一、單項選擇題

1.居民企業取得下列各項收入中，按照企業所得稅法

和實施條例規定應并入應納稅所得額征收企業所得稅的是

（）o

A.國債利息收入

B.財政撥款

C.居民企業持有其他居民企業公開發行并上市流通的

股票12個月以上取得的投資收益

D.資產溢余收益

2.下列不屬于“企業所得稅”的納稅義務人的是（）。

A.我國境內注冊成立的有限責任公.B.我國境內注冊成

立的股份有限公司

C.個人獨資企業

D.境外注冊成立但實際管理機構在我國境內的外國企

業

3.按合同約定采用分期收款方式銷售貨物的增值稅納稅

義務發生時間為?.）

A.收到貨款的當天

B.貨物發出的當天

C.合同規定的收款H期的當天

D.全部價款收到的當天

4.納稅人自產自用的應稅消費品，沒有同類消費品銷售

價格時復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格為（）

A.組成計稅價格=（成本+利潤）+（1—比例稅率）

B.組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量X定額

稅率）■="（1—比例稅率）

C組成計稅價格=（成本+利潤）4-（1一定額稅率）

D.組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量X定額稅

率）?。?一定額稅率）

5.我國現行增值稅屬于（）

A.生產型增值稅

B.收入型增值稅

C.消費型增值稅

D.積累型增值稅

6.下列關于銷項稅額確認時間的說法正確的是（）

A.托收承付、委托銀行收款方式銷售的，為收到貨款的

當天

B.直接收款方式銷售的，為發貨當天

C.預收貨款方式銷售的，為收款當天

D.將資產貨物用于集體福利和個人消費的，為貨物移送

當天

7,根據企業所得稅法及實施條例規定，下列不屬于企業

所得稅視同銷售的有?.）o

A.企業將自產的貨物用于捐贈

B.企業將自產的貨物用于職工福利

C.企業將自產的貨物用于本企業基建工程

D.企業將自產的貨物用于利潤分配

2

8.按照企業所得稅法和實施條例規定，下列表述中不

正確的是（）。

A.發生的與生產經營活動有關的業務招待費，不超過

銷售（營業）收入5%。的部分準予扣除

B.發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的

部分準予稅前扣除

C.為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療

保險費在規定標準內準予扣除

D.為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除

9.某汽車輪胎生產企業為增值稅一般納稅人，2007年度

購進原材料準予抵扣的進項稅510萬元；銷售輪胎10萬套,

其中開具增值稅專用發票取得銷售額4000萬元，開具普通

發票取得的銷售額1170萬元。增值稅稅率17%,消費稅稅率

3%,城市維護建設稅稅率7%,教育費附加征收率3%o計算

應納稅所得額時，準予扣除的銷售稅金及附加為（）萬

7Lo

A1QQRRR。CR74DR14

10.某公司2008年度［現會計利潤總額25.36萬元。其

中“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生

產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元;

經過批準向本企業職工借入生產用資金60萬元，借用期限

10個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2008年度的應納

稅所得額為（）萬元。

A.21.86B.26.3..C.30.36D.33.36

11.某企業2008年全年取得收入總額為3000萬元；銷

售成本、銷售費用、管理費用共計2800萬元；營業外支出

中列支40萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災區

捐款10萬元，直接向某困難地區捐贈5萬元，非廣告性贊

助25萬元。該企業全年應繳納企業所得稅（）萬元

A.41.25B.47.5C.46.25D.43.5

12.某國家重點扶持的高新技術企業，2006年虧損65萬

元，2007年度虧損15萬元，2008年度盈利200萬元，2008

年該企業應納的企業所得稅稅額為（）萬元。

A.2...C.3...D.40

13.某企業2008年實現利潤800萬元，殘疾人工資30

萬元，無其他納稅調整事項，該企業2008年應繳納企業所

得稅（）萬元。

A.20.B.186.2.C.193.7.D.192.5

3

14.下列關于應納稅所得額的表述，正確的是..）o

A.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各

項扣除-允許彌補的以前年度虧損

B.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項扣除-允

許彌補的以前年度虧損

C.應納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項扣除-允許

彌補的以前年度虧損

D.應納稅所得額=收入總額-各項扣除-允許彌補的以前

年度虧損

15.納稅人銷售貨物適用13%低稅率為（）

A.銷售糧食B.銷售不動產C.轉讓無形資產D.

銷售殘疾人專用輪椅

16.居民企業取得下列各項收入中，按照企業所得稅法

和實施條例規定應并入應納稅所得額征收企業所得稅的是

（）o

A.國債利息收入

B.財政撥款

C.300萬元的技術轉讓所得

D.居民企業持有其他居民企業公開發行并上市流通的

股票10個月取得的投資收益

17.下列不屬于“企業所得稅”的納稅義務人的是

A.我國境內注冊成立的有限責任公.B.我國境內注冊成

立的股份有限公司

C.個人獨資企業

D.境外注冊成立但實際管理機構在我國境內的外國企

業

18.從事貨物生產或者提供增值稅應稅勞務的納稅人一

般納稅人年銷售額的標準為（）以上

A.50萬元

B.80萬元

C.100萬元

D.180萬元

4

二、多項選擇題

1.下列內容中，應在“應交稅費一一應交增值稅”科目貸方

登記的有（）o

A.進項稅額B.銷項稅額C.出口退稅D.減免稅款

2..某企業為增值稅一般納稅人，在生產經營過程中發生

如下進項稅額，其中（）可以按規定從銷項稅額中

進行抵扣

A.從農戶直接購買其自產農產品，根據農產品收購發票

上的收購價格計算的進項稅額

B.從廢舊物資經營單位購進廢舊物資取得發票計算的進

項稅額

C.購進原材料而取得承運部門開具的運輸發票，根據運

費計算的進項稅額

D.進口貨物取得的海關進口增值稅專用繳款書上所列

的進項稅額

3.根據現行增值稅法的規定，下列表述正確的有

（）.

A.納稅人銷售貨物（非酒類）而出租出借的包裝物押金,

單獨記賬核算的應計入銷售額納稅

B.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（非金銀首飾），

應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額納稅

C.以物易物雙方均應做購銷處理，以各自發出的貨物確

定銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物確定進項稅額

D.納稅人采用現金折扣方式銷售貨物，一律按原銷售

額計算納稅

4.企業發生下述事項屬于增值稅征收范圍的有（）

A.隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入

B.銷售本企業的貨物并同時由本企業車隊送貨收取運

費

C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保

險費收入

0.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

5.下列事項允許抵扣固定資產進項稅額的包括（）

A.購進用于生產應稅產品和同時用于非應稅事項的設備

B.接受贈送生產應稅產品的設備及運費

C.外購用于個人消費的應繳消費稅的摩托車

D.外購用于非增值稅應稅項目的設備。

6.按照企業所得稅法及實施條例的規定，企業所得稅

的稅率包括（ABCD）o

A.25%B.20%C.15%D.10%

7.征收增值稅同時又征收消費稅的貨物，其組成計稅

價格計算公式為（/BD）

A.組成計稅價格=成本+利澗

B.組成計稅價格=成本+利潤+消費稅

C.組成計稅價格=成本+利潤+增值稅

D.組成計稅價格=（成本+利潤）/（1-消費稅稅率）

8.根據企業所得稅法及實施條例規定，下列屬于企業

所得稅視同銷售的有（/ABD）。

A.企業將自產的貨物用于捐贈

B.企業將自產的貨物用于職工福利

C.企業將自產的貨物用于本企業基建工程

D.企業將自產的貨物用于償債

9.某日化廠5月份銷售化妝品一批，不含稅售價為

50000元，隨同產品銷售但單獨計價的包裝物1000個，普通

發票上注明單價為每個10元，款項尚未收到?；瘖y品的消費

稅稅率為30%。則該企業有關增值稅和消費稅的會計處理，

正確的是（/CD）o

A.借：應收賬款68500

6

貸：主營業務收入50000

其他業務收入10000

應交稅費一應交增值稅（銷）8500

B.借：營業稅金及附加15000

貸：應交稅費一應交消費稅15000

C.借：應收賬款68500

貸：主營業務收入50000

其他業務收入8547.01

應交稅費一應交增值稅（銷）9952.99

D.借：營業稅金及附加17564.10

貸：應交稅費一應交消費稅17564.10

10.某工業企業出租固定資產（機器設備、房屋建筑物

等），5月份收到租金23400元。則該企業有關業務的會計處

理，正確的是（/AB）o

A.借：銀行存款23400

貸：其他業務收入23400

B.借：營業稅金及附加1170

貸：應交稅費一應交營業稅1170

C.借:銀行存款23400

貸：其他業務收入20000

應交稅費一應交增值稅（銷）3400

D.借:營業稅金及附加1000

貸：應交稅費一應交營業稅1000

11.根據企業所得稅法及實施條例規定，對企業的有關

工資及三費的表述中，正確的是（）0

A.企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

B.企業計提的職工福利費支出，不超過工資薪金總額

14%的部分，準予扣除。

C.企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分,

準予扣除。

D.除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生

的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額1.5%的部分,

7

準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

三、判斷題

L企業將購入的貨物無償贈與他人，因該貨物購買時已繳

納了增值稅，所以，贈送他人時可以不再并入銷售額征稅。

（）

2,自產自用的應稅消費品應在移送使用時納稅….）

3.根據企業所得稅法及實施條例規定，企業將自產的

產品用于本企業的基建工程，應作為視同銷售行為應計算

繳納增值稅，但不繳納企業所得稅。（）

4.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分

別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷

售額的，從高適用稅率。（）

5.依據所得稅法被認定為居民企業的外國企業其來源

于中國境外的所得不需繳納所得稅。（）

6.已抵扣進項稅額的購進貨物，如果作為投資提供給

其他單位，應將該貨物的進項稅額從當期發生的進項稅額

中扣減。（）

7.單位和個人將不動產無償贈與他人，因未取得收入,

所以不征營業稅。（）o

8.消費稅是價內稅，納稅人和負稅人是一致的。（）

9.納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出和業務

宣傳費支出，可以根據實際發生數扣除。（）

10.企業所得稅中應納稅所得額的界定既包括經常性的

經營所得也包括臨時性和偶然性的所得（）

H.企業在銷售過程中，為了鼓勵購貨方及早償還貨款，按付款時間給予購貨方一定

比例的貨款折扣，不得從貨物銷售額中減除。（）

12.單位和個人將不動產無償贈與他人，因未取得攻入，所以不征收營業稅。（）

13.依據所得稅法被認定為居民企業的外資企業其來

8

源于中國境外的所得不需繳納所得稅。（）

14.已抵扣進項稅額的購進貨物，如果作為投資提供給其他單位，應將該貨物的進項

稅額從當期發生的進項稅額中扣減。（）

15.納稅人委托加工為應稅消費品收回后直接出售的，不再征收消費稅。（）

16.根據企業所得稅法及實施條例規定，企業計提的職

工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣

除。（）

17.某工業企業2008年度實際發生的業務招待費50萬

元，當年實現的銷售收入為4000萬元，則該企業當年在企

業所得稅前扣除的招待費為20萬元。（）

18.某服裝廠2008年度產品銷售收入500萬元，其他業

務收入100萬元，營業外收入60萬元。該年度支付廣告費

80萬元，業務宣傳費為50萬元。則該企業準予在稅前扣除

的費用90萬元。（）

四、簡答題

1.簡述增值稅的視同銷售的范圍。

2.比較兼營與視同銷售并舉例說明。

3.比較增值稅與所得稅的視同銷售范圍的異同。

4、不作為計算增值稅銷售額的價外收費有哪些？

五、計算分析題

（一）某企業為借方本年發生忖方本年發生額

增值稅一般納稅額

人，某年末利潤

表事項如下：

賬戶名稱

主營業務收入8000萬

9

主營業務成本3800萬

其他業務收入150萬

其他業務成本80萬

營業稅金及附加539萬

銷售費用1376萬

管理費用708萬

財務費用31萬

資產減值損失100萬

公允價值變動損106萬

益

投資收益600萬

營業外收入200萬

營業外支出---------2507?

合計6884萬9056萬

除上述資料外，本年和應納稅所得額計算有關的部分業務

還包括：

1.本年度用于新產品的研發支出總額為2000萬元，其中

研究支出800萬（料:20萬,人工費400萬,其他380萬）,

開發支出1200萬（假設耗用的資產全部為銀行存款）中

符合資本化條件的800萬。

2.本年度購入環保設備一臺，設備的購入成本為200萬元,

按規定可獲得設備價值10%的抵減。

10

3.本年的固定資產折舊總額為150萬元，按稅法標準的

本年可稅前扣除的折舊費為166萬。

4.上年發生并在稅前扣除的壞賬100萬元本年對方又償

還。

5.本年財產清查有一項賬外固定資產，凈值為20力。

6.管理費用中包括為管理人員購入的商業保險元。

7.投資收益中包含權益法核算的被投資企業本年凈利本單

位應占份額20萬元

根據上述事項列出所得稅關于各項收入、扣除與會計不同的

事項并在計算該企業本年利潤的基礎上計算納稅調增金額、

納稅調減金額和應納稅所得額。

調整事納稅調增金額納稅調減金額

項

合計

會計利潤二

應納稅所得額=

應交所得稅二

（二）

1,市公司自2007年初開始對銷售部門的一項設備提取

11

折舊，該設備的原價為110萬元，預計凈殘值為3萬元，折

舊期為5年，采用直線法提取折舊。2008年末該設備的可

收回價值為61萬元。2009年無減值跡象。2010年末該設備

的可收回價值為14萬元。稅務部門審核凈殘值過低，核定

為10萬,直線法。

計算各年末應調整的應納稅所得額。

（三）某啤酒廠系增值稅一般納稅企業，“其他應付款

——存入保證金”賬戶反映的啤酒箱押金情況如下：

2005年9月收取100元，2005年12月收取300元,

2006年10月銷售啤酒不含稅銷售額為10000元，同時另收

啤酒箱押金500元，記入“其他應付款一一存入保證金”賬

戶。以前收取押金均未退還，亦未作任何賬務處理。計算該

啤酒廠2006年10月份的銷項稅額。

（四）.2009年1月份，某洗衣機廠廠生產出最新型號

的洗衣機，每臺不含稅單價為2500元，每臺單位成本為

1200兀。當月發生如卜經濟業務：?.L1月3日，，購進

生產洗衣機用原材料一批，取得防偽稅控增值稅專用發票

上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，并在當月

未通過認證，材料已驗收入庫；??2.1月5日，向希望小學

贈送洗衣機10臺.

3.1月11日，采取以舊換新方式從消費者個人手中收購

舊型號洗衣機，銷售新型號洗衣機200臺，每臺舊型號洗衣

機折價為400元；..4.1月13,日向各大商場銷售洗衣機

1000臺，對這些大商場在當月20天內付清1000臺洗衣機

購貨款均給予了5%的銷售折扣；

?5.1月18日，發貨給外省分支機構200臺，用于銷售,

并支付發貨運費等費用3000元，其中取得運輸單位開具的

貨票上注明的運費2000元，建設基金500元，裝卸費300

元，保險費100元，保管費100元；

6.1月23日，購進兩臺洗衣機檢測設備，取得的增值稅

專用發票上注明的增值稅稅額為30萬元。

本月應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”期初余額為

3000元，計算本期的應交增值稅。

資料：假定某企業為居民企業，所得稅稅率為25%,

2009年末有關利潤表情況如下：

單位：萬元本年借方發生額本年貸方發生額

賬戶名稱

12

主營業務收入7500

主營業務成本3300

營業稅金及附加120

銷售費用2010

管理費用1440

財務費用180

營業外收入210

營業外支出150

合計72007710

除上述資料外，本年和應納稅所得額計算有關的業務

還包括：

1.本年共計發生廣告費1350萬元；

2.本年共計發生業務招待費45萬元；

3.本年通過公益性社會團體向希望工程捐款90萬元；

4.本年支付稅收滯納金18萬元；

5.本年實發工資總額450萬元，撥繳職工工會經費9萬

元，支出職工福利費69萬元，支出職工教育經費18萬元;

6.2008年企業應納稅所得額為-122.55萬元。

麥或-計管納我H用塘全窘而納旗調減全新

廣告器99S

\11/名招建祥

招贈古由

科的滯納金

儂丁福利斯6

RRT勤吉籍?7B

四前生府與119SS

合計amss119SS

會計利潤

=7500+210-3300-120-2010-1440-180-150=510（萬元）

應納稅所得額

13

=510+225+18+28.8+18+6+6.75-112.55=700（萬元）

2009年應交所得稅=700*0.25=17.5（萬元）

五、綜合業務題

（-）某企業2009年發生以下業務：

1.銷售甲商品售價金額元，銷項稅額17000元，包裝物100

個出租，共計租金9360元，一次性收取包裝物押金5850

元。對方逾期1年沒有退還包裝物，視為逾期，押金沒收。

2.自產電視機作為職工福利發給銷售部職工10臺，成本

3000元/臺，不含稅售價為4500元/臺。

3,銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價

格為80000元，增值稅額為13600元，已經確認銷售收入「

對方在驗收過程中發現商品質量嚴重不合格，發起退貨本

方同意。銷貨款項尚未收到，開具紅字專用發票。

4、本月外購原材料并入庫，取得防偽稅控增值稅專用發票

（當月認證）上注明的價款為12000元，增值稅額為2040

元，數量為100噸，銷貨方代墊運費2200元，其中包括建

設基金500元，裝卸費、保險費200元，原材料因運輸中發

生正常損失1噸。上述款項均已付清。

5.本月外購電力買價50萬元，增值稅進項稅額8.5萬，款

項已委托銀行付清并已取得增值稅專用發票。結轉職工食堂

及浴池負擔的外購電力5萬，增值稅&500元。

6.修理本單位車間的機床，取得增值稅專用發票一張（當月

認證通過）,注明修理費20000元,稅額3400元,款項已用銀

行存款支付。

7、從國內采購機器設備一臺給生產部門使用，專用發票上

注明價款50萬元，增值稅8.5萬元，購進固定資產所支付

的運輸費用0.5萬元，安裝材料成本5000元（不含稅），其

他費用合計5000元，取得合法發票，所有款項均用銀行存

款支付。

8、銷售小汽車一輛，原賬面價值15萬，己提折舊6萬，以

8萬元的價格售出，開具普通發票。

9、從廢品回收站收購廢鋼鐵一批，發票金額為50000元，當

14

月驗收入庫，約定3個月后付款。

10、以自產產品向投資人分配利潤，產品的成本為60

萬元，銷售價格為100萬元（不含稅）。

11、某日化廠某月銷售化妝品一批，不含稅售價為

10000元，隨同產品銷售但單獨計價的包裝物100個，普通

發票上注明單價為每個10元，款項尚未收到。

要求：1.根據下列資