工程建設領域違法違紀問題

及主要審計方法

匯報內容一、近幾年審計中發現的工程建設領域違法違紀行為的十余種手段二、有關審計方法介紹權錢交易表現在多個環節查清難度很大往往給國家和人民群眾利益造成嚴重損失工程建設領域違法違紀

行為的主要特征近幾年審計發現的違法違紀行為

的十余種手段及審計方法一、抽逃資本金二、違規挪用資金搞樓堂館所三、招投標搞“暗箱操作〞四、利用合同侵吞國有資產五、設備、材料采購中弄虛作假六、利用假發票或假合同套取建設資金近幾年審計發現的違法違紀

行為的十余種手段七、利用關聯交易為小團體或個人謀利八、在建設管理費中亂擠亂攤九、設“賬外賬〞和“小金庫〞十、虛列建設本錢套取建設資金十一、工程價款結算高估冒算第一種手段：抽逃資本金主要做法：驗資后立即退回原轉入的帳戶，或將資金通過其子公司或者是關聯公司抽走，造成虛假注資，用于經營。把風險留給人家，賺了錢是自己的，搞成空殼公司?！l現后應按規定處分。帳戶處理：作為預付款，先買一批貨：借：預付帳款—某公司，貸：銀行存款；以后再說對這批貨不滿意，退貨，借：銀行存款，貸：預付帳款—某公司。如何檢查抽逃資本金？1、索取建設工程出資方合同、組建工程法人的批復文件、公司章程、營業執照及有關董事會會議記錄。2、索取或編制實收資本明細表，并與有關原始憑證和會計記錄進行核對。3、檢查出資期限、出資方式和出資額，核實各出資方是否按公司章程約定的出資額、出資期限和出資方式及時、足額繳付出資。如何檢查抽逃資本金？第二種手段：違規挪用社保資金

或專項資金建樓堂館所審計方法1.檢查銀行賬戶,具體操作方法:〔1〕取得銀行賬戶資料，作為入手點。應首先要求被審計單位提供銀行賬戶資料，包括銀行存款日記賬、銀行對賬單、支票及存根等資料，同時還應要求被審計單位列示銀行賬戶數量、銀行賬號、開戶地點和開戶時間等。審計方法應同時辦理接收，并做好相應的記錄。〔2〕對銀行賬戶資料進行審查分析。在取得銀行賬戶資料后，應就銀行賬戶本身，連同總賬、日記賬、明細賬，對照有關憑證、銀行對賬單、開戶手續和會計報表、貨幣資金等進行檢查，區分有無違規在銀行開設賬戶；證實銀行賬戶內資金收支的合法性、賬務處理的合規性和金額記錄的正確性；查明是否存在不設銀行存款總賬、日記賬，銀行賬與總賬不一致、總賬與報表工程不一致或有賬不報的情況。審計方法〔3〕延伸審查有關財務管理工作和財務收支活動。在審查銀行帳戶資料的根底上，重點延伸審查兩個方面：一是審查有關建設資金的往來情況、來源渠道和單位，確定資金的性質和數量以及財務管理工作，如支票、收據、發票等與銀行帳戶密切相關票據的購置、使用和管理情況，查明有無繞過銀行帳戶收支現金，是否有隱匿未提供審計的銀行帳戶甚至私設的小金庫。審計方法第三種手段：招投標搞“暗箱操作〞主要做法：領導干部干預招標；如某方案單列市原政協副主席、交通局長干預招投標案?！谀掣叩燃壒饭こ虒徲嬛?，審計人員從“代建費〞大大高于概算批復數入手，深入檢查招投標情況，最終發現這一案件線索。建設單位人為分標、切標；投標、評標中的幕后交易；施工單位違規轉分包，收取大量管理費如：一些國有施工企業領導以各種名目辦公司，承攬工程或物資采購，再轉分包，謀取利益。第三種手段：招投標搞“暗箱操作〞施工單位圍標、串標按照2003年國家發改委等7部委公布的?工程建設工程施工招標投標方法?規定，投標人之間相互約定抬高或壓低報價，投標人之間先進行內部競價，內定中標人，然后再參加投標等行為屬于圍標或串標。如某路橋公司與某路港公司投標文件的投標方案章節、內容、文字完全一致，投標設備的購置時間、來源也完全一致，投標單價根本一致，兩份投標文件僅在投標人名稱、資質和管理人員上存在不同，明顯存在串標嫌疑。應按廢標處理?！惨恍┰瓉砭陀袦Y源關系的施工單位容易搞這個名堂。〕個體包工頭借用資質；設計、監理等應招標未招標；招標代理機構問題比較突出。與招標人或投標人串通，損害國家利益和社會公共利益；與投標人就投標價格、投標方案等進行實質性談判等。審計方法除了檢查招標文件、投標文件、評標文件和中標通知書等以外，一個有效的方法是延伸審計施工單位，檢查其資質、合同、協議等，從中發現借用資質、違規轉包分包等問題。特別要注意檢查投標資料是否真實，資質材料是否偽造?要注意檢查是否存在先開工、再弄虛作假補辦招標手續等行為。檢查圍標、串標主要通過檢查投標書是否可疑，幾個投標人投標文件內容是否根本相同，據此判斷。第四種手段：利用合同侵吞國有資產主要做法：一、人為繞開合同管理，不簽施工合同。二、利用“一次性包死〞合同結算價款。三、合同執行不嚴格。四、搞以獎代補。

審計方法1.著重檢查設計變更是否經過建設單位或現場監理審查、認可，有關手續是否完整，變更依據是否充分；

2.審查合同簽訂和執行是否造成國有資產流失；3.對各類獎勵是否合規合理的審計判斷依據是：一是是否在合同中有約定；二是是否符合實際情況；三是是否與其他獎勵重復。第五種手段：設備材料采購弄虛作假主要做法：通過代理商層層加價甲方供料，高價賣給施工企業在材料數量、價格上做文章審計方法(1)主要材料的采購是否經過招標或價格比較，實際購置價格是否高于市場平均水平，有無通過關聯單位層層加價或其他形式侵占建設資金問題；(2)有無以次充好、以假冒真等問題；采購過程中，建設單位執行部門及其有關人員是否超越權限，直接、間接指定、推薦產品和供貨商，影響材料的質量，增加建設本錢，甚至形成工程質量隱患；(3)要重點審計工程物資采購結算、支付的真實性和合法性；(4)有無通過材料采購，收受回扣和變相挪用、侵占建設資金問題；有無帳外物資和損失浪費，有無轉移隱瞞物資采購收益導致流失。第六種手段：通過虛假發票

或假合同套取建設資金主要做法:如：某國家重點建設工程一大型國有施工企業工程部財務部門和物資部門負責人與鋼材供給商串通，偽造發票和合同，套取建設資金近600萬元私分?！獙徲嬏崾荆簭臋z查發票和合同的真偽入手，抽取一局部不易引起重視的臨建工程〔如腳手架、施工支護設施等〕，實地檢查是否弄虛作假？某國有建設單位通過虛假發票，將公款旅游等支出開成汽車修理、電腦耗材、辦公用品等。某車站改造工程編造虛假的竣工驗收文件，將子虛烏有的工程評為“優良工程〞，建設、施工、設計單位、監理人員、車輛建筑段都在上面簽了字，共套取建設資金近100萬元?！獙徲嬏崾荆和ㄟ^延伸調查相關單位帳簿和資料、實地觀察、詢問有關當事人等手段，揭露弄虛作假問題。審計方法從區分發票和合同的真假入手，繼而通過延伸調查相關單位帳簿和資料、實地觀察、詢問有關當事人等手段，揭露弄虛作假、套取建設資金問題。第七種手段：利用關聯交易

為小團體或個人謀利主要做法:所謂關聯交易，是指建設單位利用資源與下屬公司進行的一種有損國家利益的交易行為。如：某自治區交通廳將一條高速公路的局部工程指定其下屬效勞中心成立的3家公司承建，這3家公司采取虛列本錢等方式套取建設資金5100多萬元，近一半用于給交通廳干部職工發獎金和集資分紅。——審計提示：檢查3家公司收入、費用賬和往來賬，再延伸檢查交通廳的機關財務帳、銀行開戶、銀行日記賬和對賬單。審計方法(1)檢查工程發包、承包單位，供貨、設計、施工、監理等相關單位是否存在關聯關系；(2)檢查有無利用關聯關系轉移、侵占、挪用建設資金，為本部門、本單位或個人謀取私利，是否造成國有建設資金流失等問題；(3)檢查有無借企業重組、股份改造等名義，侵吞、私分國有資產行為。第八種手段：在管理費中亂擠亂攤主要做法:如某污水處理工程，工程建設還不到十分之一，管理費就超了2倍，主要用于吃喝招待和請客送禮。某自治區一條高速公路建設單位巧立名目，先后安排20批141人次出國，累計支出近1000萬元。某公路工程，光小汽車就買了16輛,有的還是進口車,其中11輛送給交通主管部門和關系單位。審計方法第九種手段：搞賬外賬，設“小金庫〞主要做法:“小金庫〞主要手法：一是收入〔包括經營收入、資產處置收入、出租收入等〕不入賬，放在賬外；二是以會議費、培訓費、咨詢費等名義套取建設資金。如：審計某大型電廠發現，該電廠一年內存入某賓館160多萬元，名義上用來開會、支付專家費等，實際大局部被提現，用于春節期間送當地政府領導和吃喝招待。第九種手段：搞賬外賬，設“小金庫〞審計方法(1)重點審查房建工程、附屬工程，特別是臨時工程資產管理情況，有無賬外資產，資產轉賣、出讓是否合規，有無隱瞞收益和收益流失問題。(2)債權債務的形成是否真實，有無隱瞞收入和損失等問題。(3)如果是已建成運營工程，應延伸檢查相關的二級單位、下屬公司；(4)突擊盤庫。第十種手段：虛列建設本錢

套取銀行貸款第十種手段：虛列建設本錢

套取銀行貸款第十種手段：虛列建設本錢

套取銀行貸款審計方法——主管部門將建設資金撥到建設單位，建設單位將資金轉入經費入賬，再以上繳管理費的名義上交或局部上劃；——利用虛假合同的票據，套取建設資金。如虛構工程，利用假合同、假發票套取，給予對方一定好處費，訂立合同，由對方出具發票，然后將款項按發票金額劃給對方，對方扣除稅費入好處費后，將余額以贊助費之類的名義劃回，一來一去，轉入經費賬戶或“小金庫〞。審計方法審計方法審計方法第十一種手段：工程價款結算

高估冒算“水分〞多低價中標，高價索賠材料暫定價偏高高套定額工程量不實變更局部量、價不實設計、監理取費偏高審計方法(1)工程造價審計要以工程結算書為根底，合同變更為重點，從工程量和工程價格兩個方面實施審計。檢查工程量的計算是否準確、定額套用是否適當、洽商變更是否合理、材料價格的認定是否真實、取費標準是否準確。(2)重點審查邀請招標、議標、續標、詢價等形式簽訂的合同，審查工程價格是合理，有無高估冒算問題，結算工程量是否真實、合同中是否明確規定了結算金額的調整方法，有無虛假計量、重復計量問題，獎勵發放是否合理等。(3)注意延伸審計設計、施工、監理和設備材料采購等相關單位。審計方法在工程造價和設計變更審計中還應重點關注以下方面：一是相鄰、相關工程，且由同一施工單位施工