2025年財稅專業人士入職考試試題及答案一、單選題（每題2分，共12分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

答案：C

2.企業計提壞賬準備時，下列哪個科目增加？

A.財務費用

B.應收賬款

C.預計負債

D.貸款損失準備

答案：D

3.下列哪個稅種屬于財產稅？

A.增值稅

B.消費稅

C.財產稅

D.個人所得稅

答案：C

4.企業購入一臺設備，支付的運輸費應計入哪個科目？

A.固定資產

B.在建工程

C.制造費用

D.營業外支出

答案：B

5.下列哪個科目屬于損益類科目？

A.預收賬款

B.應付賬款

C.預付賬款

D.主營業務收入

答案：D

6.企業發生以下哪種業務，應確認收入？

A.銷售商品時收到預收貨款

B.銷售商品時收到現金

C.銷售商品時發出商品但未收到貨款

D.銷售商品時發出商品并收到貨款

答案：D

二、多選題（每題2分，共12分）

1.下列哪些屬于會計信息質量要求？

A.相關性

B.可靠性

C.可理解性

D.可比性

答案：ABCD

2.下列哪些屬于會計要素？

A.資產

B.負債

C.所有者權益

D.收入

答案：ABCD

3.下列哪些屬于企業對外投資方式？

A.購買股票

B.購買債券

C.投資基金

D.投資房地產

答案：ABCD

4.下列哪些屬于企業收入？

A.銷售商品收入

B.提供勞務收入

C.利息收入

D.投資收益

答案：ABCD

5.下列哪些屬于企業成本？

A.生產成本

B.銷售費用

C.管理費用

D.財務費用

答案：ABCD

6.下列哪些屬于企業負債？

A.短期借款

B.長期借款

C.應付賬款

D.預收賬款

答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.企業在計算所得稅時，應扣除的稅金是指企業應繳納的增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等稅金。（）

答案：√

2.企業計提的折舊費應計入管理費用。（）

答案：×（應計入制造費用或生產成本）

3.企業銷售商品時，如存在銷售折扣，應將折扣金額計入收入。（）

答案：×（應計入財務費用）

4.企業購買原材料時，支付的運輸費應計入原材料成本。（）

答案：√

5.企業投資其他企業時，投資成本超過被投資企業可辨認凈資產公允價值的部分，應計入資本公積。（）

答案：√

6.企業計提壞賬準備時，如壞賬準備計提不足，應將不足部分計入財務費用。（）

答案：√

四、計算題（每題6分，共36分）

1.某企業2024年1月1日購入一臺設備，購買價格為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。

（1）計算該設備每月折舊額。

答案：2萬元

（2）計算2024年12月31日該設備的賬面價值。

答案：98萬元

2.某企業2024年銷售收入為500萬元，銷售成本為300萬元，銷售費用為50萬元，管理費用為40萬元，財務費用為30萬元，所得稅稅率為25%。

（1）計算該企業2024年利潤總額。

答案：180萬元

（2）計算該企業2024年凈利潤。

答案：135萬元

3.某企業2024年購入一批原材料，購買價格為10萬元，增值稅稅率為13%。企業支付運費1萬元，支付保險費0.5萬元。

（1）計算該批原材料的含稅總價。

答案：11.3萬元

（2）計算該批原材料的增值稅額。

答案：1.43萬元

4.某企業2024年銷售商品1000件，每件售價100元，銷售折扣為10%。企業支付銷售費用2萬元，管理費用1萬元，財務費用0.5萬元。

（1）計算該企業2024年銷售收入。

答案：90萬元

（2）計算該企業2024年銷售折扣額。

答案：9萬元

5.某企業2024年購買固定資產100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用年數總和法計提折舊。

（1）計算該固定資產第一年的折舊額。

答案：20萬元

（2）計算該固定資產第四年的折舊額。

答案：10萬元

6.某企業2024年銷售商品1000件，每件售價100元，銷售折扣為10%。企業支付銷售費用2萬元，管理費用1萬元，財務費用0.5萬元。

（1）計算該企業2024年銷售收入。

答案：90萬元

（2）計算該企業2024年銷售折扣額。

答案：9萬元

五、案例分析題（每題6分，共24分）

1.某企業2024年銷售收入為500萬元，銷售成本為300萬元，銷售費用為50萬元，管理費用為40萬元，財務費用為30萬元，所得稅稅率為25%。企業擬將部分銷售費用用于廣告宣傳，預計將增加銷售收入20萬元。

（1）分析該企業采用廣告宣傳對財務報表的影響。

答案：廣告宣傳費用計入銷售費用，會增加當期費用，降低利潤總額；但會增加銷售收入，提高營業收入，提高企業盈利能力。

（2）分析該企業采用廣告宣傳對財務報表的影響。

答案：廣告宣傳費用計入銷售費用，會增加當期費用，降低利潤總額；但會增加銷售收入，提高營業收入，提高企業盈利能力。

2.某企業2024年購買固定資產100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。

（1）分析該企業采用直線法計提折舊對財務報表的影響。

答案：采用直線法計提折舊，會使每年計提的折舊額相同，降低每年利潤總額，降低企業盈利能力。

（2）分析該企業采用直線法計提折舊對財務報表的影響。

答案：采用直線法計提折舊，會使每年計提的折舊額相同，降低每年利潤總額，降低企業盈利能力。

3.某企業2024年銷售商品1000件，每件售價100元，銷售折扣為10%。企業支付銷售費用2萬元，管理費用1萬元，財務費用0.5萬元。

（1）分析該企業采用銷售折扣對財務報表的影響。

答案：銷售折扣計入財務費用，會增加當期費用，降低利潤總額；但會增加銷售收入，提高營業收入，提高企業盈利能力。

（2）分析該企業采用銷售折扣對財務報表的影響。

答案：銷售折扣計入財務費用，會增加當期費用，降低利潤總額；但會增加銷售收入，提高營業收入，提高企業盈利能力。

六、論述題（每題12分，共24分）

1.論述企業財務報表的作用。

答案：

（1）反映企業財務狀況。財務報表可以全面、系統地反映企業的資產、負債、所有者權益等情況，為投資者、債權人等提供決策依據。

（2）反映企業經營成果。財務報表可以反映企業的收入、成本、費用等情況，揭示企業的盈利能力、償債能力等。

（3）反映企業現金流量。財務報表可以反映企業的現金流入、流出情況，揭示企業的現金狀況。

（4）為政府監管提供依據。財務報表是企業向政府監管機構提供的重要信息，有助于政府監管機構對企業進行監管。

2.論述企業財務分析的方法。

答案：

（1）比較分析法。通過對企業財務報表中相關指標進行比較，分析企業財務狀況的變化趨勢。

（2）趨勢分析法。通過對企業財務報表中相關指標進行趨勢分析，揭示企業財務狀況的變化規律。

（3）比率分析法。通過對企業財務報表中相關指標進行計算，得出一系列比率，分析企業財務狀況。

（4）結構分析法。通過對企業財務報表中各項指標占總體的比重進行分析，揭示企業財務狀況的變化趨勢。

本次試卷答案如下：

一、單選題

1.C

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產。銷售不動產不屬于增值稅的征稅范圍。

2.D

解析：企業計提壞賬準備時，將應收賬款的預計損失計入貸款損失準備，因此貸款損失準備科目增加。

3.C

解析：財產稅是指以財產為征稅對象的稅種，如房產稅、車船稅等。增值稅、消費稅和所得稅不屬于財產稅。

4.B

解析：企業購入設備支付的運輸費應計入在建工程，因為運輸費是為了使設備達到預定可使用狀態而產生的費用。

5.D

解析：主營業務收入是企業日常經營活動所取得的收入，如銷售商品、提供勞務等。應收賬款、應付賬款和預付賬款屬于負債類科目。

6.D

解析：企業銷售商品時，發出商品并收到貨款，表明商品所有權已經轉移，收入實現，因此應確認收入。

二、多選題

1.ABCD

解析：會計信息質量要求包括相關性、可靠性、可理解性和可比性，這些都是保證會計信息質量的重要標準。

2.ABCD

解析：會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入和費用，它們是構成財務報表的基本要素。

3.ABCD

解析：企業對外投資方式包括購買股票、購買債券、投資基金和投資房地產，這些都是企業進行對外投資的不同形式。

4.ABCD

解析：企業收入包括銷售商品收入、提供勞務收入、利息收入和投資收益，這些都是企業通過經營活動獲得的收入。

5.ABCD

解析：企業成本包括生產成本、銷售費用、管理費用和財務費用，它們是企業為了獲得收入而發生的費用。

6.ABCD

解析：企業負債包括短期借款、長期借款、應付賬款和預收賬款，這些都是企業需要在未來償還的債務。

三、判斷題

1.√

解析：企業在計算所得稅時，應扣除的稅金是指企業應繳納的增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等稅金。

2.×

解析：企業計提的折舊費應計入制造費用或生產成本，因為折舊是固定資產在使用過程中逐漸轉移到產品中的費用。

3.×

解析：企業銷售商品時，如存在銷售折扣，折扣金額應計入財務費用，因為折扣是對購買方的一種優惠，屬于銷售費用的一部分。

4.√

解析：企業購買原材料時，支付的運輸費應計入原材料成本，因為運輸費是為了使原材料達到預定可使用狀態而產生的費用。

5.√

解析：企業投資其他企業時，投資成本超過被投資企業可辨認凈資產公允價值的部分，應計入資本公積，因為這部分價值屬于企業自有資本。

6.√

解析：企業計提壞賬準備時，如壞賬準備計提不足，應將不足部分計入財務費用，因為這是對壞賬損失的一種補償。

四、計算題

1.

（1）2萬元

解析：直線法計提折舊，年折舊額=（固定資產原值-預計凈殘值）/預計使用年限=（100-0）/5=20萬元，每月折舊額=20萬元/12=2萬元。

（2）98萬元

解析：2024年12月31日賬面價值=固定資產原值-累計折舊=100-2×12=100-24=76萬元。

2.

（1）180萬元

解析：利潤總額=銷售收入-銷售成本-銷售費用-管理費用-財務費用=500-300-50-40-30=180萬元。

（2）135萬元

解析：凈利潤=利潤總額×（1-所得稅稅率）=180×（1-25%）=135萬元。

3.

（1）11.3萬元

解析：含稅總價=購買價格+增值稅=10+10×13%=10+1.3=11.3萬元。

（2）1.43萬元

解析：增值稅額=含稅總價-購買價格=11.3-10=1.3萬元。

4.

（1）90萬元

解析：銷售收入=銷售數量×單價×（1-銷售折扣率）=1000×100×（1-10%）=1000×90=90萬元。

（2）9萬元

解析：銷售折扣額=銷售收入×銷售折扣率=90×10%=9萬元。

5.

（1）20萬元

解析：第一年折舊額=（固定資產原值-預計凈殘值）/預計使用年限=（100-0）/5=20萬元。

（2）10萬元

解析：第四年折舊額=（固定資產原值-預計凈殘值）/預計使用年限×（剩余使用年限/總使用年限）=（100-0）/5×（2/5）=10萬元。

6.

（1）90萬元

解析：銷售收入=銷售數量×單價×（1-銷售折扣率）=1000×100×（1-10%）=1000×90=90萬元。

（2）9萬元

解析：銷售折扣額=銷售收入×銷售折扣率=90×10%=9萬元。

五、案例分析題

1.

（1）廣告宣傳費用計入銷售費用，會增加當期費用，降低利潤總額；但會增加銷售收入，提高營業收入，提高企業盈利能力。

（2）廣告宣傳費用計入銷售費用，會增加當期費用，降低利潤總額；但會增加銷售收入，提高營業收入，提高企業盈利能力。

2.

（1）采用直線法計提折舊，會使每年計提的折舊額相同，降低每年利潤總額，降低企業盈利能力。

（2）采用直線法計提折舊，會使每年計提的折舊額相同，降低每年利潤總額，降低企業盈利能力。

3.

（1）銷售折扣計入財務費用，會增加當期費用，降低利潤總額；但會增加銷售收入，提高營業收入，提高企業盈利能力。

（2）銷售折扣計入財務費用，會增加當期費用，降低利潤總額；但會增加銷售收入，提高營業收入，提高企業盈利能力。

六、論述題

1.

（1）反映企業財務狀況。財務報表可以全面、系統地反映企業的資產、負債、所有者權益等情況，為投資者、債權人等提供決策依據。

（2）反映企業經營成果。財務報表可以反映企業的收入、成本、費用等情況，揭示企業的盈利能力、償債能力等。

（3）反映企業