CPA證書考試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會計師審計的目的是（）。A.對被審計單位財務報表的合法性、公允性發表審計意見B.對被審計單位財務報表的真實性發表審計意見C.對被審計單位財務報表的準確性發表審計意見D.對被審計單位財務報表的完整性發表審計意見答案：A2.以下哪項不是注冊會計師的職業道德基本原則（）。A.誠信B.保密C.盈利性D.客觀和公正答案：C3.下列關于審計證據的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息D.在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構成審計證據答案：B4.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應考慮的因素中，不包括（）。A.當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性B.識別出的例外事項的性質和范圍C.擬實施審計程序的性質D.編制審計工作底稿使用的文字答案：D5.在控制測試中，注冊會計師對56個樣本實施了審計程序，樣本偏差為2，風險系數為5.3，在可接受的信賴過度風險為10%的情況下，以下說法正確的是（）。A.總體偏差率上限為9.5%B.總體偏差率上限為4.1%C.總體偏差率上限為6.2%D.總體偏差率上限為8.3%答案：A6.下列關于重要性的說法中，錯誤的是（）。A.重要性概念中的錯報包含漏報B.重要性包括對數量和性質兩個方面的考慮C.重要性概念是針對財務報表使用者決策的信息需求而言的D.對重要性的評估需要運用職業判斷，注冊會計師不需要考慮財務報表使用者對特定項目計量或披露的預期答案：D7.下列各項中，不屬于關聯方關系的是（）。A.甲公司的母公司B.甲公司的子公司C.與甲公司共同控制合營企業的合營者D.甲公司的總經理答案：C8.在審計報告日后，注冊會計師準備將審計工作底稿歸檔，下列做法中錯誤的是（）。A.在審計報告日后，收到回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的傳真件替換B.發現以前工作底稿中有計算錯誤，注冊會計師進行涂改修正，影響原所做的結論C.有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有索引號，項目經理安排助理人員代編索引號答案：B9.下列關于審計抽樣的說法中，正確的是（）。A.審計抽樣適用于實質性程序，不適用于控制測試B.統計抽樣的樣本規模需要計算，非統計抽樣的樣本規模只能依靠注冊會計師的經驗判斷C.傳統變量抽樣方法包括均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣D.不管是統計抽樣還是非統計抽樣，注冊會計師都需要運用職業判斷答案：D10.以下哪項不屬于初步業務活動的內容（）。A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序B.評價遵守相關職業道德要求的情況C.就審計業務約定條款達成一致意見D.確定重要性水平答案：D二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會計師應當在所有審計業務中實施的審計程序有（）。A.風險評估程序B.控制測試C.實質性程序D.了解被審計單位及其環境答案：ACD2.下列關于審計工作底稿的復核的說法中，正確的有（）。A.項目組內部復核分為項目經理和項目合伙人兩個層次的復核B.項目合伙人應當對會計師事務所分派的每項審計業務的總體質量負責C.項目組內部復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程D.項目組內部復核要求不同人員交叉復核，并且做到客觀、公正答案：AB3.以下關于注冊會計師對職業道德概念框架的具體運用的說法中，正確的有（）。A.如果注冊會計師在缺乏足夠的知識、技能和經驗的情況下提供專業服務，就構成了一種欺詐B.注冊會計師不應為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務C.注冊會計師在確定是否接受或保持客戶關系和具體審計業務時，需要考慮是否具備執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源D.在承接審計業務前，如果與前任注冊會計師溝通中存在重大問題，且該問題仍未得到滿意的解決，后任注冊會計師一般應當拒絕接受委托答案：ACD4.下列各項中，屬于控制測試采用的審計程序的有（）。A.詢問B.觀察C.檢查D.重新執行答案：ABCD5.下列關于審計證據可靠性的說法中，正確的有（）。A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠C.直接獲取的審計證據比間接獲取和推論得出的審計證據更可靠D.以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠答案：ABCD6.在確定實際執行的重要性時，注冊會計師應當考慮的因素有（）。A.對被審計單位的了解（包括以前年度審計的結果）B.前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍C.根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期D.實施風險評估程序的結果答案：ABC7.下列屬于財務報表日后非調整事項的有（）。A.發生重大企業合并或處置子公司B.對外巨額舉債C.財務報表日后發生的火災造成重大損失D.財務報表日后訴訟案件結案答案：ABC8.以下關于分析程序的說法中，正確的有（）。A.在風險評估程序中，分析程序是必須執行的程序B.在實質性程序中，分析程序可以單獨使用，也可以與細節測試結合使用C.在審計結束或臨近結束時，運用分析程序對財務報表進行總體復核是必須的程序D.分析程序中使用的數據匯總性比較強答案：ACD9.注冊會計師在審計過程中識別出需要溝通的內部控制缺陷時，應當（）。A.以書面形式及時向治理層通報B.在審計報告中增加強調事項段說明C.如果識別出的內部控制缺陷是重大缺陷，應當以書面形式向管理層通報D.如果識別出的內部控制缺陷是重要缺陷，應當以書面形式向治理層通報答案：AD10.注冊會計師對被審計單位實施風險評估程序，識別和評估會計估計重大錯報風險時，應當了解的內容有（）。A.與會計估計相關的財務報告編制基礎的規定B.管理層如何識別是否需要作出會計估計C.管理層如何作出會計估計D.管理層如何評估會計估計的不確定性的影響答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計師可以根據實際情況決定是否對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序。（）答案：錯誤2.注冊會計師應當將審計過程中識別出的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通。（）答案：錯誤3.即使某一應付賬款明細賬戶年末余額為零，注冊會計師仍然可以將其列為函證對象。（）答案：正確4.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄修改或增加審計工作底稿的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員。（）答案：正確5.注冊會計師對特定內部審計工作進行評價時，如果內部審計人員的工作是注冊會計師在確定實施審計程序的性質、時間安排和范圍時考慮的因素，注冊會計師可以不事先就利用其工作達成一致意見。（）答案：錯誤6.如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。（）答案：正確7.注冊會計師在審計過程中發現的所有錯報都應當要求被審計單位調整。（）答案：錯誤8.控制測試的目的是評價控制是否有效運行，細節測試的目的是發現認定層次的重大錯報。（）答案：正確9.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮控制的抵消效果。（）答案：正確10.注冊會計師在計劃審計工作時，需要確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小錯報，可以不累積。（）答案：正確四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會計師在確定審計證據相關性時應當考慮的因素。答案：注冊會計師在確定審計證據相關性時應當考慮：（1）特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關；（2）針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據；（3）只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據。2.簡述注冊會計師實施風險評估程序的目的。答案：注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，包括財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，從而為設計和實施進一步審計程序提供基礎。3.簡述注冊會計師在對被審計單位的持續經營能力進行審計時的審計責任。答案：注冊會計師的責任是就管理層在編制財務報表時運用持續經營假設的適當性獲取充分、適當的審計證據，并就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論。即使發表了無保留意見，也不能視為對被審計單位持續經營能力的保證。4.簡述注冊會計師在審計過程中對期后事項的責任。答案：注冊會計師對期后事項的責任：在審計報告日之前發生的期后事項，注冊會計師負有主動識別的責任，應當設計專門的審計程序來識別這些事項；在審計報告日后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施審計程序或進行專門查詢，但對于知悉的可能對財務報表產生重大影響的期后事項，應當考慮是否需要修改審計報告。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論注冊會計師如何應對舞弊導致的重大錯報風險。答案：注冊會計師應對舞弊導致的重大錯報風險：（1）總體應對措施，如在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果；（2）針對認定層次舞弊風險實施的審計程序，包括改變擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍等。2.討論如何評價審計證據的充分性。答案：評價審計證據的充分性時考慮：（1）審計風險，當審計風險較高時，需要更多的審計證據；（2）具體審計項目的重要性，重要性水平越高，所需審計證據的數量可能越少；（3）注冊會計師及其業務助理人員的經驗，經驗豐富時可能需要相對較少的審計證據；（4）審計證據質量，高質量的審計證據可能減少對數量的需求。3.討論在審計中如何考慮信息技術對審計程序的影響。答案：在審計中考慮信息技術對審計程序的影響：（1）了解被審計單位信息技術的運用情況，包括信息技術環境、系統的性質等；（2）評估信息技