順豐公司基于價值鏈的全面預算管理改進研究案例預算管理的模式，可以進一步提升企業的競爭力 1一、引言 1 1 2 2 2 4 4 4 7四、順豐公司基于價值鏈的全面預算管理存在的問題 7 7 9 9 9 (二)展望 1(一)研究的背景全面預算管理是一個重要的管理機制，在企業戰略管理、資源合理配置和各部門的關系協調等方面發揮一定的作用。20世紀20年代起，成為一種標準的管理程序，在西方企業的管理中出名，長久以來也一直成為控制系統的核心，包括目標設立、預算編制、執行控制、考評獎懲等內容。預算管理是企業管理最核心的部分，涉及企業經濟活動的各個方面，是一種全員參與、全方位管理、全過程控制的的管理工具。全面預算管理理念深入西方各個國家，很多國家認為全面預算管理是一種可以實現企業價值最大化的管理機制，是最有效的管理手段。在我國，財政部多次制定全面預算管理的政策，并且越來越重視其管理，把它應用至企業管理中。在相關工作的開展中，將企業的各個活動納入預算體系中，使預算管理體系更加完善化，讓預算的工作涉及的范圍更廣，強化工作真正的效果。本文的探討就是在上述背景下構建一個更加完整的基于價值鏈的全面預算管理體系，從價值鏈角度進行企業各項分析，突破范圍的限制，從不同角度對價值鏈進行探究，找出企業全面預算管理存在的缺陷，進行深入分析后，最終找出相應的解決方法。(二)研究的意義在全面預算管理中引入價值鏈的思想，從價值鏈方向進一步完善優化全面預算管理的模式，使其有效地彌補出現的不足，因此，價值鏈理論與全面預算管理的結合有重要的意義。如今，國家經濟快速發展，預算管理模式漸顯缺陷，必須引起重視，結合企業的全局情況，對預算實施有效監管，完善全面預算管理。通過對基于價值鏈的全面預算的研究，進而可以提升企業的競爭力，增加市場份額，促進其長遠發展。價值鏈全面預算跟隨企業戰略方向，結合分析研究，對企業的運作過程進行預算，找出問題和原因，促進整體全面發展。(三)研究的內容和方法本文研究的內容主要分為以下六部分：第一章為緒論。先論述了論文的研究背景和意義，對文中的相關概念進行了具體的定義，然后對研究內容作了敘述。第二章為文獻綜述。系統完整地介紹了全面預算管理和價值鏈以及相結合的相關理論，分別介紹了國內外對相關內容的研究情況，闡述了價值鏈和全面預算管理結合的可行性。第三章再對順豐公司進行詳細的簡介介紹。接著對順豐公司全面預算管理和價值鏈現狀進行了闡第四章主要介紹順豐公司現有全面預算管存在的問題，并對問題進行深入分析，得出產生問題的主要原因。第五章主要提出了順豐公司后續的解決方案和采取的保障措施。第六章為最后的結論。歸納總結本文的整體內容，得出結論以及提出了對未來的展望規劃。(1)文獻研究法。充分運用中國知網、百度學術、維普、萬方等網站查找研究方向的書籍刊物、2(2)案例研究法。在本文中，選取研究對象為順豐控股股份有限公司，尋找公司相關的數據，通(3)理論和實踐相結合法。將價值鏈理論與全面預算理論相結合，在實踐中不斷檢驗，構建價值(一)基于價值鏈的全面預算管理理論(二)國外研究現狀而不應該是單一片面的。Kaplinsky(1993)進一步延伸波特價值鏈，他認為公司之間關系的和諧也是就是說不同產業的企業，他們的核心價值鏈的每一個環節也是不相同的。理查德和拉斐爾(1993)關于3(三)國內研究現狀胡蓉(2017)指出了全面預算管理是企業財務管理的關鍵，根據職能部門的需要進行制定決策是必朱然(2017)覺得全面預算管理整體規劃未來某一時間資源地優化配置，經過對管理制度優化、調彭瑩(2018)強調全面預算管理具有重要性，需要推進全面預算管理的實施，說明全面預算管理的陳穎麗(2012)認為，傳統的預算管理只屬于財務部門，而面向價值鏈的全面預算管理強調業務流劉芷菡(2019)認為，運營預算是以價值鏈為導向的綜合預算編制的核心，換句話說就是對目標進嚴華平(2015)認為，在基于價值鏈的全面預算管理中，需要進行內外部價值鏈分析，并在整個預3.基于價值鏈全面預算管理實踐研究(結合實際案例)電信行業方面，陳亞楠(2016)理論聯系實踐，優化了預算流程。他認為在這個行業的發展中，4g4對于鋼管市場，劉芷菡(2019)開展以價值鏈為導向的成本管理。她認為目前鋼管市場的需求不是對于服裝零售業，常靜(2017)在服裝零售業中的應用情況中研究了價值鏈全面預算管理，先是分在商業銀行的應用中，杜麗(2018)分析探究商業銀行對于價值鏈全面預算的應用，嘗試了整合資本預算、資產質量預算、業務預算和財務預算方面，最終實現價以沙鋼公司對研究對象，曹玉玲(2017)用價值鏈理論對企業內外部價值鏈體系進行深入分析，完(四)國外和國內的研究述評總結(一)順豐公司概況與簡介順豐公司是一家國內知名的快遞物流公司，它不僅經營國內的快遞業務，在國外也有經營。19932008年之后，順豐擁有了自有航空公司，極大地增強了快遞運送的速度，產品服務5則指的是陸路運輸網絡體系，通過城市設立的各個服務網點、中轉分撥網點和客戶服務呼叫網絡，來快速高效地實現陸路運輸服務。順豐運用信息智能設施組成全面的“信息網”,將“天網”、“地網”、“信息網”相互之間連結，不斷擴大了順豐的服務范圍，其綜合性物流的網絡已成為國內領先的體系。快遞業主要考慮的問題是時長和安全，而順豐已經有了屬于自己的航空公司，也就意味著擁有了很多優勢：速度很高效，服務質量很好，信息技術很先進等，順豐速運保持物流行業的第一地位。它創立的順豐航空有限公司，同時還在和多家航空公司合作，租用他們的航運路線。使用飛機進行空運來解決陸運無法完成快遞運送的難題，這樣可以提高時效件的增速。順豐速運在速度上有絕對的優勢。另外一方面，順豐速運與其他物流企業采用的加盟模式不同，它一直采用的是直營的模式，是由總部對各地區的分支機構實施控制和管理，這種經營模式，順豐實現了資源的有效整合和利用，也方便了管理的統一性。順豐速運同時在信息技術方面不斷加大投入的力度，持續完善信息網絡，致力于構建領先行業的信息管理系統，保障物流服務信息的流暢。順豐快遞為客戶提供“快速、準時、穩定、安全”的優質門到門快遞服務，以“成就客戶，推動經濟，發展民族速遞業”為使命，積極探索客戶需求，不斷推出新的服務項目，為客戶提供快捷、安全的產品流通渠道，形成全面的企業核心價值觀。(二)順豐公司全面預算管理的現狀順豐的內部決策權是董事會和預算委員會，而預算委員會主要起領導作用，把握大局方向。下設全面預算管理辦公室，負責公司日常相關工作的有序執行和實施。具體如圖3-1:其他管理部門其他管理部門倉庫管理辦公室財務部調度中心物流運輸部倉儲部董事會圖3-1順豐公司全面預算管理機構圖順豐公司也有自己具體的預算管理體系，如圖3-2所示。6董事會董事會?1預算調整個預算執行預算制定其余部門下達7(三)順豐公司價值鏈的現狀3-1所示。表3-1順豐公司核心業務價值鏈圖基本活動接貨(收件)分揀裝卸輔助活動外部資源，增強企業整體管理功能。根據表3-1顯示，我們能夠分析出順豐受現有的資源和自身存在的(一)順豐公司基于價值鏈的全面預算管理存在的問題8(二)順豐公司基于價值鏈的全面預算管理不足的原因分析公司整體的利益最終導致價值鏈的不協調，使價一家民營企業，起點不高，員工整體素質低，缺乏系統的物流知識。根據順豐公司2020年公布的數據顯示，三大專業類別人數占比較高的是高中/中專及以下學歷，占總人數的51.51%。順豐公司與外資和國營企業在薪酬、福利、工作環境等方面仍然存表4-1順豐公司員工教育程度教育程度類別數量(人)大專高中/中專及以下的運作，以及財務和人力資源的使用和分配，但順豐公司還缺乏人才在下一階段實行中，還是沒有一個反饋機制，將信息的偏差及時反饋給預算9(一)加強員工價值鏈意識，引進高校人才和控制預算。如果想成功地實施基于價值鏈的全面預算管理，首先需要培養員工對預算管理引起重視，(二)完善全面預算管理機構饋機構這三個部門。如圖5-1所示：順豐公司董事會順豐公司董事會會審定的年度預算指導各職能部門上報的核算支出全面預算管控小組動態監管、反饋機制物流運輸部倉儲部責任中心責任中心定的年度預算其他管理部門責任中心責任中心責任中心責任中心責任中心調度中心倉庫管理財務部辦公室圖5-1順豐公司改進全面預算組織機構圖果形成了聯動關系，相互之間密切配合，就可以提高整個流程的運行速度。具體執行如圖5-2所示：預算編制預算編制預算審批預算下達預算指標分解及責任落實預算執行控制預算執行預算差異分析預算調整與反饋預算考核預算編制圖5-2順豐公司全面預算管理執行流程圖(三)完善預算編制內容價值鏈分析營業預算圖5-3基于價值鏈全面預算編制的流程銷售預算是以價值鏈為基礎的全面預算開始的。分析客戶價值鏈，結合公司未來的經營計劃和戰略目標，使預算管理更適應未來的實際發展。企業在編制銷售預算的時候，要預計快遞產品會銷售的單價，確保定價時能夠制定合適的價格，思考企業自身生產所需的成本多少，考慮要比競爭者占據更多的優勢，從而獲得可觀的收益。順豐根據不同客戶的需求提供多樣化多元化的快遞服務，再結合公司下一年度完成的預算目標，加大宣傳受歡迎的、銷量又好的快遞業務，對于市場、客戶反應較差的，分析其問題，做相應的調整，再看后續階段的銷售情況是否發生改變，如果仍舊不能就降低對該業務的資源投入。在這個調整過程中，預算執行的負責部門不單單只需要對上一年度的各項數據做簡單的運算，而是要深入分析探討，不斷更正，重新制定滿足市場需求的規劃。圖5-4顯示了順豐公司業務平均價格的變化趨勢。圖5-4順豐公司快遞業務平均單價情況近年來，快遞行業的業務單價呈現下降的趨勢，2018年快遞平均單價從11.97元/件降至2020年的10.55元/件。其下滑原因可歸咎于電商不斷發展快遞業務，同時電商快遞的競爭出現嚴重的同質化，電商企業擴大份額的主要手段變成了價格的競爭。后來因為新人持續不斷地進入電商快遞市場，低價策略成為了他們占領市場的主要手段，行業的價格戰變得激烈。根據以上分析，2021年預計業務量有所上升，但快遞業務平均價格下降，編制預算銷售收入預算表如表5-1所示。表5-1順豐公司銷售收入預算表業務量(億件)平均價格(元/件)業務收入(億元)資料來源：順豐公司內部數據整理計算所得內部價值鏈的重要因素包括人力資源的分析，它是企業一個不可缺少的輔助部門，有著一定的貢獻。公司需要對財務指標和非財務指標同時進行編制，順豐公司的人力資源預算編制如圖5-5所示。規劃與招募培訓規劃與招募培訓培訓財務指標績效管理辦公費類別員工滿意度員工建議采納度員工培訓次數非財務指標圖5-5順豐公司人力資源管理預算的編制內容表5-2順豐公司管理費用預算表單位：億元職工薪酬辦公及租賃費折舊費及攤銷費用外包費用專業服務費物資及材料費用品牌使用費交通差旅費IT及信息平臺費資料來源：順豐公司2020年年度報告表5-3順豐公司研發費用預算表單位：億元職工薪酬折舊費及攤銷費用IT及信息平臺費外包費用物資及材料費用辦公及租賃費專業服務費交通差旅費資料來源：順豐公司2020年年度報告長增長，最后可以達到降本增效的目標。順豐公司主要供應商情況如表5-4所示：表5-4公司主要供應商情況前五名供應商合計采購金額(億元)前五名供應商合計采購金額占年度采購總額比例前五名供應商采購額中關聯方采購額占年度采購總額比例資料來源：順豐公司2020年年度報告表5-5順豐公司非財務指標設計具體指標交貨時間訂貨的交貨速度價值鏈融合全面預算管理理論是社會發展的趨勢。本文選順豐公司作為案例，以國內外專家學者的文獻研究為方向，用價值鏈的理論框架，重新構建順豐公司的全面預算管理體系，進一步為順豐公司實現價值最大化的目標。最終得出結論如下：第一，閱讀和借鑒國內和國外優秀的研究成果，結合順豐公司實際情況，分析后得出基于價值鏈的全面預算管理帶來的益處，其對企業產生的影響重大。第二，通過分析，發現了公司現存在的問題，主要有忽略價值鏈發揮的作用，缺少完善的全面預算管理體系和過于簡單的預算編制內容。對這些問題進行剖析，其產生問題的原因有人員意識淡薄，不夠重視預算以及信息化系統建設相對落后。第三，提出了最后解決問題實施的改進方案，立足實踐重新構建。從加強員工意識、完善管理體系和完善編制內容三個方面為順豐公司提出可行性意見，促進企業更長遠的發展。全面預算的管理過程復雜，具有很強的綜合性，涉及范圍較廣，與企業的整體管理規劃都有聯系。價值鏈理論能幫助企業貫徹到每一個價值環節，并不斷優化升級，促進了企業的高效發展，在一定程度上提高了企業的工作效率，實現企業價值最大化。我們應該將全面預算管理與價值鏈結合起來，科學完整地編制預算，完善基于價值鏈的全面預算管理體系，以價值鏈角度逐一分析，協調好各部門之間的聯系與經濟溝通，對企業的價值達到最大化和最成功化。另外，本文知識架構不夠完善，視野不夠開闊，在預算編制時結合的價值鏈分析還不夠全面和深入，因而此次論文課題的研究還需進一步學習，在立足于專業知識的同時注重多學科的學習探索，提高實踐能力和企業實際應用價值。[3]劉凡.價值鏈視角下的企業成本費用控制管理研究[J].今日財富(中國知識產權),2020(11).[4]尹彥勇.順豐速運有限公司物流配送問題研究分析[A].中國管理科學研究院商學院.中國管理科學研究院商學院管理創新成果匯編(一)[C].:全國科技振興城市經濟研究會，2020:10.[7]汪肖敏，李玉清.快遞企業客服服務存在的問題與對策——以嘉興順豐速運有限公司為例[J].辦公自動[8]萬晶.基于SWOT分析物流企業的發展戰略——以順豐為例[J].物流工程與管理，2019,41(08)[11]泮藝.對順豐速運集團有限公司的發展戰略規劃[J].市場周刊，2019(08).[13]王婕.電商環境下順豐速運公司成本控制研究[D].哈爾濱理工大學，2019.[16]邱金金