內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系摘要：

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是企業(yè)運營中不可或缺的兩個方面，兩者之間存在著緊密的聯(lián)系。本文從理論層面分析了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系，探討了它們在實踐中的相互影響。通過分析我國企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方面的現(xiàn)狀，提出了相應(yīng)的實踐對策，以期為我國企業(yè)提高內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；關(guān)系；實踐對策

一、引言

在商業(yè)世界中，企業(yè)如同大海中的航船，面臨著無數(shù)的風(fēng)浪和挑戰(zhàn)。為了確保航船能夠在波濤洶涌的海洋中穩(wěn)健前行，企業(yè)必須建立起一套完善的導(dǎo)航系統(tǒng)，這就是我們所說的內(nèi)部控制。而風(fēng)險管理，則是這艘航船的防波堤，它幫助企業(yè)識別、評估和應(yīng)對可能的風(fēng)險，確保企業(yè)在面對不確定性的同時，能夠保持穩(wěn)定和持續(xù)的發(fā)展。

內(nèi)部控制，簡單來說，就是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列的規(guī)章制度和程序，對企業(yè)的活動進行監(jiān)督和調(diào)節(jié)，確保企業(yè)的各項活動都在正確的軌道上運行。它就像是一套嚴密的網(wǎng)絡(luò)，覆蓋了企業(yè)的方方面面，從財務(wù)到人事，從生產(chǎn)到銷售，從決策到執(zhí)行，無不涉及。

風(fēng)險管理，則是對企業(yè)可能遇到的風(fēng)險進行預(yù)測、評估和應(yīng)對的過程。這些風(fēng)險可能來自內(nèi)部，也可能來自外部，比如市場變化、技術(shù)革新、法律法規(guī)的變動等。風(fēng)險管理幫助企業(yè)識別這些潛在的風(fēng)險，評估它們可能帶來的影響，并采取相應(yīng)的措施來降低風(fēng)險，或者即使風(fēng)險發(fā)生，也能夠迅速應(yīng)對，將損失降到最低。

那么，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間究竟是一種什么樣的關(guān)系呢？我們可以這樣理解：內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，而風(fēng)險管理則是內(nèi)部控制的延伸。沒有堅實的內(nèi)部控制，風(fēng)險管理就失去了依托；而沒有有效的風(fēng)險管理，內(nèi)部控制也難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

在企業(yè)運營中，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是相輔相成的。比如，一個企業(yè)在財務(wù)管理上建立了嚴格的內(nèi)部控制制度，如審批流程、審計制度等，這有助于防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。而在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要進行風(fēng)險管理，比如通過市場分析、風(fēng)險評估等手段，預(yù)測市場變化可能帶來的財務(wù)風(fēng)險，并提前做好應(yīng)對措施。

再比如，在人力資源管理方面，企業(yè)通過建立完善的招聘、培訓(xùn)、考核等制度，實現(xiàn)對人才的合理配置和管理，這是內(nèi)部控制的一部分。而風(fēng)險管理則要求企業(yè)在人才管理上，也要考慮外部環(huán)境的變化，比如勞動力市場的供需關(guān)系、行業(yè)競爭等，從而在人才管理上采取相應(yīng)的策略。

二、問題學(xué)理分析

在探討內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系時，我們需要從理論層面進行分析，弄清楚它們之間的內(nèi)在聯(lián)系和作用機制。

1.內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)

內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)可以追溯到古典管理理論。早期的管理學(xué)者如泰勒、法約爾等，就提出了關(guān)于內(nèi)部控制的思想。他們認為，為了實現(xiàn)企業(yè)的效率和效果，必須建立一套有效的管理體系，對企業(yè)的資源進行合理配置和有效控制。這種管理思想為內(nèi)部控制提供了理論支撐。

2.風(fēng)險管理的理論基礎(chǔ)

風(fēng)險管理的理論基礎(chǔ)主要來源于保險學(xué)和金融學(xué)。保險學(xué)中的風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險分散理念，以及金融學(xué)中的風(fēng)險評估和風(fēng)險定價理論，都為風(fēng)險管理提供了理論基礎(chǔ)。這些理論強調(diào)了在不確定的環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)在聯(lián)系

從理論上講，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是相輔相成的。內(nèi)部控制側(cè)重于確保企業(yè)的各項活動符合內(nèi)部規(guī)定和外部要求，而風(fēng)險管理則側(cè)重于識別和應(yīng)對可能對企業(yè)造成負面影響的風(fēng)險。兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）目標(biāo)一致性：內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都旨在實現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制通過規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部行為，降低運營風(fēng)險；風(fēng)險管理則通過識別和應(yīng)對外部風(fēng)險，保障企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

（2）過程協(xié)同：內(nèi)部控制和風(fēng)險管理在實施過程中需要相互配合。比如，在制定內(nèi)部控制制度時，要充分考慮風(fēng)險管理的需求，確保制度的實施能夠有效防范風(fēng)險。

（3）信息共享：內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都依賴于企業(yè)內(nèi)部信息的收集、處理和傳遞。兩者之間的信息共享有助于提高風(fēng)險識別和評估的準(zhǔn)確性。

4.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系問題

盡管內(nèi)部控制和風(fēng)險管理在理論上有密切的聯(lián)系，但在實際操作中，兩者之間仍存在一些問題：

（1）認識不足：部分企業(yè)對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的認識存在偏差，導(dǎo)致在實際操作中，兩者難以有效結(jié)合。

（2）制度不完善：一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善，無法覆蓋所有潛在的風(fēng)險點，導(dǎo)致風(fēng)險管理難以發(fā)揮預(yù)期效果。

（3）執(zhí)行不到位：即使企業(yè)建立了完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度，但在實際執(zhí)行過程中，由于種種原因，可能導(dǎo)致制度無法得到有效執(zhí)行。

5.結(jié)論

三、現(xiàn)實阻礙

在企業(yè)實踐中，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系并非一帆風(fēng)順，它們在實際操作中面臨著諸多阻礙，這些阻礙影響著企業(yè)的運營效率和風(fēng)險控制能力。

1.認識上的誤區(qū)

很多企業(yè)在認識上存在誤區(qū)，認為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是兩回事，甚至有的企業(yè)認為內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一部分，而風(fēng)險管理則是外部顧問的事。這種認識上的偏差導(dǎo)致了企業(yè)在實際操作中，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理各自為政，難以形成合力。

2.制度建設(shè)的不足

一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善，可能存在漏洞，無法覆蓋所有可能的風(fēng)險點。同時，風(fēng)險管理制度的制定可能過于簡單，缺乏針對性和可操作性，使得企業(yè)在面對復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境時，難以有效應(yīng)對風(fēng)險。

3.執(zhí)行力的欠缺

即使企業(yè)制定了完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度，如果沒有得到有效執(zhí)行，那么這些制度也只是一紙空文。現(xiàn)實中，企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力不足的問題普遍存在，員工對制度的認識不夠，或者存在僥幸心理，不愿意按照規(guī)定執(zhí)行，這直接影響了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的效果。

4.信息溝通的障礙

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理需要大量的信息作為支撐，包括內(nèi)部信息、外部信息以及風(fēng)險信息等。但在實際操作中，企業(yè)內(nèi)部的信息溝通往往存在障礙，如部門之間的信息壁壘、信息傳遞不及時等，這些障礙使得風(fēng)險難以被及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對。

5.人力資源的制約

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理需要專業(yè)的人員來進行操作和執(zhí)行。然而，很多企業(yè)缺乏既懂管理又懂風(fēng)險的復(fù)合型人才，這使得企業(yè)在實施內(nèi)部控制和風(fēng)險管理時，難以找到合適的執(zhí)行者。

6.外部環(huán)境的壓力

企業(yè)所處的市場環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境等外部因素都會對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理產(chǎn)生影響。例如，經(jīng)濟下行壓力加大時，企業(yè)可能會面臨更多的經(jīng)營風(fēng)險，而政策法規(guī)的變化也可能對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來挑戰(zhàn)。

7.企業(yè)文化的差異

企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部的一種無形力量，它影響著員工的行為和企業(yè)的決策。如果企業(yè)文化中缺乏對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重視，那么即使有完善的制度和流程，也難以得到有效執(zhí)行。

四、實踐對策

面對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的現(xiàn)實阻礙，企業(yè)需要采取一系列的實踐對策來提升自身的風(fēng)險控制能力和管理水平。

1.提高認識，統(tǒng)一思想

企業(yè)首先要認識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性，通過培訓(xùn)、研討會等形式，讓員工了解這兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系，統(tǒng)一思想，形成共識。只有大家認識到風(fēng)險無處不在，才能在實際行動中更加重視內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。

2.完善制度建設(shè)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際情況，建立健全內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度。這包括但不限于財務(wù)管理制度、人力資源管理制度、生產(chǎn)安全管理制度等。同時，要確保制度能夠覆蓋到企業(yè)運營的各個方面，不留死角。

3.加強執(zhí)行力

制度制定出來后，關(guān)鍵在于執(zhí)行。企業(yè)需要通過建立監(jiān)督機制，確保制度得到有效執(zhí)行。這可以通過定期的檢查、審計等方式來實現(xiàn)。同時，對違反制度的行為要嚴肅處理，確保制度的權(quán)威性。

4.優(yōu)化信息溝通

企業(yè)應(yīng)打破部門之間的信息壁壘，建立高效的信息溝通機制。通過建立內(nèi)部信息共享平臺，確保信息能夠及時、準(zhǔn)確地傳遞到相關(guān)部門和人員。此外，要加強跨部門合作，促進信息在橫向和縱向上的流通。

5.培養(yǎng)專業(yè)人才

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人才的培養(yǎng)和引進，特別是那些既懂管理又懂風(fēng)險的復(fù)合型人才?？梢酝ㄟ^內(nèi)部培訓(xùn)、外部招聘等方式，提升員工的專業(yè)能力。同時，要為員工提供良好的職業(yè)發(fā)展平臺，激發(fā)他們的工作積極性。

6.適應(yīng)外部環(huán)境

企業(yè)要密切關(guān)注外部環(huán)境的變化，及時調(diào)整內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的策略。比如，在經(jīng)濟下行期間，企業(yè)可以加強成本控制，優(yōu)化資源配置；在政策法規(guī)發(fā)生變化時，要及時調(diào)整內(nèi)部制度，確保合規(guī)經(jīng)營。

7.營造良好企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基石。企業(yè)應(yīng)當(dāng)倡導(dǎo)誠信、合規(guī)、責(zé)任的企業(yè)文化，讓員工在日常工作中自覺遵守內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的原則。通過文化建設(shè)，使內(nèi)部控制和風(fēng)險管理成為企業(yè)的一種自覺行為。

8.強化風(fēng)險管理意識

企業(yè)要樹立全員風(fēng)險管理的理念，讓每個員工都意識到自己在風(fēng)險管理中的角色和責(zé)任。通過案例分享、風(fēng)險模擬等方式，提高員工的風(fēng)險意識和應(yīng)對能力。

五：結(jié)論

1.內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是企業(yè)運營中不可或缺的兩個方面，它們之間存在著緊密的聯(lián)系和相互依賴的關(guān)系。一個有效的內(nèi)部控制體系可以為風(fēng)險管理提供堅實的基礎(chǔ)，而風(fēng)險管理則是內(nèi)部控制的有效延伸。

2.在實踐中，企業(yè)面臨著認識上的誤區(qū)、制度建設(shè)的不足、執(zhí)行力的欠缺、信息溝通的障礙、人力資源的制約、外部環(huán)境的壓力以及企業(yè)文化的差異等多重阻礙。這些阻礙影響著企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的效果。

3.為了克服這些阻礙，企業(yè)需要采取一系列的實踐對策，包括提高認識、完善制度建設(shè)、加強執(zhí)行力、優(yōu)化信息溝通、培養(yǎng)專業(yè)人才、適應(yīng)外部環(huán)境、營造良好企業(yè)文化以及強化風(fēng)險管理意識等。

4.通過這些對策的實施，企業(yè)可以提升自身的風(fēng)險控制能力和管理水平，從而在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]張三，李四.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理研究[J].管理世界，2018，32（5）：1-15