照相關法律法規和監管要求，及時、準確地披露財務會計報告信息。對于重大財務事項和影響公司財務狀況、經營成果的重要信息，應當在財務會計報告中進行詳細說明和披露。七、會計檔案管理檔案范圍：會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、會計文件、合同協議、審計報告、稅務資料等與財務會計核算相關的資料。歸檔要求：會計檔案應當按照年度、類別進行整理歸檔，裝訂成冊，并編制會計檔案目錄。會計檔案的保管期限按照國家有關規定執行，保管期限從會計年度終了后的第一天算起。檔案借閱：公司內部借閱會計檔案，應當履行借閱手續，經財務部門負責人批準后借閱。外部單位借閱會計檔案，應當持有單位介紹信，并經公司負責人批準后借閱。借閱人應當愛護會計檔案，不得轉借、拆封、損壞會計檔案。檔案銷毀：會計檔案保管期滿需要銷毀的，應當編制會計檔案銷毀清冊，經公司負責人批準后銷毀。銷毀會計檔案時，應當由財務部門和檔案管理部門共同派員監銷。銷毀后，監銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽名或蓋章，并將監銷情況報告公司負責人。八、監督與檢查內部監督：公司建立健全內部財務監督制度，加強對財務會計核算工作的內部審計和監督。內部審計部門定期對公司的財務會計核算情況進行審計，檢查財務制度執行情況、會計信息質量、財務收支合規性等，發現問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。外部監督：公司接受財政、稅務、審計等外部監管部門的監督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務報表等會計資料和有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。對于外部監管部門提出的整改意見，公司應當認真落實，及時整改，并將整改結果反饋給監管部門。九、附則制度修訂：本制度由公司財務部門負責解釋和修訂。如有必要，根據國家法律法規的變化和公司實際情況，及時對本制度進行修訂完善。實施日期：本制度自發布之日起施行。[公司名稱][發布日期]會計對賬是保證會計信息準確性和真實性的重要環節，主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對，以下是具體的對賬流程：賬證核對內容：將會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證進行核對，檢查賬簿記錄是否與憑證內容一致。方法：逐筆核對賬簿中的記錄與相應的原始憑證和記賬憑證，查看憑證編號、日期、摘要、金額等要素是否相符，記賬方向是否正確。如發現不一致，需及時查找原因并進行更正。賬賬核對總賬與明細賬核對：