事業單位會計管理制度一、總則（一）目的為了規范事業單位的會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高資金使用效益，促進事業發展，根據《中華人民共和國會計法》及國家有關法律法規，結合本單位實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本事業單位及其所屬各部門。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規和財務規章制度。2.真實性原則：會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財務狀況和收支情況。3.完整性原則：全面、系統地核算和監督各項經濟業務，確保會計資料的完整性。4.及時性原則：及時進行會計核算，不得提前或延后，保證會計信息的時效性。5.準確性原則：會計憑證、賬簿、報表等資料應當準確無誤，數字真實、計算準確、內容完整。二、會計機構與人員（一）會計機構設置本單位設立獨立的會計機構，負責組織和管理本單位的會計工作。會計機構應配備相應的會計人員，明確各崗位的職責和分工。（二）會計人員配備1.根據會計業務需要，配備具有會計從業資格證書的會計人員。會計人員應具備必要的專業知識和技能，熟悉國家財經法律法規和財務規章制度。2.會計機構負責人應具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作三年以上經歷。（三）會計人員職責1.按照國家統一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。2.對本單位的經濟活動進行會計監督，審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，制止和糾正違反財經紀律的行為。3.負責本單位財務預算的編制、執行和分析，定期向單位領導和有關部門報告財務狀況和收支情況。4.妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計資料，按照規定進行歸檔和保管期限屆滿后的銷毀。5.參與本單位的經濟決策，提供財務信息和建議，促進單位加強財務管理和提高經濟效益。（四）會計人員職業道德1.愛崗敬業：熱愛本職工作，努力鉆研業務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。2.誠實守信：做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假，保守秘密，不為利益所誘惑。3.廉潔自律：公私分明，不貪不占，遵紀守法，清正廉潔。4.客觀公正：依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。5.堅持準則：熟悉國家法律法規和國家統一的會計制度，始終堅持按法律法規和國家統一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監督。6.提高技能：具有不斷提高會計專業技能的意識和愿望，具備勤學苦練的精神和科學的學習方法，不斷提高業務水平。7.參與管理：在做好本職工作的同時，努力鉆研相關業務，全面熟悉本單位經營活動和業務流程，主動提出合理化建議，協助領導決策，積極參與管理。8.強化服務：樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升會計職業的良好社會形象。三、會計核算基礎（一）會計核算方法本單位采用借貸記賬法進行會計核算。（二）會計期間會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（三）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣反映。（四）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證。記賬憑證是根據審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據的憑證。2.原始憑證應具備以下基本內容：憑證的名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額。3.記賬憑證應具備以下基本內容：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。（五）會計賬簿1.會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬是根據總分類科目開設的賬戶，用于分類登記單位的全部經濟業務事項，提供資產、負債、凈資產、收入、支出等總括核算資料。明細賬是根據明細分類科目開設的賬戶，用于分類登記某一類經濟業務事項，提供有關明細核算資料。日記賬是按照經濟業務發生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿，主要包括現金日記賬和銀行存款日記賬。其他輔助性賬簿是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。2.會計賬簿應按照規定的方法和程序進行登記，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.定期進行賬賬核對、賬證核對、賬實核對，保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符。（六）財務會計報告1.財務會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產負債表、收入支出表、財政補助收入支出表。2.財務會計報告應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。3.財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。四、收入管理（一）收入范圍本單位的收入包括財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入和其他收入等。（二）收入確認原則1.財政補助收入：根據財政部門核定的預算和經費領報關系，按照規定的程序和方法確認。2.事業收入：采用權責發生制確認，即在提供服務或發出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認收入的實現。3.上級補助收入：按照實際收到上級單位撥入的款項金額確認。4.附屬單位上繳收入：按照附屬單位上繳的款項金額確認。5.經營收入：在提供勞務或銷售商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認收入的實現。6.其他收入：在實際收到款項時確認收入的實現。（三）收入管理要求1.各項收入應及時足額入賬，不得截留、隱瞞、挪用。2.嚴格執行國家有關收費政策和規定，依法組織收入，不得擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準。3.加強對收入票據的管理，建立健全票據領購、使用、保管、繳銷等制度，確保票據的安全和規范使用。五、支出管理（一）支出范圍本單位的支出包括事業支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和其他支出等。（二）支出分類1.事業支出：是指事業單位開展專業業務活動及其輔助活動發生的基本支出和項目支出?；局С鍪侵甘聵I單位為保障其正常運轉、完成日常工作任務而發生的人員支出和公用支出。項目支出是指事業單位為完成特定的工作任務或事業發展目標，在基本支出之外發生的支出。2.經營支出：是指事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的支出。3.對附屬單位補助支出：是指事業單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發生的支出。4.上繳上級支出：是指事業單位按照財政部門和主管部門的規定上繳上級單位的支出。5.其他支出：是指事業單位除事業支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出等。（三）支出審批程序1.各項支出應嚴格按照規定的審批程序進行審批。一般支出由部門負責人審核，報分管領導審批；重大支出或專項支出應經單位領導班子集體研究決定。2.支出審批應嚴格把關，審核支出的真實性、合法性、合理性，確保支出符合國家有關法律法規和財務規章制度的要求。（四）支出管理要求1.嚴格執行國家有關財經紀律和財務規章制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準。2.加強對支出的控制和監督，建立健全支出管理制度，定期對支出情況進行分析和評價，提高資金使用效益。3.按照規定的用途使用資金，不得擅自改變資金用途。4.加強對各項支出的核算和管理，確保支出數據的準確、完整。六、資產與負債管理（一）資產分類本單位的資產包括流動資產、固定資產、在建工程、無形資產等。（二）流動資產1.流動資產是指預計在一年內（含一年）變現或者耗用的資產，包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。2.貨幣資金包括庫存現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。應嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定進行管理，確保貨幣資金的安全和完整。3.短期投資是指事業單位依法取得的，持有時間不超過1年（含1年）的投資。應按照國家有關規定進行核算和管理，確保投資收益的實現。4.應收及預付款項包括財政應返還額度、應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款等。應加強對應收及預付款項的管理，及時清理結算，防止壞賬損失。5.存貨是指事業單位在開展業務活動及其他活動中為耗用而儲存的資產，包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。應建立健全存貨管理制度，加強對存貨的采購、驗收、保管、領用等環節的管理，確保存貨的安全和完整。（三）固定資產1.固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但使用期限超過一年（不含一年）的大批同類物資，作為固定資產核算和管理。2.固定資產分類為房屋及構筑物、專用設備、通用設備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動植物等。3.固定資產應按照國家有關規定進行購置、驗收、入賬、折舊、處置等核算和管理。定期進行清查盤點，確保固定資產的賬實相符。4.固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。應根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的折舊方法和折舊年限。（四）在建工程在建工程是指事業單位已經發生必要支出，但尚未達到交付使用狀態的建設工程。應按照國家有關規定進行核算和管理，確保工程建設的順利進行。（五）無形資產無形資產是指事業單位持有的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。應按照國家有關規定進行核算和管理，加強對無形資產的保護和利用。（六）負債管理1.本單位的負債包括短期借款、應付及預收款項、應繳款項等。2.短期借款是指事業單位借入的期限在1年內（含1年）的各種借款。應按照國家有關規定進行核算和管理，按時償還借款本息。3.應付及預收款項包括應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。應加強對應付及預收款項的管理，及時清理結算，確保債務的及時償還。4.應繳款項包括應繳國庫款、應繳財政專戶款等。應按照國家有關規定及時足額上繳應繳款項，不得截留、挪用。七、財務預算管理（一）預算編制原則1.合法性原則：符合國家有關法律法規和財務規章制度的要求。2.完整性原則：全面、系統地反映單位的各項收入和支出。3.真實性原則：以實際發生的經濟業務為依據，合理預計收入和支出。4.合理性原則：根據單位的事業發展計劃和任務，合理安排資金。5.穩健性原則：充分考慮各種風險因素，合理確定預算指標。（二）預算編制方法采用零基預算法，即不考慮以往年度的收支情況，以零為基礎，根據本年度的事業發展計劃和任務，結合財力狀況，對各項收支進行重新測算和編制。（三）預算編制程序1.單位各部門根據本部門的事業發展計劃和任務，提出本部門的年度預算建議數，報財務部門審核。2.財務部門對各部門的預算建議數進行匯總和審核，結合單位的財力狀況，提出單位年度預算草案，報單位領導班子集體研究決定。3.單位年度預算草案經上級主管部門審核后，報財政部門審批。（四）預算執行與調整1.單位應嚴格按照批準的預算執行，確保預算的嚴肅性和權威性。2.建立健全預算執行管理制度，加強對預算執行情況的監控和分析，及時發現和解決預算執行中存在的問題。3.如遇特殊情況需要調整預算的，應按照規定的程序報經上級主管部門和財政部門批準。（五）預算考核與評價1.建立預算考核評價制度，對各部門的預算執行情況進行考核和評價。2.預算考核評價應與部門和個人的績效掛鉤，激勵各部門和個人嚴格執行預算，提高資金使用效益。八、財務監督（一）內