轉(zhuǎn)口貿(mào)易協(xié)議印花稅【篇一:轉(zhuǎn)口貿(mào)易是否交增值稅】中國增值稅暫行條例自1月1日起施行第一條在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物單位和個人,為增值稅納稅人,應(yīng)該依據(jù)本條例繳納增值稅。中國增值稅暫行條例實施細則第八條條例第一條所稱在中國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù),是指:（一）銷售貨物起運地或者所在地在境內(nèi);（二）提供給稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。【例】某企業(yè)從巴西訂購了一批10萬美元棉紡織品發(fā)往韓國,給韓國商人商談價格是12萬美元,這筆交易中,賬務(wù)處理以下:1、向巴西訂貨并支付貨款:借預(yù)付貨款----巴西xx商戶10萬usd貸銀行存款----美元賬戶10萬usd收到提單后,設(shè)轉(zhuǎn)口庫存商品賬戶借轉(zhuǎn)口庫存商品10萬usd貸預(yù)付貨款----巴西xx商戶10萬usd2、與韓商簽署協(xié)議,借應(yīng)收賬款----韓國x用戶12萬usd貸主營業(yè)務(wù)收入----轉(zhuǎn)口貿(mào)易收入12萬usd3、收到韓商貨款借銀行存款----美元賬戶12萬usd貸應(yīng)收賬款----韓國x用戶12萬usd4、提單轉(zhuǎn)讓給韓國商人,結(jié)轉(zhuǎn)成本借主營業(yè)務(wù)成本---轉(zhuǎn)口貿(mào)易成本10萬usd貸轉(zhuǎn)口庫存商品10萬usd=================================轉(zhuǎn)口貿(mào)易是否交增值稅問:我企業(yè)從事轉(zhuǎn)口貿(mào)易,貨物直接從a國運到b國,我企業(yè)是否需要為此繳納增值稅?答:依據(jù)《增值稅暫行條例》第一條“在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物單位和個人,為增值稅納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)該依據(jù)本條例繳納增值稅”之要求,貴司是否需要為轉(zhuǎn)口貿(mào)易繳納增值稅,就看“轉(zhuǎn)口貿(mào)易”行為是否被認定為“在中國境內(nèi)銷售貨物”。依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第七條“條例第一條所稱在中國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))銷售貨物,是指所銷售貨物起運地或所在地在境內(nèi)”之要求,貴司“轉(zhuǎn)口貿(mào)易”行為,貨物起運地或所在地都不在中國境內(nèi),所以,貴司無需就此繳納增值稅。相關(guān)轉(zhuǎn)口貿(mào)易會計帳務(wù)處理及稅務(wù)處理最近做轉(zhuǎn)口貿(mào)易外貿(mào)企業(yè)越來越多,各個稅務(wù)及會計論壇上對此業(yè)務(wù)咨詢及討論話題也越來越多,也很是熱鬧,不過我頭都看大了,仍然沒有理會到正確處理方法。本月我企業(yè)也做了好幾筆這種貿(mào)易。因為是首次接觸轉(zhuǎn)口貿(mào)易,對轉(zhuǎn)口貿(mào)易會計帳務(wù)處理不知怎么處理,對相關(guān)稅收政策也不清楚。對此,我專門咨詢了專管員、本市管理流轉(zhuǎn)稅稅官、進出口稅務(wù)管理科稅官。對于轉(zhuǎn)口貿(mào)易,因為她們也是歷來沒有接觸過（包含開戶銀行國際業(yè)務(wù)部也沒有處理過這種業(yè)務(wù),故收匯付匯都大費周章）,所以都回復(fù)不知道應(yīng)該怎樣正確處理。以后管理流轉(zhuǎn)稅稅官又咨詢了她上級領(lǐng)導(dǎo),給出回復(fù)以下:一、對于會計帳務(wù)處理1、付匯時（附付匯單據(jù)及購貨發(fā)票）:借:庫存商品貸:銀行存款（外匯*付匯當日匯率）2、收匯時（附收匯單據(jù)及銷貨發(fā)票）:借:銀行存款（外匯*收匯當日匯率）貸:主營業(yè)務(wù)收入-轉(zhuǎn)口貿(mào)易3、結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營業(yè)務(wù)成本-轉(zhuǎn)口貿(mào)易貸:庫存商品二、對于稅務(wù)處理因為中國增值稅征收強調(diào)是在中國境內(nèi)產(chǎn)生商品生產(chǎn)及流經(jīng)過程,而轉(zhuǎn)口貿(mào)易不經(jīng)過中國海關(guān),沒有入中國境內(nèi),故不符合增值稅征收條件,也就是說不用交納增值稅轉(zhuǎn)口貿(mào)易是指生產(chǎn)國與消費國之間經(jīng)過第三國所進行一個商品交易方法。即使商品直接從生產(chǎn)國運到消費國去,只要二者之間并未直接發(fā)生交易關(guān)系,而是由第三國轉(zhuǎn)口商分別同生產(chǎn)國與消費國發(fā)生交易關(guān)系,仍然屬于轉(zhuǎn)口貿(mào)易范圍。它是指商品生產(chǎn)國與商品消費國因某種原因不能直接進行商品買賣,而須經(jīng)過第三國進行商品買賣活動．第三國不僅是中介人身份,而且也是貨主,也要經(jīng)過這類交易獲取利潤．這種形式就是轉(zhuǎn)口貿(mào)易．第三國參與這類活動,必需經(jīng)過商品價值轉(zhuǎn)移活動一買和賣,但不一定要經(jīng)過商品實物轉(zhuǎn)移,能夠不經(jīng)過本國而對商品進行生產(chǎn)與消費國直接運輸．現(xiàn)我們假設(shè)生產(chǎn)國為a國,消費國為c國,中國企業(yè)b為第三國轉(zhuǎn)口商,則實物轉(zhuǎn)移沒有經(jīng)過中國轉(zhuǎn)口貿(mào)易可簡單描述以下:貨物報關(guān):a國一c國（注:報關(guān)具體要求和限制項目以及需要相關(guān)資料請咨詢相關(guān)部門,注意收貨單上提貨人應(yīng)該是c國）支付款項:c國一b企業(yè)一a國（注:具體收、付匯要求和需要相關(guān)資料請和b開戶銀行確定）b企業(yè)賬務(wù)處理:b根據(jù)本企業(yè)開具外銷發(fā)票和收取c國款項確定銷售收入,根據(jù)支付給a國款項和a國開給b企業(yè)外銷發(fā)票確定銷售成本。b企業(yè)稅收:免征增值稅帳務(wù)處理:【例】某企業(yè)從巴西訂購了一批10萬美元棉紡織品發(fā)往韓國,給韓國商人商談價格是12萬美元,這筆交易中,賬務(wù)處理以下:1、向巴西訂貨并支付貨款:借預(yù)付貨款----巴西xx商戶10萬usd貸銀行存款----美元賬戶10萬usd收到提單后,設(shè)轉(zhuǎn)口庫存商品賬戶借轉(zhuǎn)口庫存商品10萬usd貸預(yù)付貨款----巴西xx商戶10萬usd2、與韓商簽署協(xié)議,借應(yīng)收賬款----韓國x用戶12萬usd貸主營業(yè)務(wù)收入----轉(zhuǎn)口貿(mào)易收入12萬usd3、收到韓商貨款【篇二:轉(zhuǎn)口貿(mào)易—保稅倉—相關(guān)政策】轉(zhuǎn)口貿(mào)易——相關(guān)政策分類:goodgoodstudy-03-0321:38參考:/content/10/1209/19/4262631_76538620.shtml?(一)完善轉(zhuǎn)口貿(mào)易收付匯核銷管理要求現(xiàn)在,轉(zhuǎn)口(含轉(zhuǎn)手)貿(mào)易收匯被視為服務(wù)貿(mào)易,收結(jié)匯不受聯(lián)網(wǎng)核銷管理。實際上,貨物假如經(jīng)轉(zhuǎn)中國保稅區(qū)域,應(yīng)該視同貨物貿(mào)易納入收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查,提議商請海關(guān)提供保稅貨物出境立案數(shù)據(jù),企業(yè)提供打印《出境貨物立案清單》、原產(chǎn)地證實書或轉(zhuǎn)口證實書、運輸單證、相關(guān)商業(yè)單證、審批單證等辦理結(jié)匯。同時,能夠要求企業(yè)轉(zhuǎn)口收匯額標準上不得超出對應(yīng)轉(zhuǎn)口付匯一定百分比(比如15%)。對于轉(zhuǎn)手貿(mào)易,因無貨物流難以實施聯(lián)網(wǎng)核查,提議收結(jié)匯時除了要求企業(yè)提供收賬通知和結(jié)匯水單外,還應(yīng)提供與貿(mào)易協(xié)議相一致生產(chǎn)國出口關(guān)單、原產(chǎn)地證實、消費國進口關(guān)單、運輸單證、提貨單等,并可追加進口方與付匯方標準一致要求。?【結(jié)球筆記:也就是有些轉(zhuǎn)口貿(mào)易是計入海關(guān)數(shù)據(jù),比如說有些要存在寧波保稅區(qū)里貨物,如保稅倉儲轉(zhuǎn)口貿(mào)易,只不過海關(guān)數(shù)據(jù)表現(xiàn)形式是立案清單？有些轉(zhuǎn)口貿(mào)易是不計入海關(guān)數(shù)據(jù),比如貨直接不經(jīng)過中國關(guān)境,直接從泰國到了美國】?(二)建立健全轉(zhuǎn)口貿(mào)易統(tǒng)計調(diào)查制度能夠設(shè)置轉(zhuǎn)口貿(mào)易關(guān)鍵企業(yè)調(diào)查培訓(xùn)制度,在范圍內(nèi)建立轉(zhuǎn)口貿(mào)易關(guān)鍵企業(yè)聯(lián)絡(luò)機制,立刻調(diào)查掌握大宗轉(zhuǎn)口貿(mào)易跨境資金收付,開展關(guān)鍵企業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和政策宣傳,從源頭上提升跨境資金申報和統(tǒng)計監(jiān)測正確性。(三)提議以進出口核銷單作為貿(mào)易形式確定依據(jù)。許可企業(yè)在轉(zhuǎn)口出口以后5個工作日之內(nèi)修改轉(zhuǎn)口貿(mào)易收付匯申報信息,處理轉(zhuǎn)口貿(mào)易方法最終定性難問題。轉(zhuǎn)口貿(mào)易相關(guān)法規(guī)一覽表1、國家外匯管理局相關(guān)取消部分進口付匯立案類別相關(guān)問題通知2、國家外匯管理局相關(guān)現(xiàn)階段完善出口預(yù)收貨款和轉(zhuǎn)口貿(mào)易收匯管理相關(guān)問題通知3、國家外匯管理局相關(guān)規(guī)范憑收匯憑證辦理進口付匯核銷手續(xù)相關(guān)問題通知4、國家外匯管理局相關(guān)深入改善貿(mào)易外匯收匯與結(jié)匯管理相關(guān)問題通知5、國家外匯管理局公告〔〕第1號6、相關(guān)對違反售付匯管理要求金融機構(gòu)及其責(zé)任人行政處分要求7、國家外匯管理局相關(guān)實施《出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查措施》相關(guān)問題通知8、結(jié)匯、售匯及付匯管理要求9、國家外匯管理局相關(guān)印發(fā)《進口付匯差額核銷管理措施》通知10、銀行結(jié)售匯統(tǒng)計月報、旬報及明細表報送要求11、境內(nèi)外匯帳戶管理要求12、國家外匯管理局綜合司相關(guān)印發(fā)《貿(mào)易信貸登記管理系統(tǒng)(預(yù)付貨款部分)操作指導(dǎo)》通知13、國家外匯管理局相關(guān)推廣使用外匯賬戶管理信息系統(tǒng)通知轉(zhuǎn)口貿(mào)易案例解析實例:a企業(yè)成立于11月21日,是一家中外合作經(jīng)營外資企業(yè),關(guān)鍵經(jīng)營生產(chǎn)、銷售多種規(guī)格汽車鋼輪(高強度緊固件)。該企業(yè)分別于4月26日、29日與美國b企業(yè)和泰國c企業(yè)簽署銷售協(xié)議。依據(jù)協(xié)議,a企業(yè)向美國b企業(yè)承諾于5月20日前將貨物從泰國宋卡港或馬來西亞檳城運至美國孟菲斯市,同時要求泰國c企業(yè)于5月10日前將貨物裝船,從泰國宋卡港或馬來西亞檳城運至美國長灘港或西雅圖港,該企業(yè)選擇了“先收后支轉(zhuǎn)口貿(mào)易”方法。4-6月,a企業(yè)收到境外匯入轉(zhuǎn)口貿(mào)易橡膠貨款3筆,金額累計54329美元,另外,支付境外轉(zhuǎn)口貿(mào)易橡膠貨款2筆,金額累計54079美元,余額辦理結(jié)匯。?轉(zhuǎn)口貿(mào)易跨境資金監(jiān)管存在隱患:轉(zhuǎn)口貿(mào)易貨物“兩頭在外”等特殊性質(zhì)決定了轉(zhuǎn)口貿(mào)易監(jiān)管關(guān)鍵應(yīng)側(cè)重于貿(mào)易跨境資金監(jiān)管,而非進出口貨物出入關(guān)境實物監(jiān)管。對廣東進出口真實案例分析表明,轉(zhuǎn)口貿(mào)易跨境資金監(jiān)管仍存在不可忽略隱患。依據(jù)案例能夠發(fā)覺以下問題:(一)相關(guān)政策監(jiān)管力度弱化1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易購付匯方面:取消了“先支后收轉(zhuǎn)口貿(mào)易”立案登記手續(xù)。進口單位辦理“先支后收轉(zhuǎn)口貿(mào)易”購付匯,可憑進出口協(xié)議、貿(mào)易進口付匯核銷單(代申報單)、買方開立信用證或經(jīng)中國銀行查對密押外方銀行開具付款保函以及各結(jié)算方法項下相關(guān)商業(yè)單證辦理。2、轉(zhuǎn)口貿(mào)易收結(jié)匯方面:取消了貿(mào)易項下外匯收匯與結(jié)匯待結(jié)匯賬戶和支付結(jié)匯管理,總局對《出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查措施》答疑中將“轉(zhuǎn)口貿(mào)易”劃分為“服務(wù)貿(mào)易”,不需進入出口收匯待核查賬戶,直接憑有效商業(yè)單證辦理收結(jié)匯。(二)跨境資金監(jiān)管存在隱患按現(xiàn)在相關(guān)要求,轉(zhuǎn)口貿(mào)易僅需依據(jù)貿(mào)易協(xié)議、核銷單等有效憑證即可辦理購付匯和收結(jié)匯業(yè)務(wù),但因為協(xié)議造假較易,單憑貿(mào)易協(xié)議極難證實是否含有真實貿(mào)易背景,現(xiàn)在外匯政策對轉(zhuǎn)口貿(mào)易購付匯和收結(jié)匯并無實質(zhì)性限制,轉(zhuǎn)口貿(mào)易成為外匯可隨意跨境流動同時又無法審核資金真實性缺口。境內(nèi)和境外企業(yè)完全能夠經(jīng)過關(guān)聯(lián)企業(yè)、協(xié)商或其她手段,利用“轉(zhuǎn)口貿(mào)易”這個政策缺口將異常資金匯出境外,或匯入境內(nèi)辦理結(jié)匯。從實例可見,a企業(yè)從境外企業(yè)以經(jīng)過境外購貨而且不入國境直接境外轉(zhuǎn)口方法,完成了貿(mào)易項下收付匯活動。【篇三:轉(zhuǎn)口貿(mào)易賬務(wù)處理】轉(zhuǎn)口貿(mào)易是指生產(chǎn)國與消費國之間經(jīng)過第三國所進行一個商品交易方法。即使商品直接從生產(chǎn)國運到消費國去,只要二者之間并未直接發(fā)生交易關(guān)系,而是由第三國轉(zhuǎn)口商分別同生產(chǎn)國與消費國發(fā)生交易關(guān)系,仍然屬于轉(zhuǎn)口貿(mào)易范圍。它是指商品生產(chǎn)國與商品消費國因某種原因不能直接進行商品買賣,而須經(jīng)過第三國進行商品買賣活動．第三國不僅是中介人身份,而且也是貨主,也要經(jīng)過這類交易獲取利潤．這種形式就是轉(zhuǎn)口貿(mào)易．第三國參與這類活動,必需經(jīng)過商品價值轉(zhuǎn)移活動一買和賣,但不一定要經(jīng)過商品實物轉(zhuǎn)移,能夠不經(jīng)過本國而對商品進行生產(chǎn)與消費國直接運輸．現(xiàn)我們假設(shè)生產(chǎn)國為a國,消費國為c國,中國企業(yè)b為第三國轉(zhuǎn)口商,則實物轉(zhuǎn)移沒有經(jīng)過中國轉(zhuǎn)口貿(mào)易可簡單描述以下:貨物報關(guān):a國一c國（注:報關(guān)具體要求和限制項目以及需要相關(guān)資料請咨詢相關(guān)部門,注意收貨單上提貨人應(yīng)該是c國）支付款項:c國一b企業(yè)一a國（注:具體收、付匯要求和需要相關(guān)資料請和b開戶銀行確定）b企業(yè)賬務(wù)處理:b根據(jù)本企業(yè)開具外銷發(fā)票和收取c國款項確定銷售收入,根據(jù)支付給a國款項和a國開給b企業(yè)外銷發(fā)票確定銷售成本。b企業(yè)稅收:免征增值稅帳務(wù)處理:【例】某企業(yè)從巴西訂購了一批10萬美元棉紡織品發(fā)往韓國,給韓國商人商談價格是12萬美元,這筆交易中,賬務(wù)處理以下:1、向巴西訂貨并支付貨款:借預(yù)付貨款----巴西xx商戶10萬usd貸銀行存款----美元賬戶10萬usd收到提單后,設(shè)轉(zhuǎn)口庫存商品賬戶借轉(zhuǎn)口庫存商品10萬usd貸預(yù)付貨款----巴西xx商戶10萬usd2、與韓商簽署協(xié)議,借應(yīng)收賬款----韓國x用戶12萬usd貸主營業(yè)務(wù)收入----轉(zhuǎn)口貿(mào)易收入12萬usd3、收到韓商貨款借銀行存款----美元賬戶12萬usd貸應(yīng)收賬款----韓國x用戶12萬usd4、提單轉(zhuǎn)讓給韓國商人,結(jié)轉(zhuǎn)成本借主營業(yè)務(wù)成本---轉(zhuǎn)口貿(mào)易成本10萬usd貸轉(zhuǎn)口庫存商品10萬usd1轉(zhuǎn)口貿(mào)易發(fā)生,關(guān)鍵是有些國家(或地域)因為地理、歷史、政治或經(jīng)濟原因,其所處位置適合于作為貨物銷售中心。這些國家(或地域)輸入大量貨物,除了部分供本國或當?shù)赜蛳M外,又再出口到鄰近國家和地域。如新加坡、香港、倫敦、鹿特丹等,都是國際著名中轉(zhuǎn)地,擁有數(shù)量很大轉(zhuǎn)口貿(mào)易。它們經(jīng)過轉(zhuǎn)口貿(mào)易除了能夠得到可觀轉(zhuǎn)口利潤和倉儲、運輸、裝卸、稅收等收入外,同時也推進了當?shù)亟鹑凇⒔煌ā㈦娪嵉刃袠I(yè)發(fā)展。問:轉(zhuǎn)口貿(mào)易可否平進平出,怎樣賬務(wù)處理?答:首先,請明確物流園企業(yè)是以她人名義進口再出口,還是以貴企業(yè)名義進口再出口。因為,這在稅收政策上享受是不一樣。假如是貴企業(yè)委托區(qū)內(nèi)物流企業(yè)代理進口,再以貴企業(yè)名義出口,是不能享受出口退稅政策。只能根據(jù)通常代理進口和出口業(yè)務(wù)對待,在區(qū)內(nèi)企業(yè)享受免稅政策。以下是按進口步驟征稅會計列科目,如區(qū)內(nèi)企業(yè)免稅可不用應(yīng)繳稅費科目。但貴企業(yè)為中國企業(yè),應(yīng)該按相關(guān)稅費繳納。一、代理出口貨物計算與會計處理(增值稅)(一)受托方賬務(wù)處理與計算受托方代理出口貨物只包含營業(yè)稅等方面計算,但因為此項業(yè)務(wù)與出口貨物退(免)稅相關(guān),特舉例以下。借:受托代銷商品——用戶——商品名稱貸:應(yīng)付賬款——中國委托單位(代理出口貨款)同時,在備查簿中作單式記賬登記借:代管物資——某某商品(2)代辦出口托運受托方依據(jù)代理出口合約及代管商品,代辦出口單證并向運輸單位辦理托運手續(xù)時,應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)儲運部門開具蓋有“代理業(yè)務(wù)”戳記出庫單,在備查簿上作單式記賬登記:借:代管物資——待運和發(fā)出商品——商品名稱并作單式記賬:貸:代管物資——某某商品(3)代辦出口交單受托方在代理商品裝運出口后,在信用證要求日期內(nèi),將全套出口單證按協(xié)議要求結(jié)算方法向銀行辦理交單手續(xù)時,財會部門應(yīng)憑儲運部門通知,作以下會計分錄:借:應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款用戶貸:主營(其她)業(yè)務(wù)收入——代理出口銷售(收入)——商品名稱同時,結(jié)轉(zhuǎn)代理出口進價,借:主營(其她)業(yè)務(wù)成本——代理出口銷售成本——商品名稱貸:受托代銷商品——用戶——商品名稱2同時,注銷備查賬簿中單式記賬登記。貸:代管物資——待運和發(fā)出商品——商品名稱假如是委托方自行將出口貨物運往港口等交貨地,會計處理只經(jīng)過備查簿“代管物資——某某商品”來進行登記。代辦出口貨物時借:代管物資——某某商品代辦出