第頁(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅專(zhuān)項(xiàng)測(cè)試卷含答案1.下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。(2021年)A、物流企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地B、廠區(qū)內(nèi)部綠化用地C、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地D、國(guó)家機(jī)關(guān)辦公用地【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)A:對(duì)物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B:企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C:照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2.某物流企業(yè)2021年擁有面積為12000平方米的土地使用權(quán)，其中10000平方米為大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地，該設(shè)施80%自用，20%出租;500平方米為幼兒園占地;1500平方米為該企業(yè)生活、管理服務(wù)設(shè)施占地。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米10元，則該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A、35000B、65000C、95000D、115000【正確答案】：B解析：

到2022年12月31日止(含當(dāng)日)，對(duì)物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。幼兒園占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的用地，不屬于優(yōu)惠范圍。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=10000x10x50%+1500x10=65000(元)。3.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門(mén)組織測(cè)量面積，但持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)，下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中正確的是()。A、暫緩履行納稅義務(wù)B、以證書(shū)確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)C、自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)D、待將來(lái)有關(guān)部門(mén)測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)【正確答案】：B解析：

按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定:(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn);(2)尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);(3)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。(2020年)。A、按月計(jì)算繳納B、按半年計(jì)算、分期繳納C、按年計(jì)算、分期繳納D、按季計(jì)算繳納【正確答案】：C解析：

城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5.下列用地，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、人民法院的辦公樓用地B、企業(yè)內(nèi)道路占用的土地C、農(nóng)產(chǎn)品加工場(chǎng)地D、公園的照相館經(jīng)營(yíng)用地【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)A:國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，自用指的是單位本身辦公用地和公務(wù)用地;選項(xiàng)B:企業(yè)內(nèi)的道路用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C:農(nóng)產(chǎn)品加工場(chǎng)地不在免稅范圍內(nèi);選項(xiàng)D:公園中附設(shè)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所使用的土地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。6.2020年年底某會(huì)計(jì)師事務(wù)所與政府機(jī)關(guān)因各自辦公所需失同購(gòu)得一棟辦公樓，占地面積5000平方米，建筑面積40000平方米，樓高10層，政府機(jī)關(guān)占用7層。該樓所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為5元/平方米，則該會(huì)計(jì)師事務(wù)所與政府機(jī)關(guān)2021年共計(jì)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A、7500B、17500C、25000D、200000【正確答案】：A解析：

本題目有三個(gè)考點(diǎn):一是政府機(jī)關(guān)自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，會(huì)計(jì)師事務(wù)所自用土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。二是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占地面積而不是建筑面積。三是征免稅單位共同使用、共有土地使用權(quán)的多層建筑，按照各自占用建筑面積占總建筑面積的比例來(lái)劃分征免稅。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所與政府機(jī)關(guān)2021年共計(jì)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000x(1-7/10)*5=7500(元)。7.2021年年初某廠實(shí)際占地60000平方米，其中廠區(qū)內(nèi)學(xué)校占地800平方米，托兒所占地500平方米，將100平方米土地?zé)o償提供給公安局派出所使用，廠區(qū)內(nèi)還有600平方米綠化用地，該廠所在地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米，該廠當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A、11600B、117200C、118800D、120000【正確答案】：B解析：

該廠當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-800-500-100)x2=117200(元)。8.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三塊地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米:第二塊土地的土地使用權(quán)屬干甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米:第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、216000B、224000C、264000D、328000【正確答案】：C解析：

應(yīng)繳納土地使用稅=（6000+30000-5000-3000+10000*50%）8=264000元9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅說(shuō)法正確的是（）。A、公園的咖啡廳占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B、開(kāi)山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅3~5年C、廠區(qū)內(nèi)部綠化用地不需要繳納土地使用稅D、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免土地使用稅【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)A，咖啡廳屬于經(jīng)營(yíng)用地，需要繳納土地使用稅；選項(xiàng)B，開(kāi)山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅5~10年；選項(xiàng)C，對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。10.下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。A、位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)B、位于縣城的內(nèi)資企業(yè)C、在城市占有土地的企業(yè)D、城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)【正確答案】：D解析：

建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、多項(xiàng)選擇題11.某物流企業(yè)2021年擁有面積為10000平方米的土地使用權(quán)，其中9000平方米為大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地，該設(shè)施90%自用，10%出租;1000平方米為該企業(yè)管理服務(wù)設(shè)施占地。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米12元，則該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A、66000B、71400C、77200D、80000【正確答案】：A解析：

應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=9000x12x50%+1000x12=54000+12000=66000(元)。12.某企業(yè)2018年年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地;6月購(gòu)置一棟辦公樓，占地300平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。(2019年)A、118350B、119400C、118500D、118650【正確答案】：C解析：

企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-400)x6+300x6+12x6=118500(元)。13.下列情況中應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、某縣城軍事倉(cāng)庫(kù)用地B、某工廠倉(cāng)庫(kù)用地C、某村農(nóng)產(chǎn)品種植用地D、市政街道、廣場(chǎng)等公共用地【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)A:軍事倉(cāng)庫(kù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C:農(nóng)村不開(kāi)征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D:市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。14.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。具體免稅期限由()確定。A、省級(jí)稅務(wù)局B、地市級(jí)稅務(wù)局C、縣級(jí)稅務(wù)局D、國(guó)家稅務(wù)總局【正確答案】：A解析：

經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年，由省、自治區(qū)/直轄市稅務(wù)局在規(guī)定期限內(nèi)確定免稅的具體期限。15.某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬(wàn)平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A、0.8萬(wàn)元B、2萬(wàn)元C、2.8萬(wàn)元D、2.4萬(wàn)元【正確答案】：D解析：

對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。對(duì)地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。綜述，應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝1×2＋0.4×2×50%＝2.4（萬(wàn)元）。16.以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法正確的是()。A、城鎮(zhèn)土地使用稅的開(kāi)征區(qū)域不包括市郊和農(nóng)村B、納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅C、納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、對(duì)土地使用權(quán)未確定的土地暫時(shí)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待權(quán)屬確定時(shí)補(bǔ)繳城鎮(zhèn)土地使用稅【正確答案】：C解析：

城鎮(zhèn)土地使用稅的開(kāi)征區(qū)域包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中城市包括市區(qū)和郊區(qū)，農(nóng)村不在開(kāi)征區(qū)域范圍內(nèi)，A選項(xiàng)不正確。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位照章激納城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，B選項(xiàng)不正確。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由土地的實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，D選項(xiàng)不正確。17.某房地產(chǎn)企業(yè)2021年1月至10月在6千平方米的土地上開(kāi)發(fā)建成一幢建筑面積為6萬(wàn)平方米的商品房，年內(nèi)未銷(xiāo)售;2021年4月有償受讓填海形成的土地2萬(wàn)平方米(合同約定當(dāng)月交付使用)。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位年稅額每平方米3元，該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A、18000B、58000C、78000D、220000【正確答案】：B解析：

經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5-10年。但此處的開(kāi)山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過(guò)出讓、轉(zhuǎn)讓。劃撥等方式取得的已填海整治的土地，所以此處的受讓填海形成的土地不免稅。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6000x3+20000x3x8/12=58000(元)18.某鹽場(chǎng)2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A、14000B、49000C、56000D、140000【正確答案】：B解析：

本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額計(jì)算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合。企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;鹽場(chǎng)的鹽灘占地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，該鹽場(chǎng)2021年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000-10000-120000)x0.7=70000x0.7=49000(元)。19.甲企業(yè)擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，則（）。A、應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅B、應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的土地使用稅C、應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納土地使用稅D、按雙方協(xié)商比例繳納土地使用稅【正確答案】：A解析：

擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。20.某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一幢單獨(dú)建造的地下建筑物用于存放貨物，于2021年8月2日簽署合同并辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，在8月15日取得了地下建筑物產(chǎn)權(quán)證書(shū)及土地使用證書(shū)，注明土地面積400平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米12元，則該企業(yè)2021年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A、800B、1000C、1600D、2400【正確答案】：A解析：

對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款;未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2021年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=400x12x4/12x50%=800(元)。21.以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法正確的是()。A、納稅人新征收的耕地，自批準(zhǔn)征收之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B、在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年【正確答案】：A解析：

B選項(xiàng)錯(cuò)誤，在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年，注意是“使用的月份起”而不是“使用的次月起”。22.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，以土地的實(shí)際使用人或代管人為納稅義務(wù)人的是()。A、出租土地使用權(quán)的B、在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的C、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的D、土地使用權(quán)共有的【正確答案】：C解析：

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人:(1)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。(2)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人或代管人為納稅義務(wù)人。(3)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人。(4)土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人，由共有各方分別納稅。(5)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。23.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2013年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書(shū)），2014年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2014年4月該企業(yè)取得了政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0．9元～18元的幅度稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0．9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2014年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（B）。A、0元B、315元C、945元D、1260元【正確答案】：B解析：

經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額的30％。（2000-1500）×0.9×（1-30％）=315（元）。24.某縣肉制品加工企業(yè)2021年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米肉制品加工車(chē)間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A、16800B、25600C、39200D、48000【正確答案】：B解析：

本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額計(jì)算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合。直接用于農(nóng)林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地;對(duì)特定企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以?xún)?nèi)的綠化用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)特定企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、公路等用地，在企業(yè)廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)內(nèi)部道路用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-28000)x0.8=25600(元)。25.某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑面積10000平方米(公司與政府機(jī)關(guān)的占用比例為4:1)該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。該公司全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A、0B、2000C、8000D、10000【正確答案】：C解析：

納稅單位與免稅單位共同使用共有土地使用權(quán)的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例來(lái)劃分其實(shí)際占用的土地面積，并據(jù)此計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅，該公司全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000x4/(4+1)x5=8000(元)。26.下列表述符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的是()。A、城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納B、城鎮(zhèn)土地使用稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定C、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地D、納稅人新征收的非耕地，自批準(zhǔn)征收之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)B;城鎮(zhèn)土地使用稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定;選項(xiàng)C;城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地;選項(xiàng)D:納稅人新征收的非耕地，自批準(zhǔn)征收次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。27.在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定是()。A、免稅B、減半征稅C、由出租土地的單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【正確答案】：D解析：

在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。28.某國(guó)家級(jí)森林公園，2012年共占地2000萬(wàn)平方米，其中行政管理部門(mén)辦公用房占地0.1萬(wàn)平方米，所屬酒店占地1萬(wàn)平方米，索道經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地0.5萬(wàn)平方米，公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2012年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。A、1萬(wàn)元B、2萬(wàn)元C、3萬(wàn)元D、3.2萬(wàn)元【正確答案】：C解析：

應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+0.5)*2=3萬(wàn)元29.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。(2020年)A、公園內(nèi)茶社用地B、養(yǎng)殖業(yè)專(zhuān)業(yè)用地C、部隊(duì)訓(xùn)練用地D、鹽礦的礦井用地【正確答案】：A解析：

該題目用“應(yīng)稅”角度考查考生對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅“免稅”政策的把握。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,但附設(shè)的影劇院、茶社飲食部、照相館等經(jīng)營(yíng)用地不免稅。鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。30.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B、公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C、生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地D、公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地【正確答案】：D1.（勘誤）以下不屬于現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)的有（）。A、對(duì)占用土地的行為征稅B、實(shí)行差別幅度稅額C、促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地D、調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入E、征稅對(duì)象僅限于集體所有土地【正確答案】：AE解析：

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是國(guó)有土地，不包含集體所有土地；選項(xiàng)CD屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的立法原則2.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有()。A、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法B、納稅人使用的土地不屬于同一省的。由納稅人向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C、納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、納稅人實(shí)際占用土地但尚未組織測(cè)量且未核發(fā)土地使用證書(shū)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅依據(jù)【正確答案】：AC解析：

納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，B選項(xiàng)不正確;納稅人實(shí)際占用土地但尚未組織測(cè)量且未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整，D選項(xiàng)不正確。3.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。A、納稅人新征收的耕地，自批準(zhǔn)征收之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B、納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、納稅人新征收的非耕地，自批準(zhǔn)征收之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【正確答案】：BD4.納稅人實(shí)際占用的土地面積是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，其具體內(nèi)容有()。A、省人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積B、政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)上確認(rèn)的土地面積C、納稅人不同意土地使用證書(shū)列明的面積而自測(cè)的土地面積D、省人民政府確定的單位尚未組織測(cè)量，且納稅人未取得土地使用證書(shū)而自測(cè)申報(bào)的土地面積【正確答案】：ABD解析：

納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定:(1)凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn);(2)尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);(3)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有()。A、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B、納稅人購(gòu)置存量房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、納稅人新征收的非耕地，自批準(zhǔn)征收次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【正確答案】：ACD解析：

ACD選項(xiàng)符合稅法規(guī)定。B選項(xiàng)不正確，納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。6.下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()(2018年)A、個(gè)人所有的居住房屋用地B、免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地C、名勝古跡自用土地D、國(guó)家財(cái)政部門(mén)拔付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地【正確答案】：BCD解析：

選項(xiàng)A:屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定免繳”。7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()A、納稅人新征收的非耕地，自批準(zhǔn)征收次月起繳納城鎮(zhèn)上地使用稅B、納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起的繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、納稅人新征收的耕地，自批準(zhǔn)征收之日起滿(mǎn)6個(gè)月時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【正確答案】：AC8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有()。A、城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍B、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年C、對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%【正確答案】：ACD解析：

經(jīng)批準(zhǔn)自行開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。9.下列各項(xiàng)中，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A、免稅單位職工家屬的宿舍用地B、集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校用地C、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地D、免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地【正確答案】：ABC解析：

這里考核城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅規(guī)定的級(jí)次。免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地可以免稅的規(guī)定存在，但不是省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定的減免稅范圍，而是屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。10.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有()。A、擁有土地使用權(quán)的外資企業(yè)B、用自有房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)小賣(mài)部的個(gè)體工商戶(hù)C、擁有農(nóng)村承包責(zé)任田的農(nóng)民D、權(quán)屬糾紛未解決的土地使用權(quán)的實(shí)際使用人【正確答案】：ABD解析：

選項(xiàng)AB:擁有土地使用權(quán)的外資企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。選項(xiàng)D:土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人為納稅人。選項(xiàng)C:農(nóng)村不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的開(kāi)征區(qū)域。11.下列各項(xiàng)中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A、名勝古跡用地B、免稅單位無(wú)償使用納稅單位土地C、個(gè)人所有的居住房屋用地D、國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地【正確答案】：ABD解析：

個(gè)人所有的居住房屋用地，屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠的范圍12.下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有()。A、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B、土地的實(shí)際使用人C、土地的代管人D、共有土地使用權(quán)的各方【正確答案】：ABCD解析：

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的一般規(guī)定為擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，BCD選項(xiàng)都是不同情況下城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的具體規(guī)定。13.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。(2019年)A、納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅B、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅C、納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅D、納稅人新征收的耕地，自批準(zhǔn)征收之次月起納稅【正確答案】：ABC解析：

選項(xiàng)D:納稅人新征收的耕地，自批準(zhǔn)征收之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。14.下列各項(xiàng)中，屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目有(）A、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地B、宗教寺廟自用的土地C、免稅單位職工家屬的宿舍用地D、個(gè)人辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地【正確答案】：ACD15.按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表受述中正確的有()。A、征用的耕地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B、征用非耕地，從批準(zhǔn)征用的次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅C、宗教寺廟自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D、對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅E、從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)，其生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅【正確答案】：BC解析：

征用的耕地，從批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅;從事熱力生產(chǎn)并向居民供熱的企業(yè)，其生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅16.下列各項(xiàng)中。應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A、用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地B、名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的茶水部用地C、0000000000000000000000000000公園中管理單位的辦公用地D、向社會(huì)營(yíng)業(yè)的學(xué)校食堂用地【正確答案】：BD解析：

選項(xiàng)A;直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅:選項(xiàng)BC:公園、名勝古跡園區(qū)內(nèi)供公共參觀游覽的用地和管理單位辦公用地免征城鎮(zhèn)十地使用稅，但附設(shè)的茶水部用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D:國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校雖屬于免稅單位，但其對(duì)外經(jīng)營(yíng)用地應(yīng)依法繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。17.下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A、寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地B、國(guó)家