2024注冊稅務師-涉稅實務基礎講義第一章導論知識點1：稅務師行業(yè)的特點稅務師行業(yè)具有主體資格的特定性、涉稅服務活動的公正性、法律約束性、執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性、執(zhí)業(yè)內容的確定性、稅收法律責任的不轉嫁性、執(zhí)業(yè)有償服務性等特點。其中，稅收法律責任的不轉嫁性指稅務師開展涉稅服務業(yè)務，其責任一般不因為服務而轉移，由納稅人、扣繳義務人承擔，但稅務師有過錯的需承擔賠償責任。知識點2：稅務師的執(zhí)業(yè)原則包括自愿委托原則、依法涉稅服務原則、獨立公正原則、維護國家利益和保護委托人合法權益原則。試題1.以下不屬于稅務師行業(yè)特點的是（）。A.主體資格的特定性B.執(zhí)業(yè)活動的隨意性C.稅收法律責任的不轉嫁性D.執(zhí)業(yè)有償服務性答案：B。稅務師執(zhí)業(yè)活動有專業(yè)性和規(guī)范性，并非隨意性。2.稅務師在執(zhí)業(yè)中應遵循的原則不包括（）。A.自愿委托原則B.以企業(yè)利益為先原則C.獨立公正原則D.依法涉稅服務原則答案：B。稅務師應維護國家利益和保護委托人合法權益，并非單純以企業(yè)利益為先。第二章稅收征收管理知識點1：稅務登記管理包括設立登記、變更登記、注銷登記等。設立登記方面，從事生產、經(jīng)營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向生產、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。變更登記，納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。注銷登記，納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。知識點2：賬簿、憑證管理從事生產、經(jīng)營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。扣繳義務人應自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。知識點3：納稅申報納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅申報方式有直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等。試題3.從事生產、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內，向生產、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。A.10B.15C.30D.60答案：C。依據(jù)稅務登記管理規(guī)定，應在30日內辦理。4.扣繳義務人應自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起（）日內，設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。A.5B.10C.15D.30答案：B。符合賬簿、憑證管理中扣繳義務人設置賬簿的時間規(guī)定。5.下列不屬于納稅申報方式的是（）。A.直接申報B.電話申報C.郵寄申報D.數(shù)據(jù)電文申報答案：B。常見納稅申報方式不包括電話申報。第三章涉稅服務業(yè)務知識點1：涉稅鑒證業(yè)務包括納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證等。納稅申報類鑒證如企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證等。涉稅審批類鑒證如企業(yè)財產損失所得稅稅前扣除的鑒證等。涉稅鑒證業(yè)務流程包括鑒證準備、證據(jù)收集評價、鑒證報告出具等環(huán)節(jié)。知識點2：非涉稅鑒證服務業(yè)務包括稅務咨詢類服務、申報準備類服務、涉稅代理類服務和其他涉稅服務等。稅務咨詢類服務如稅收政策解讀等；申報準備類服務如代為編制納稅申報表等；涉稅代理類服務如代理納稅申報等。試題6.以下屬于涉稅鑒證業(yè)務的是（）。A.稅務咨詢B.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證C.代為編制納稅申報表D.代理納稅申報答案：B。A屬于非涉稅鑒證服務中的稅務咨詢類服務，C屬于申報準備類服務，D屬于涉稅代理類服務。7.涉稅鑒證業(yè)務流程不包括（）。A.鑒證準備B.稅務代理C.證據(jù)收集評價D.鑒證報告出具答案：B。稅務代理不屬于涉稅鑒證業(yè)務流程環(huán)節(jié)。第四章貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核知識點1：增值稅納稅申報代理一般納稅人增值稅納稅申報需填報《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料。小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報需填報《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。增值稅納稅審核重點關注銷售額、銷項稅額、進項稅額等。知識點2：消費稅納稅申報代理消費稅納稅申報需根據(jù)不同應稅消費品填報相應的納稅申報表。消費稅納稅審核重點關注應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量、適用稅率等。試題8.一般納稅人增值稅納稅申報需填報的主表是（）。A.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》B.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》C.《消費稅納稅申報表》D.《企業(yè)所得稅納稅申報表》答案：B。A是小規(guī)模納稅人填報，C是消費稅申報用表，D是企業(yè)所得稅申報用表。9.消費稅納稅審核不關注的是（）。A.應稅消費品的銷售額B.企業(yè)的固定資產折舊C.應稅消費品的銷售數(shù)量D.應稅消費品適用稅率答案：B。消費稅納稅審核重點在應稅消費品相關指標，與企業(yè)固定資產折舊無關。第五章所得稅納稅申報代理和納稅審核知識點1：企業(yè)所得稅納稅申報代理企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳。企業(yè)應自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。年度終了之日起5個月內，報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)所得稅納稅審核重點關注收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以前年度虧損等。知識點2：個人所得稅納稅申報代理個人所得稅納稅申報根據(jù)不同應稅項目有不同規(guī)定。如工資、薪金所得，實行按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月15日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。個人所得稅納稅審核重點關注應稅所得項目、扣除項目、稅率等。試題10.企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，應自月份或者季度終了之日起（）日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。A.7B.10C.15D.30答案：C。符合企業(yè)所得稅預繳申報時間規(guī)定。11.個人所得稅工資、薪金所得實行按月計征，扣繳義務人或者納稅義務人應在次月（）日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。A.7B.10C.15D.30答案：C。這是個人所得稅工資、薪金所得申報繳納時間規(guī)定。12.企業(yè)所得稅納稅審核不關注的是（）。A.收入總額B.職工個人消費支出C.各項扣除D.以前年度虧損答案：B。企業(yè)所得稅審核關注與企業(yè)經(jīng)營相關的收入、扣除等，職工個人消費支出一般不在審核范圍內。第五章其他稅種納稅申報代理和納稅審核知識點1：土地增值稅納稅申報代理土地增值稅納稅申報需根據(jù)轉讓房地產的收入、扣除項目等計算應納稅額。扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發(fā)成本、房地產開發(fā)費用等。土地增值稅納稅審核重點關注收入確認、扣除項目的真實性和合理性等。知識點2：房產稅納稅申報代理房產稅依照房產原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%；房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。房產稅納稅審核重點關注房產原值、租金收入等。知識點3：城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報代理城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。納稅審核重點關注土地面積的準確性、適用稅額等。試題13.土地增值稅扣除項目不包括（）。A.取得土地使用權所支付的金額B.企業(yè)的辦公費用C.房地產開發(fā)成本D.房地產開發(fā)費用答案：B。土地增值稅扣除項目與房地產開發(fā)相關，企業(yè)辦公費用不在扣除范圍內。14.房產出租的，房產稅的計稅依據(jù)是（）。A.房產原值B.房產凈值C.房產租金收入D.房產評估值答案：C。房產出租時以租金收入為計稅依據(jù)。15.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。A.納稅人實際占用的土地面積B.土地的評估價值C.土地的購買價格D.土地的使用年限答案：A。城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用土地面積計稅。第六章稅務行政復議代理知識點1：稅務行政復議的受案范圍包括征稅行為，如確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍等；行政許可、行政審批行為；發(fā)票管理行為，如發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等；稅收保全措施、強制執(zhí)行措施等。知識點2：稅務行政復議的申請申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。知識點3：稅務行政復議的受理復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理。試題16.以下不屬于稅務行政復議受案范圍的是（）。A.稅務機關的日常檢查行為B.征稅行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施答案：A。日常檢查行為一般不屬于行政復議受案范圍。17.申請人應在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內提出行政復議申請。A.15B.30C.60D.90答案：C。符合稅務行政復議申請時間規(guī)定。18.復議機關收到行政復議申請后，應在（）日內進行審查，決定是否受理。A.3B.5C.7D.10答案：B。這是復議機關審查受理時間規(guī)定。第七章稅務咨詢與稅務顧問知識點1：稅務咨詢的形式包括書面咨詢、電話咨詢、晤談等。書面咨詢是最為常用的一種咨詢方式。知識點2：稅務顧問的服務內容包括政策指導、辦稅指導、提供信息等。試題19.稅務咨詢最常用的形式是（）。A.電話咨詢B.晤談C.書面咨詢D.網(wǎng)絡咨詢答案：C。書面咨詢是最常用的稅務咨詢形式。20.稅務顧問的服務內容不包括（）。A.政策指導B.稅務代理申報C.辦稅指導D.提供信息答案：B。稅務代理申報不屬于稅務顧問服務內容。第八章稅務師執(zhí)業(yè)風險與稅務師事務所質量控制知識點1：稅務師執(zhí)業(yè)風險的影響因素包括委托人方面的因素，如委托人的納稅意識、財務核算基礎等；稅務師事務所及其稅務師方面的因素，如專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德水平等；其他部門或人員方面的因素，如稅收政策的變化等。知識點2：稅務師事務所質量控制的要素包括質量控制責任、職業(yè)道德規(guī)范、人力資源、業(yè)務承接與保持、業(yè)務委派、業(yè)務實施、業(yè)務質量監(jiān)控、業(yè)務工作底稿及檔案管理等。試題21.以下屬于稅務師事務所及其稅務師方面影響執(zhí)業(yè)風險的因素是（）。A.委托人的納稅意識B.稅收政策的變化C.專業(yè)勝任能力D.其他部門的干預答案：C。A屬于委托人方面因素，B和D屬于其他部門或人員方面因素。22.稅務師事務所質量控制要素不包括（）。A.業(yè)務收費標準B.業(yè)務承接與保持C.業(yè)務質量監(jiān)控D.職業(yè)道德規(guī)范答案：A。業(yè)務收費標準不屬于質量控制要素。試題補充23.從事生產、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起（）日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。A.5B.10C.15D.30答案：C。這是關于財務制度備案時間的規(guī)定。24.涉稅服務業(yè)務報告應當由（）個以上具有涉稅服務業(yè)務資質的涉稅服務人員簽字。A.1B.2C.3D.4答案：B。為保證報告質量，需2個以上有資質人員簽字。25.下列關于稅務師對印花稅計稅依據(jù)的審核，錯誤的是（）。A.合同或具有合同性質的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據(jù)C.權利、許可證照以應稅憑證件數(shù)作為計稅依據(jù)D.產權轉移書據(jù)以書據(jù)中所載的含增值稅金額為計稅依據(jù)答案：D。產權轉移書據(jù)以書據(jù)中所載的不含增值稅金額為計稅依據(jù)。26.稅務師在對企業(yè)的增值稅納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將購進的貨物用于（），其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A.對外投資B.無償贈送他人C.集體福利D.分配給股東答案：C。用于集體福利的購進貨物，進項稅額不得抵扣。27.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費B.合理的勞動保護支出C.財產保險費D.公益性捐贈支出答案：A。企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅時扣除。28.個人取得的下列所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.退休人員再任職取得的收入B.從非任職公司取得的董事費收入C.個人因從事彩票代銷業(yè)務取得的所得D.個人因專利權被企業(yè)使用而取得的經(jīng)濟賠償收入答案：B。A按“工資、薪金所得”征稅，C按“個體工商戶的生產、經(jīng)營所得”征稅，D按“特許權使用費所得”征稅。29.土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的，按照（）計算征收。A.最高一檔稅率B.扣除項目金額不得扣除的原則C.成交價格加倍，扣除項目金額減半的辦法D.房地產評估價格答案：D。隱瞞、虛報成交價格按房地產評估價格計算征收。30.某企業(yè)擁有一棟房產，原值為1000萬元，當?shù)匾?guī)定的房產稅扣除比例為30%，則該企業(yè)全年應繳納的房產稅為（）萬元。A.8.4B.12C.3.6D.10.8答案：A。應納稅額=1000×(1-30%)×1.2%=8.4（萬元）。31.下列關于稅務行政復議管轄的表述中，正確的是（）。A.對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議B.對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，只能向該稅務局的本級人民政府申請行政復議C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議D.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其上級稅務機關申請行政復議答案：A。B可向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議；C應先向國家稅務總局申請行政復議；D向其所屬稅務局申請行政復議。32.稅務師事務所制定質量控制制度時，應當考慮的因素不包括（）。A.稅務師事務所的規(guī)模和業(yè)務類型B.成本效益原則C.人員素質D.稅務機關的要求答案：D。制定質量控制制度主要考慮事務所自身因素，而非稅務機關要求。33.以下關于涉稅服務關系確立的前提，表述錯誤的是（）。A.委托項目必須符合法律規(guī)定B.受托涉稅服務機構及專業(yè)人員具有一定資格C.稅務師承辦業(yè)務必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理D.必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，且無需雙方簽字蓋章答案：D。必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，并由雙方簽字蓋章。34.某小規(guī)模納稅人2024年1月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，該小規(guī)模納稅人當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.1C.0.2D.0.4答案：A。應納稅額=10.3÷(1+3%)×3%=0.3（萬元）。35.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B。符合企業(yè)所得稅關于公益性捐贈扣除比例規(guī)定。36.下列關于資源稅的表述中，錯誤的是（）。A.資源稅的征稅對象包括應稅礦產品和鹽B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照從價計征方式征收資源稅D.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，視同銷售，繳納資源稅答案：C。對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照從量計征方式征收資源稅。37.稅務師在審核企業(yè)所得稅時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)計提的下列準備金中，不得在稅前扣除的是（）。A.存貨跌價準備B.壞賬準備C.固定資產減值準備D.以上都是答案：D。企業(yè)計提的存貨跌價準備、壞賬準備、固定資產減值準備等準備金不得在稅前扣除。38.個人轉讓股權的下列情形中，稅務機關可以核定股權轉讓收入的是（）。A.股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的低價轉讓股權B.申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的C.轉讓方因出國定居而轉讓股權D.轉讓方因家庭重大疾病而轉讓股權答案：B。申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由時，稅務機關可核定股權轉讓收入。39.某房地產開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的寫字樓一幢，取得不含稅銷售收入10000萬元，允許扣除的取得土地使用權所支付的金額、房地產開發(fā)成本等合計4000萬元，開發(fā)費用為1000萬元，與轉讓房地產有關的稅金為500萬元。該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納的土地增值稅為（）萬元。A.1350B.1500C.1650D.1800答案：A。增值額=10000-(4000+1000+500+4000×20%)=3700（萬元），增值率=3700÷(4000+1000+500+4000×20%)≈53%，應納稅額=3700×40%-6300×5%=1350（萬元）。40.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：A。B應自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納；C自交付出租、出借房產之次月起繳納；D合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納。41.稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當自提交結果之日起至少保存（）年。A.5B.10C.15D.20答案：B。業(yè)務檔案應至少保存10年。42.以下關于稅務行政復議申請人的表述，錯誤的是（）。A.合伙企業(yè)申請行政復議的，應當以核準登記的企業(yè)為申請人B.股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認為稅務具體行政行為侵犯企業(yè)合法權益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復議C.有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬不得申請行政復議D.有權申請行政復議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權利義務的法人或者其他組織可以申請行政復議答案：C。有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議。43.某企業(yè)2024年3月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.17D.11.7答案：B。組成計稅價格=100×(1+10%)=110（萬元），應納稅額=110×13%=14.3（萬元）。44.稅務師在審核消費稅時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產的應稅消費品用于（），應視同銷售繳納消費稅。A.連續(xù)生產應稅消費品B.在建工程C.管理部門D.以上都是答案：D。將自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品以外的其他方面，如在建工程、管理部門等，應視同