美國地方預算管理制度一、總則（一）目的美國地方預算管理制度旨在確保地方政府財政資源的有效規劃、分配、執行和監督，以實現地方公共服務的提供、經濟發展的支持以及財政可持續性的維護。通過透明、規范且科學的預算管理流程，保障地方政府各項職能的順利履行，滿足居民對公共服務的需求，并促進地方經濟社會的穩定與發展。（二）適用范圍本制度適用于美國各級地方政府，包括州以下的市、縣、鎮等行政區域。涵蓋了地方政府所有部門和機構的預算編制、審批、執行、監控及調整等各個環節。無論是教育、醫療、公共安全、基礎設施建設還是其他公共服務領域，均需遵循本制度進行預算管理。（三）基本原則1.合法性原則地方預算的編制、執行和調整必須嚴格遵守聯邦及州的法律法規，確保預算活動在法律框架內進行。所有預算決策和操作都要有明確的法律依據，防止違法違規行為的發生。2.完整性原則將地方政府所有的財政收支活動全部納入預算管理，不得有預算外收支。全面、完整地反映地方政府的財務狀況和經濟活動，避免財政資金的體外循環和管理漏洞。3.準確性原則預算編制應基于可靠的數據和信息，對各項收支進行準確預測和估算。確保預算數字真實反映地方政府的財政需求和資源狀況，為預算執行和決策提供堅實的基礎。4.公開性原則地方預算信息應向社會公眾公開，接受公眾監督。通過公開預算編制過程、預算內容及執行情況等，增強預算透明度，保障公民的知情權和參與權，提高公眾對地方政府財政管理的信任度。5.績效性原則強調預算資金的使用效益，將績效目標貫穿于預算管理全過程。在預算編制時明確績效指標，執行過程中監控績效實現情況，評價結果用于指導后續預算編制和資金分配，促使地方政府提高財政資金的使用效率和效果。二、預算編制（一）預算編制主體與職責1.地方政府行政首長負責領導和組織本地區的預算編制工作，確定預算編制的總體方針和政策方向。對提交的預算草案進行審核和決策，確保預算符合地方發展戰略和財政狀況。2.各部門和機構負責人根據本部門職責和工作任務，提出本部門的預算需求。負責組織編制本部門的預算草案，詳細說明各項收支的具體內容、依據和測算方法，并對預算數據的真實性和合理性負責。3.財政部門作為預算編制的牽頭部門，負責制定預算編制的具體辦法和流程。匯總各部門預算草案，進行綜合平衡和審核調整。對預算編制過程進行指導和協調，提供技術支持和政策解釋，形成本地區的預算草案報政府行政首長審定。（二）預算編制流程1.預算編制準備階段財政部門收集和分析上一年度預算執行情況、經濟社會發展數據以及相關政策變化等信息，為預算編制提供基礎數據和參考依據。制定預算編制指南，明確預算編制的原則、方法、格式和時間要求等，下發給各部門和機構。組織召開預算編制工作會議，部署預算編制任務，對各部門進行培訓和指導，使其熟悉預算編制要求和流程。2.部門預算草案編制階段各部門和機構根據預算編制指南，結合本部門工作規劃和實際需求，提出下一年度的收入和支出預算建議數。收入預算應根據經濟形勢、稅收政策等因素進行合理預測；支出預算要按照輕重緩急，對人員經費、公用經費和項目經費等進行詳細測算，并說明資金用途和預期績效目標。部門內部對預算建議數進行審核和調整，確保預算的科學性和合理性。然后將審核后的預算草案報送財政部門。3.財政部門審核與綜合平衡階段財政部門對各部門報送的預算草案進行初步審核，檢查預算編制是否符合規定的格式和要求，收支數據是否準確合理，績效目標是否明確等。根據地方政府的財政狀況、發展戰略和重點工作，對各部門預算進行綜合平衡。在收入方面，考慮稅收增長潛力、非稅收入來源等因素，確定合理的收入預算規模；在支出方面，統籌安排資金，優先保障重點項目和民生支出，對各部門預算進行必要的調整和優化。與各部門就預算調整情況進行溝通協商，充分聽取部門意見，形成共識后對預算草案進行進一步完善。4.預算草案審定與上報階段財政部門將經過審核和綜合平衡的預算草案報地方政府行政首長審定。行政首長對預算草案進行全面審查，根據地方實際情況做出決策，必要時可要求財政部門和相關部門對預算進行進一步修改和完善。經行政首長審定后的預算草案提交給地方立法機構（如市議會、縣委員會等）審議。立法機構對預算草案進行詳細審查，舉行聽證會聽取公眾意見，對預算的合法性、合理性和可行性進行全面評估。根據立法機構的審議意見，財政部門對預算草案進行最后的修改和完善，形成正式的預算草案報立法機構批準。（三）預算編制方法1.零基預算法美國地方預算編制廣泛采用零基預算法，即每個預算年度都以零為基礎，重新評估和編制各項收支預算。各部門和機構需要詳細闡述每一項預算申請的必要性、目標、效益及成本，而不是簡單地以上一年度預算為基數進行增減調整。這種方法有助于消除不合理的支出項目，優化資源配置，提高預算資金的使用效率。2.績效預算法將績效理念融入預算編制過程，強調預算資金與績效目標的緊密結合。在編制預算時，各部門要明確各項支出的預期績效目標，并將其細化為可衡量的績效指標。財政部門在審核和綜合平衡預算時，根據績效指標對預算申請進行評估，優先安排績效目標明確、效益顯著的項目，促使各部門更加注重資金使用效益，提高公共服務質量。3.滾動預算法部分地方政府采用滾動預算法，即預算周期不限于一個財政年度，而是逐年滾動編制。一般以三年或五年為一個滾動周期，每年對后續年度的預算進行調整和更新。這種方法能夠使預算更好地適應經濟社會環境的變化，保持預算的連續性和前瞻性，為地方政府的長期發展提供穩定的財政支持。三、預算審批（一）審批主體與權限地方預算草案由地方立法機構進行審批。立法機構擁有對預算草案的最終決定權，有權審議、修改和批準預算。在審批過程中，立法機構可以舉行聽證會，聽取政府部門、公眾代表和利益相關者的意見和建議，確保預算決策充分反映民意和地方發展需求。（二）審批程序1.初審階段立法機構收到政府提交的預算草案后，交由專門的預算委員會或相關小組進行初步審查。預算委員會對預算草案的內容、格式、編制方法、收支平衡情況、績效目標等進行詳細審核，提出初步審查意見。2.聽證階段為了充分聽取社會各界的意見，立法機構通常會舉行預算聽證會。政府部門負責人向立法機構和公眾介紹預算草案的編制情況、主要內容和政策依據，并回答提問。公眾可以通過書面意見、口頭陳述等方式表達對預算草案的看法和建議，涉及民生、環保、教育等重點領域的預算項目往往會受到更多關注。3.審議與修改階段立法機構全體會議對預算草案進行審議。議員們根據初審意見和聽證情況，對預算草案的各項條款進行討論和辯論，提出修改意見和建議。政府部門根據立法機構的要求，對預算草案進行相應修改，形成修訂后的預算草案。4.表決與批準階段立法機構對修訂后的預算草案進行表決。經法定多數議員通過后，預算草案正式批準成為地方政府的年度預算。預算批準后，政府部門方可按照預算安排組織實施各項財政收支活動。四、預算執行（一）執行主體與職責1.財政部門負責預算執行的組織和協調工作。根據批準的預算，及時下達預算指標，撥付財政資金。監控預算執行情況，定期向政府和立法機構報告預算執行進度和存在的問題。對預算執行中的調整事項進行審核和管理，確保預算執行的規范性和嚴肅性。2.各部門和機構作為預算執行的具體實施單位，負責按照預算安排組織開展各項業務活動，合理使用財政資金，確保預算目標的實現。嚴格執行財政部門下達的預算指標和資金撥付要求，建立健全內部財務管理制度，加強對預算執行情況的自我監控和分析，及時發現和解決執行過程中出現的問題。（二）預算執行流程1.預算指標下達財政部門在預算批準后，將預算指標分解下達到各部門和機構。明確各部門的收入任務、支出項目、金額和執行時間等要求，確保各部門清楚了解自己的預算責任和資金使用權限。2.資金撥付根據預算執行進度和實際用款需求，財政部門按照規定的程序和方式向各部門撥付資金。對于財政直接支付的項目，由財政部門直接將資金支付給供應商或勞務提供者；對于財政授權支付的項目，各部門在授權額度內自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系辦理資金支付。3.預算執行監控財政部門建立預算執行監控機制，定期對各部門的預算執行情況進行跟蹤檢查。通過國庫集中支付系統、財務報表等渠道，實時掌握預算資金的收支動態，分析預算執行進度與時間進度是否匹配，各項支出是否符合預算規定的用途和標準。各部門要定期向財政部門報送預算執行情況報告，詳細說明本部門預算執行的進展、存在的問題及采取的措施。同時，加強內部審計和監督，對預算執行過程進行全程監控，確保資金使用合法合規、安全有效。4.預算調整在預算執行過程中，如遇特殊情況需要調整預算，必須按照規定的程序進行。由相關部門提出預算調整申請，說明調整的原因、項目內容、金額及對預算收支平衡的影響等。財政部門對調整申請進行審核，報政府行政首長審定后，提交立法機構審議批準。未經批準，不得擅自調整預算。五、預算監控與評價（一）監控體系1.內部監控各部門和機構建立健全內部預算監控機制，設立專門的財務或預算管理崗位，負責對本部門預算執行情況進行日常監控。通過制定內部財務管理制度、規范財務審批流程、定期開展財務檢查等方式，確保預算資金的合理使用和安全。2.外部監控財政部門作為預算管理的綜合部門，對各部門預算執行情況進行全面監控。除定期檢查外，還通過建立預算執行預警系統，對預算執行偏差較大的部門及時發出預警信號，督促其采取措施加以糾正。地方審計部門依法對地方政府預算執行情況進行審計監督。審計機關對預算編制、執行、調整及決算等全過程進行審查，檢查預算資金的使用是否合規、有效，揭露和查處違法違規行為，保障財政資金的安全和效益。立法機構對預算執行情況進行監督。通過聽取政府部門的預算執行報告、開展專項調查等方式，了解預算執行情況，對政府預算管理工作進行監督和評價，確保預算執行符合立法意圖和公眾利益。（二）績效評價1.評價主體與對象績效評價主體包括財政部門、各部門和機構自身以及第三方評價機構。評價對象為地方政府各部門和機構使用財政資金開展的各類項目和活動。2.評價指標與方法績效評價指標體系涵蓋了預算執行情況、產出指標、效益指標和滿意度指標等多個方面。產出指標主要反映項目的工作成果，如提供的公共服務數量、質量等；效益指標關注項目對經濟、社會、環境等方面產生的影響；滿意度指標則通過公眾調查等方式了解社會公眾對項目實施效果的滿意程度?？冃гu價方法主要包括成本效益分析、目標管理法、比較法、公眾滿意度調查法等。根據不同的評價對象和指標特點，選擇合適的評價方法進行綜合評價，確保評價結果客觀、準確。3.評價結果應用財政部門將績效評價結果作為預算編制和資金分配的重要依據。對績效好的部門和項目，在后續預算安排中給予優先支持；對績效差的部門和項目，減少或取消預算安排，并要求其分析原因，提出改進措施。各部門和機構根據績效評價結果，總結經驗教訓，改進管理方式，提高資金使用效益。將績效評價結果與部門和個人的績效考核掛鉤，激勵工作人員積極履行職責，推動預算績效管理工作不斷深入。六、決算（一）決算編制主體與職責1.財政部門負責組織編制地方政府決算草案。匯總各部門決算報表，對決算數據進行審核、分析和調整。編寫決算說明書，詳細說明年度預算執行情況、決算編制依據、各項收支完成情況及差異原因等，形成完整的決算草案報政府審定。2.各部門和機構作為決算編制的基礎單位，負責編制本部門的決算報表。按照財政部門規定的格式和內容要求，如實反映本部門年度預算執行情況，包括收入、支出、資產、負債等方面的詳細數據，并對決算數據的真實性和完整性負責。（二）決算編制流程1.年終清理在決算編制前，各部門和機構對本部門的財務收支進行全面清理。核對年度預算收支數字，清理各項往來款項，盤點財產物資，確保賬賬相符、賬實相符。財政部門也同步開展對財政資金的清理核對工作，為決算編制做好準備。2.決算報表編制各部門根據年終清理結果，按照財政部門統一規定的決算報表格式和編制要求，編制本部門決算報表。決算報表包括資產負債表、收入支出決算表、財政撥款收入支出決算表等一系列報表，詳細反映本部門年度財務狀況和預算執行情況。各部門將編制好的決算報表報送財政部門。財政部門對各部門決算報表進行審核，檢查報表數據的準確性、完整性和合規性，對發現的問題及時與相關部門溝通核實，要求其進行調整和補充。3.決算草案匯總與審核財政部門對各部門決算報表進行匯總，形成地方政府決算草案。在匯總過程中，對部門間的收支關系、數據銜接等進行進一步審核和調整，確保決算草案數據的一致性和準確性。財政部門組織專門力量對決算草案進行全面審核，重點審核決算數據與預算執行情況的差異、各項收支的合規性、資金使用效益等方面。同時，對決算說明書進行審核和完善，使其能夠準確反映年度預算執行的總體情況和特點。4.決算草案審定與批復財政部門將經過審核的決算草案報地方政府行政首長審定。行政首長對決算草案進行審查后，提交地方立法機構審議批準。經立法機構批準后的決算草案，由財政部門向各部門和機構進行批復。各部門和機構根據批復的決