2024年山西省寧武縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A分析：稅收本質就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。2.下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。A.個人所得稅B.房產稅C.增值稅D.企業所得稅答案：C分析：流轉稅是以商品生產、流通環節的流轉額或者數量以及非商品交易的營業額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉稅；個人所得稅和企業所得稅屬于所得稅；房產稅屬于財產稅。3.小規模納稅人增值稅征收率通常為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D分析：小規模納稅人增值稅征收率通常為3%，目前有一些稅收優惠政策可能會有不同征收率情況，但常規為3%。4.企業所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業所得稅的基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業等有優惠稅率。5.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征，不具有靈活性。6.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B分析：工資、薪金所得適用超額累進稅率，按不同收入區間適用不同稅率。7.增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票或收購發票的，按照發票上注明的農產品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.17%答案：A分析：增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票或收購發票的，按照發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。如果用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。8.稅收法律關系的主體是（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務總局答案：C分析：稅收法律關系的主體包括征稅主體和納稅主體，即征納雙方。9.下列關于稅務行政處罰的說法，錯誤的是（）。A.稅務行政處罰的實施主體是稅務機關B.稅務行政處罰的對象是違反稅收法律規范的納稅人、扣繳義務人等C.稅務行政處罰只能由縣以上稅務機關實施D.警告不屬于稅務行政處罰的種類答案：D分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，警告也屬于稅務行政處罰的種類。10.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.12%B.15%C.20%D.25%答案：A分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。11.下列項目中，應征收消費稅的是（）。A.高檔手表B.竹制一次性筷子C.普通護膚護發品D.電動汽車答案：A分析：高檔手表屬于消費稅的征稅范圍；竹制一次性筷子不屬于消費稅征稅范圍，木制一次性筷子征消費稅；普通護膚護發品不征消費稅；電動汽車不征消費稅。12.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.12個月答案：B分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。13.印花稅的納稅人不包括（）。A.立合同人B.立賬簿人C.領受人D.擔保人答案：D分析：印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據人、領受人和使用人等，擔保人不屬于印花稅納稅人。14.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為8萬元，已知增值稅稅率為13%，則該企業本月應繳納的增值稅為（）萬元。A.5B.13C.21D.29答案：A分析：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13萬元，進項稅額為8萬元，所以應繳納增值稅=13-8=5萬元。15.下列關于稅務登記的說法，錯誤的是（）。A.企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，應辦理稅務登記B.從事生產、經營的事業單位，應辦理稅務登記C.個體工商戶不需要辦理稅務登記D.稅務登記內容發生變化的，應當辦理變更稅務登記答案：C分析：個體工商戶需要辦理稅務登記，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所、從事生產、經營的事業單位都應辦理稅務登記，稅務登記內容發生變化的，應當辦理變更稅務登記。16.資源稅的征稅對象不包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D分析：資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭等，人造石油不屬于資源稅征稅范圍。17.下列關于發票管理的說法，正確的是（）。A.發票可以轉借B.發票可以代開C.未經稅務機關批準，不得拆本使用發票D.發票可以自行銷毀答案：C分析：發票不得轉借、代開，未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，發票不能自行銷毀，應按規定繳銷。18.某商場為增值稅一般納稅人，本月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，每臺新冰箱的不含稅售價為5000元，舊冰箱作價1000元/臺，已知增值稅稅率為13%，則該商場本月以舊換新業務的銷項稅額為（）元。A.5850B.6500C.7250D.8500答案：B分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=5000×10×13%=6500元。19.土地增值稅實行（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：D分析：土地增值稅實行超率累進稅率，根據增值率不同適用不同稅率。20.企業所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A分析：企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。21.下列關于納稅申報的說法，錯誤的是（）。A.納稅人必須依照規定的期限辦理納稅申報B.納稅人可以采用郵寄方式辦理納稅申報C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報D.納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款答案：C分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應當按照規定辦理納稅申報。22.消費稅的納稅環節不包括（）。A.生產環節B.委托加工環節C.批發環節D.零售環節（所有應稅消費品）答案：D分析：消費稅的納稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節等，部分應稅消費品在批發、零售環節也征消費稅，但不是所有應稅消費品都在零售環節征稅。23.某企業2023年度實現利潤總額100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金支出3萬元，已知企業所得稅稅率為25%，則該企業2023年度應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.24B.24.5C.25D.25.5答案：B分析：國債利息收入免稅，應調減應納稅所得額；稅收滯納金支出不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額。應納稅所得額=100-5+3=98萬元，應繳納企業所得稅=98×25%=24.5萬元。24.下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的是（）。A.稅務行政復議的申請人可以是納稅人、扣繳義務人等B.稅務行政復議的被申請人是作出具體行政行為的稅務機關C.稅務行政復議實行一級復議制度D.申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟答案：D分析：申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請；對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。25.城鎮土地使用稅的計稅依據是（）。A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人使用土地的建筑面積C.納稅人使用土地的銷售額D.納稅人使用土地的收益額答案：A分析：城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。26.下列關于契稅的說法，正確的是（）。A.契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人B.契稅的稅率是固定的C.契稅在土地、房屋權屬變更前繳納D.契稅的計稅依據不包括土地出讓金答案：A分析：契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人，契稅稅率是幅度稅率，契稅在土地、房屋權屬變更時繳納，契稅的計稅依據包括土地出讓金等。27.某企業2023年12月31日的資產負債表中，流動資產合計為500萬元，非流動資產合計為1000萬元，流動負債合計為200萬元，非流動負債合計為300萬元，則該企業2023年12月31日的資產負債率為（）。A.20%B.30%C.40%D.50%答案：C分析：資產負債率=負債總額÷資產總額×100%，負債總額=流動負債+非流動負債=200+300=500萬元，資產總額=流動資產+非流動資產=500+1000=1500萬元，資產負債率=500÷1500×100%≈40%。28.下列關于車船稅的說法，錯誤的是（）。A.車船稅的納稅人是在中華人民共和國境內屬于稅法規定的車輛、船舶的所有人或者管理人B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.捕撈、養殖漁船免征車船稅D.純電動乘用車也需要繳納車船稅答案：D分析：純電動乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不繳納車船稅，車船稅的納稅人是在中華人民共和國境內屬于稅法規定的車輛、船舶的所有人或者管理人，車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納，捕撈、養殖漁船免征車船稅。29.某企業為增值稅小規模納稅人，本月銷售貨物取得含稅銷售額103000元，已知征收率為3%，則該企業本月應繳納的增值稅為（）元。A.3000B.3090C.3150D.3200答案：A分析：小規模納稅人應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=103000÷（1+3%）×3%=3000元。30.下列關于稅收征管信息化的說法，錯誤的是（）。A.稅收征管信息化可以提高稅收征管效率B.稅收征管信息化可以降低稅收征管成本C.稅收征管信息化不需要人工干預D.稅收征管信息化有助于提高納稅服務質量答案：C分析：稅收征管信息化雖然能提高效率、降低成本、提高納稅服務質量，但仍需要人工干預，如數據審核、異常處理等。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經濟職能C.監督職能D.調節職能答案：ABC分析：稅收具有財政職能、經濟職能和監督職能，調節職能包含在經濟職能中。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將委托加工的貨物用于投資答案：ACD分析：將外購的貨物用于個人消費不屬于視同銷售行為，將自產、委托加工的貨物用于集體福利、無償贈送他人、投資等屬于視同銷售行為。3.企業所得稅的免稅收入包括（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入答案：ABCD分析：以上選項均屬于企業所得稅的免稅收入。4.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除標準為每個子女每月1000元B.繼續教育專項附加扣除學歷（學位）繼續教育每月400元，職業資格繼續教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫療專項附加扣除在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD分析：以上關于個人所得稅專項附加扣除的說法均正確。5.下列屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD分析：煙、酒、化妝品、小汽車都屬于消費稅的征稅范圍。6.稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：以上情形稅務機關都有權核定納稅人應納稅額。7.下列關于發票開具的說法，正確的有（）。A.開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章B.任何單位和個人不得虛開發票C.發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具D.未經稅務機關批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票答案：ABCD分析：以上關于發票開具的說法均正確。8.資源稅的計稅方法包括（）。A.從價計征B.從量計征C.復合計征D.定額計征答案：AB分析：資源稅的計稅方法包括從價計征和從量計征。9.下列關于稅務行政賠償的說法，正確的有（）。A.稅務行政賠償的義務機關是違法行使職權造成損害的稅務機關B.稅務行政賠償的范圍包括侵犯人身權和財產權的賠償C.賠償請求人請求國家賠償的時效為兩年D.稅務行政賠償的方式主要有支付賠償金、返還財產和恢復原狀等答案：ABCD分析：以上關于稅務行政賠償的說法均正確。10.下列屬于地方稅的有（）。A.房產稅B.土地增值稅C.印花稅D.城市維護建設稅答案：ABCD分析：房產稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅都屬于地方稅。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債收入等方式取得財政收入。2.增值稅小規模納稅人不能開具增值稅專用發票。（）答案：錯誤分析：小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，也可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票。3.企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除一定費用后的余額為應納稅所得額。（）答案：錯誤分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不得扣除任何費用。5.消費稅的納稅期限可以按次納稅。（）答案：正確分析：消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。6.稅務登記是納稅人履行納稅義務的首要環節。（）答案：正確分析：稅務登記是納稅人履行納稅義務的首要環節，是稅務機關對納稅人實施稅收管理的基礎工作。7.資源稅只對開采的自然資源征稅，對人造資源不征稅。（）答案：正確分析：資源稅的征稅對象是自然資源，對人造資源不征稅。8.發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。（）答案：正確分析：這是發票的定義。9.土地增值稅的增值額是指納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定扣除項目金額后的余額。（）答案：正確分析：土地增值稅的增值額=轉讓房地產所取得的收入-規定扣除項目金額。10.稅收征管信息化是稅收征管現代化的重要標志。（）答案：正確分析：稅收征管信息化能提高征管效率、降低成本等，是稅收征管現代化的重要標志。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答案：（1）認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位；小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應稅銷售額未超過500萬元的，可以登記為小規模納稅人。（2）稅率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規模納稅人適用征收率，通常為3%。（3）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率。（4）發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人可以自行開具增值稅普通發票，部分行業可以自行開具增值稅專用發票，也可向稅務機關申請代開增值稅專用發票。（5）進項稅額抵扣不同：一般納稅人取得符合規定的進項稅額可以抵扣；小規模納稅人不能抵扣進項稅額。2.簡述企業所得稅稅前扣除的原則。答案：（1）權責發生制原則：企業應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。（2）配比原則：企業發生的費用應當與收入配比扣除，即企業發生的費用應當與取得收入相關聯。（3）相關性原則：企業可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入直接相關。（4）確定性原則：企業可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。（5）合理性原則：企業發生的支出應當是符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。五、案例分析題（每題15分，共20分）1.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年3月發生以下業務：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝費2.26萬元。（2）將自產的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，同類化妝品的不含稅售價為15萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。已知化妝品的消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該企業3月的增值稅銷項稅額。（2）計算該企業3月應繳納的消費稅。答案：（1）首先，銷售化妝品取得不含稅銷售額50萬元，銷項稅額=50×13%=6.5萬元；收取包裝費2.26萬元，屬于價外費用，應換算為不含稅收入計算銷項稅額，2.26÷（1+13%）×13%=0.26萬元；將自產化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95萬元。則3月增值稅銷項稅額=6.5+0.26+1.95=8.71萬元。（2）銷售化