會計實操文庫24/24做賬實操-全屋訂制公司的真賬實操分錄實例公司籌備階段籌集資金：公司創始人投入資金800萬元，存入銀行作為啟動資金。會計分錄：借：銀行存款8,000,000貸：實收資本8,000,000租賃場地：預付一年展廳及辦公場地租金150萬元，取得增值稅專用發票，稅率9%。會計分錄：借：預付賬款—場地租金1,500,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）135,000貸：銀行存款1,635,000每月分攤租金：借：主營業務成本—租金成本125,000貸：預付賬款—場地租金125,000店面裝修：支付裝修費用300萬元，取得增值稅專用發票，稅率9%。會計分錄：借：長期待攤費用—店面裝修3,000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）270,000貸：銀行存款3,270,000每月攤銷裝修費用：借：主營業務成本—裝修攤銷50,000貸：長期待攤費用—店面裝修50,000購置設備：購買生產設備：購買數控開料機、封邊機、鉆孔機等生產設備，總價400萬元，取得增值稅專用發票，稅率13%，設備安裝調試完畢投入使用，款項銀行支付。會計分錄：借：固定資產—生產設備4,000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）520,000貸：銀行存款4,520,000購買辦公設備：購入辦公桌椅、電腦、打印機等，價款80萬元，取得增值稅專用發票，稅率13%，設備驗收合格投入使用，款項銀行支付。會計分錄：借：固定資產—辦公設備800,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）104,000貸：銀行存款904,000原材料采購階段采購板材：從供應商處購入各類板材，價款200萬元，取得增值稅專用發票，稅率13%，款項銀行支付。會計分錄：借：原材料—板材2,000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）260,000貸：銀行存款2,260,000采購五金配件：購入合頁、拉手、螺絲等五金配件，價款50萬元，取得增值稅普通發票，款項通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：原材料—五金配件500,000貸：銀行存款500,000采購輔料：購入封邊條、膠水等輔料，價款30萬元，取得增值稅普通發票，款項通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：原材料—輔料300,000貸：銀行存款300,000日常運營階段簽訂訂制合同并收款：與客戶簽訂全屋訂制合同，合同金額500萬元，客戶預付30%款項，即150萬元，銀行收款。會計分錄：借：銀行存款1,500,000貸：合同負債—XX客戶1,500,000生產領料：根據訂單需求，領用板材120萬元、五金配件30萬元、輔料20萬元投入生產。會計分錄：借：生產成本—直接材料1,700,000貸：原材料—板材1,200,000原材料—五金配件300,000原材料—輔料200,000核算人工成本：生產過程中發生人工成本80萬元（包含工人工資、福利等），通過銀行支付。會計分錄：借：生產成本—直接人工800,000貸：銀行存款800,000核算制造費用：車間發生水電費20萬元、設備維護費用10萬元（材料費用6萬元，人工費用4萬元），均通過銀行支付。會計分錄：借：制造費用—水電費200,000制造費用—設備維護費100,000貸：銀行存款300,000分配制造費用：假設按生產工時分配，該訂單生產工時占總工時60%。分配的制造費用=（20+10）×60%=18萬元。會計分錄：借：生產成本—制造費用180,000貸：制造費用—水電費120,000制造費用—設備維護費60,000。產品完工入庫：訂單產品完工入庫，計算總成本為268萬元（170+80+18），假設無在產品。會計分錄：借：庫存商品—全屋訂制產品2,680,000貸：生產成本—直接材料1,700,000生產成本—直接人工800,000生產成本—制造費用180,000確認收入與成本：全屋訂制產品交付客戶，客戶驗收合格，確認收入500萬元，同時結轉成本268萬元。會計分錄：借：合同負債—XX客戶5,000,000貸：主營業務收入—全屋訂制收入5,000,000借：主營業務成本—全屋訂制成本2,680,000貸：庫存商品—全屋訂制產品2,680,000銷售退回：若客戶因質量問題退回部分訂制產品，價值50萬元，已入庫，沖減相應收入與成本。會計分錄：借：主營業務收入—全屋訂制收入500,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）65,000貸：銀行存款565,000借：庫存商品—全屋訂制產品268,000貸：主營業務成本—全屋訂制成本268,000資產折舊與攤銷階段固定資產折舊：生產設備預計使用年限10年，無殘值，采用直線法折舊。每月折舊額：400÷10÷12=3.33（萬元）會計分錄：借：制造費用—折舊費33,300貸：累計折舊33,300以下是一個全屋訂制成本核算的實例：確定成本核算對象假設C客戶定制了一套包含客廳電視柜、臥室衣柜和書房書柜的全屋家具，將該訂單作為成本核算對象。明確成本項目及計算成本直接材料成本：原材料：根據訂單設計，電視柜使用實木板材，采購單價為200元/張（規格1.22m×2.44m），共使用20張；衣柜和書柜使用顆粒板，采購單價為120元/張，分別使用30張和25張。五金配件（拉手、鉸鏈、滑軌等）采購成本共計2000元。則原材料成本為(200×20+120×(30+25)+2000=11600)元。輔料：依據歷史數據，輔料成本按直接材料成本的3%估算，即(11600×3%=348)元。所以直接材料成本總計(11600+348=11948)元。直接人工成本：生產工人薪酬按工時計算，單位工時工資率為45元。該訂單生產耗時500工時，則直接人工成本為(45×500=22500)元。制造費用：生產設備折舊：本月生產設備折舊總額為8000元，該訂單生產工時占總工時的20%，則分攤的設備折舊費用為(8000×20%=1600)元。水電費：本月車間水電費共4000元，按生產工時比例分配，該訂單生產工時占比20%，則分攤水電費(4000×20%=800)元。車間管理人員薪酬：本月車間管理人員薪酬為6000元，按生產工時分配，該訂單生產工時占比20%，則分攤車間管理人員薪酬(6000×20%=1200)元。其他制造費用：本月設備維修保養費等其他制造費用共2000元，按機器工時分配，該訂單機器工時占比15%，則分攤其他制造費用(2000×15%=300)元。制造費用總計(1600+800+1200+300=3900)元。計算產品成本該訂單的總成本為直接材料成本、直接人工成本和制造費用之和，即(11948+22500+3900=38348)元。如果該訂單中的電視柜、衣柜和書柜需要分別計算成本，可以進一步按它們各自所耗用的材料、工時等比例進行分攤。例如，假設電視柜耗用的材料占總材料的30%，生產工時占總工時的30%，則電視柜的成本為(38348×(30%材料成本+30%人工及制造費用)=38348×30%=11504.4)元，以此類推可以計算出衣柜和書柜的成本。全屋定制行業的成本核算標準通常包括以下幾個方面：確定成本核算對象按訂單核算：由于全屋定制業務個性化程度高，不同客戶訂單在產品設計、尺寸、材質等方面差異大，一般以每個客戶訂單作為成本核算對象。例如，某客戶定制包含客廳書柜、臥室衣柜的全屋家具，從原材料采購到安裝交付，與其他客戶訂單相互獨立，該訂單就是一個完整的成本核算對象。按產品類別輔助核算：在以訂單為主要核算對象的基礎上，對通用產品類別如衣柜、櫥柜等進行輔助核算。通過分析不同訂單中同類產品的成本，了解成本構成規律，為定價和成本控制提供參考。明確成本項目直接材料成本：原材料：包括生產定制家具所需的各類板材（如實木板材、顆粒板、多層板）、五金配件（拉手、鉸鏈、滑軌）、裝飾材料（玻璃、皮革、布料）等。根據采購發票、入庫單等，按實際采購成本計入相應訂單成本。輔料：如膠水、釘子、砂紙等輔助生產材料。可采用定額法或根據歷史數據估算分攤率，將輔料成本分攤到各訂單成本中。如根據經驗，每生產一套定制家具，輔料成本約占直接材料成本的3%。直接人工成本：指直接從事定制家具生產的工人的薪酬，包括基本工資、加班工資、獎金、津貼等。通過考勤記錄、工時統計等，確定每個訂單生產所耗費的工時，再乘以單位工時工資率，計算出該訂單的直接人工成本。制造費用：生產設備折舊：生產車間的設備如鋸床、銑床、封邊機等的折舊。根據設備原值、預計使用年限、預計凈殘值等，采用直線法、雙倍余額遞減法等折舊方法計算每月設備折舊額，再按生產工時、機器工時等標準分配到各訂單成本中。水電費：生產車間消耗的水電費用，根據水電表記錄及繳費憑證，確定每月水電費總額，按生產工時等比例分配到各訂單。車間管理人員薪酬：車間管理人員的薪酬屬于制造費用，先計算其每月薪酬總額，再按生產工時或其他合理方法分配到各訂單成本中。其他制造費用：如車間設備維修保養費、低值易耗品攤銷等，按一定方法分配到各訂單成本中。選擇成本核算方法品種法：對于標準化程度較高、生產流程相對固定的全屋定制產品，如部分基礎款的衣柜、櫥柜等，可采用品種法。將生產過程中發生的各項成本，按成本項目歸集，然后按產品品種計算總成本和單位成本。分批法：鑒于全屋定制業務大多按客戶訂單生產，產品批次分明，分批法更為常用。以每個訂單為一批，將該訂單生產過程中發生的直接材料、直接人工和制造費用，分別歸集到該批次產品成本中。成本核算流程數據收集：原材料數據：采購部門提供采購發票、合同，記錄采購數量、單價等信息；倉庫管理部門記錄原材料入庫、出庫及結存情況，特別是針對每個訂單的原材料領用記錄。人工數據：人力資源部門提供生產工人薪酬明細；生產部門統計每個訂單生產所耗工時，可通過工時卡、生產管理系統等記錄。制造費用數據：設備管理部門統計設備折舊、維修保養記錄；水電部門提供水電費抄表記錄及費用明細；車間管理人員記錄車間其他費用支出情況。成本歸集與分配：直接材料成本歸集：與特定訂單直接相關的原材料成本，直接計入該訂單成本。共同耗用的原材料，按各訂單所使用材料的定額耗用量或實際耗用量比例，分配計入各訂單成本。直接人工成本歸集：能明確歸屬某訂單的生產工人薪酬，直接計入該訂單成本；多個訂單共同使用的生產工人，按各訂單耗費工時比例分配人工成本。制造費用歸集與分配：先通過制造費用科目匯總各項間接費用，月末再按選定的分配方法（如生產工時比例法、機器工時比例法等），將制造費用分配到各訂單成本中。計算產品成本：完工產品與在產品成本劃分：若某訂單在月末存在未完工產品，需采用適當方法劃分完工產品與在產品成本，如約當產量法、定額成本法、定額比例法等。計算總成本與單位成本：對于完工訂單，將歸集和分配到該訂單的直接材料成本、直接人工成本和制造費用相加，得到訂單總成本。若訂單包含多種產品，可進一步按產品的數量、定額成本等比例，計算出每種產品的總成本和單位成本。全屋定制行業的間接成本主要包括制造費用、銷售費用、管理費用等，以下是對這些間接成本進行核算的方法：制造費用的核算生產設備折舊：生產設備如雕刻機、封邊機等的折舊通常按照設備的原值、預計使用年限和預計凈殘值，采用直線法或加速折舊法計算。例如，一臺價值10萬元的封邊機，預計使用年限為5年，預計凈殘值為1萬元，采用直線法計算，每年的折舊額為((101)÷5=1.8)萬元，每月折舊額為(1.8÷12=0.15)萬元。將每月的折舊額按照一定的方法分配到各個生產訂單中，如根據生產工時或機器工時進行分配。車間水電費：通過水電表記錄車間實際消耗的水電量，按照水電單價計算出水電費總額。然后根據各訂單的生產工時、機器工時或占地面積等比例進行分配。假設某車間一個月水電費為5000元，當月生產A、B、C三個全屋定制訂單，A訂單生產工時為100小時，B訂單為150小時，C訂單為250小時，總工時為500小時。則A訂單應分攤的水電費為(5000×(100÷500)=1000)元，B訂單為(5000×(150÷500)=1500)元，C訂單為(5000×(250÷500)=2500)元。車間管理人員薪酬：車間管理人員的薪酬先進行匯總，然后根據生產工時、產量或其他合理的分配標準分配到各個訂單中。例如，車間管理人員月工資為8000元，當月生產了10個全屋定制訂單，總生產工時為2000小時，其中某訂單生產工時為300小時，則該訂單應分攤的車間管理人員薪酬為(8000×(300÷2000)=1200)元。銷售費用的核算廣告宣傳費：包括在各種媒體上投放廣告的費用、參加展會的費用等。如果是針對特定產品系列或區域進行的廣告宣傳，可直接計入相關產品或區域的成本；如果是為了提升品牌整體形象的廣告宣傳，通常按照銷售收入的比例或各產品的銷售額占比進行分配。例如，公司在某年度投入廣告宣傳費50萬元，當年全屋定制產品總銷售額為500萬元，其中某系列產品銷售額為100萬元，則該系列產品應分攤的廣告宣傳費為(50×(100÷500)=10)萬元。銷售人員薪酬及提成：銷售人員的基本工資、獎金、提成等薪酬費用，可根據銷售人員負責的客戶或區域進行劃分，直接計入相應客戶或區域的訂單成本中。對于難以明確劃分的部分，可按照各訂單的銷售收入比例進行分配。例如，某銷售人員負責A、B兩個區域的銷售，月工資為5000元，當月提成根據業績計算為3000元。A區域當月實現銷售收入30萬元，B區域為20萬元，總銷售收入為50萬元。則A區域訂單應分攤的銷售人員薪酬及提成費用為((5000+3000)×(30÷50)=4800)元，B區域為((5000+3000)×(20÷50)=3200)元。管理費用的核算辦公費：公司行政管理部門發生的辦公用品費、通訊費、差旅費等辦公費用，一般按照各部門的人數或費用發生的受益對象進行分配。如果能明確某項辦公費用是為特定訂單或項目發生的，可直接計入該訂單成本；否則，可將總辦公費用按照一定比例分配到各個訂單中。例如，公司一個月辦公費為10000元，生產部門有20人，銷售部門有15人，管理部門有10人。按照人數比例分配，生產部門應分攤的辦公費為(10000×[20÷(20+15+10)]≈4444.44)元，再將生產部門分攤的辦公費按照生產訂單的工時或其他合理標準分配到各個全屋定制訂單中。折舊費（非生產設備）：行政管理部門使用的固定資產如辦公設備、車輛等的折舊，按照固定資產的折舊方法計算出每月折舊額，然后根據一定的分配方法計入各訂單成本或期間費用。例如，公司一輛行政用車價值20萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計算，每月折舊額為((202)÷5÷12=0.3)萬元?？筛鶕饔唵蔚匿N售收入、生產工時等比例，將車輛折舊費分配到各個訂單中。通過合理核算間接成本，可以更準確地計算全屋定制產品的成本，為定價、利潤分析和成本控制提供依據。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規范企業的成本核算行為，確保成本信息的準確性和及時性，為企業的經營決策提供可靠依據。本制度適用于企業內所有涉及成本核算的部門和業務活動。二、成本核算的對象、項目和范圍核算對象：根據企業的生產特點和管理要求，確定成本核算對象。一般可以產品品種、批次、訂單、生產步驟等為成本核算對象。成本項目：包括直接材料、直接人工、制造費用等。根據企業實際情況，還可增設燃料及動力、廢品損失等成本項目。直接材料：指構成產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產品生產的工人的人工薪酬。制造費用：指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等。成本核算范圍：涵蓋從產品設計、原材料采購、生產加工到產品銷售等整個生產經營過程中的各項成本和費用。三、成本核算的基礎工作建立健全原始記錄制度，確保各項成本核算的原始數據真實、準確、完整。原始記錄包括原材料采購發票、領料單、生產工時記錄、考勤記錄、設備使用記錄、產品入庫單、出庫單等。加強定額管理，制定合理的材料消耗定額、工時定額、費用定額等，為成本核算和成本控制提供依據。完善計量驗收制度，配備必要的計量器具，對原材料、在產品、產成品等進行準確計量和驗收，防止跑冒滴漏和計量不準等問題。嚴格執行內部結算制度，對企業內部各部門之間的材料領用、勞務提供等進行內部結算，明確各部門的成本責任。四