醫(yī)院財務(wù)日常管理制度一、總則（一）目的為加強醫(yī)院財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)日常工作流程，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項工作的順利開展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)院實際情況，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各科室、部門及全體財務(wù)人員。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)真實、準確、完整地反映醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.規(guī)范性原則：規(guī)范財務(wù)核算、資金管理、票據(jù)管理等各項工作流程，做到有章可循。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運營成本。二、財務(wù)機構(gòu)與人員管理（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置醫(yī)院設(shè)立獨立的財務(wù)科，負責(zé)醫(yī)院財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)科根據(jù)工作需要設(shè)置財務(wù)核算、預(yù)算管理、成本控制、資金管理、物價管理等崗位，明確各崗位職責(zé)。（二）財務(wù)人員配備1.財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷更新知識結(jié)構(gòu)。2.根據(jù)醫(yī)院規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理配備財務(wù)人員，確保各項財務(wù)工作的順利開展。財務(wù)人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如有人員變動，應(yīng)及時辦理交接手續(xù)。（三）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)科長職責(zé)負責(zé)財務(wù)科全面工作，組織制定和實施財務(wù)管理制度、工作計劃。組織財務(wù)核算，編制財務(wù)報表，定期進行財務(wù)分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。負責(zé)資金管理，合理安排資金，確保醫(yī)院資金安全和正常運轉(zhuǎn)。組織編制醫(yī)院預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，進行預(yù)算調(diào)整和分析。負責(zé)成本核算與控制，制定成本管理措施，降低醫(yī)院運營成本。組織協(xié)調(diào)與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，依法納稅，接受審計監(jiān)督。負責(zé)財務(wù)人員的培訓(xùn)、考核和管理，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。2.會計崗位職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度和醫(yī)院財務(wù)制度，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責(zé)審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正補充。定期核對賬目，做到賬賬相符、賬實相符、賬表相符。負責(zé)會計檔案的整理、歸檔、保管和查閱工作。協(xié)助財務(wù)科長做好其他財務(wù)工作。3.出納崗位職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確保現(xiàn)金收付安全、準確。負責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計做好財務(wù)核算工作，定期與會計核對賬目。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。三、財務(wù)核算管理（一）會計核算基礎(chǔ)醫(yī)院會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。（二）會計科目設(shè)置按照國家統(tǒng)一會計制度和醫(yī)院財務(wù)制度的規(guī)定，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)財政部門批準，并在財務(wù)報表附注中說明。（三）會計憑證編制1.財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)內(nèi)容完整、摘要清楚、會計分錄正確、編號連續(xù)。2.記賬憑證應(yīng)經(jīng)審核人員審核簽字后，方可據(jù)以登記賬簿。審核人員應(yīng)對記賬憑證的真實性、合法性、準確性進行審核，發(fā)現(xiàn)問題及時更正。（四）會計賬簿登記1.財務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定的會計科目和記賬方法，及時、準確地登記會計賬簿。會計賬簿應(yīng)做到賬頁整潔、字跡清晰、摘要簡明、數(shù)字準確。2.會計賬簿應(yīng)定期結(jié)賬，結(jié)賬前應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并核對賬目。結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出每個賬戶的期末余額，并在摘要欄注明“本月合計”或“本年累計”字樣。3.年度終了，應(yīng)將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（五）財務(wù)報表編制1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度和財政部門的要求，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。2.財務(wù)報表應(yīng)數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報表應(yīng)由單位負責(zé)人和財務(wù)科長簽字并蓋章后報送。3.醫(yī)院應(yīng)定期對財務(wù)報表進行分析，了解醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以解決。四、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.醫(yī)院應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，按照“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財”的原則，編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)堅持自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序。各科室、部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院總體目標(biāo)和本科室、部門工作計劃，提出本科室、部門的預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)科審核匯總。3.財務(wù)科應(yīng)根據(jù)各科室、部門的預(yù)算建議數(shù)，結(jié)合醫(yī)院財力狀況，進行綜合平衡，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議。4.醫(yī)院預(yù)算管理委員會應(yīng)根據(jù)國家政策法規(guī)、醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，對預(yù)算草案進行審議，提出修改意見。財務(wù)科應(yīng)根據(jù)審議意見對預(yù)算草案進行修改完善，報醫(yī)院院長辦公會審定后，提交醫(yī)院職工代表大會審議通過。5.醫(yī)院年度預(yù)算經(jīng)職工代表大會審議通過后，報上級主管部門和財政部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院應(yīng)嚴格執(zhí)行年度預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)分解到各科室、部門，明確各科室、部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.各科室、部門應(yīng)按照預(yù)算安排組織收入、控制支出，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性。財務(wù)科應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.醫(yī)院應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各科室、部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價。對預(yù)算執(zhí)行好的科室、部門給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的科室、部門進行通報批評，并責(zé)令其限期整改。（三）預(yù)算調(diào)整1.醫(yī)院預(yù)算一經(jīng)批準，一般不予調(diào)整。但在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于國家政策法規(guī)調(diào)整、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃變化、不可抗力因素等原因，導(dǎo)致預(yù)算收支與實際情況發(fā)生較大差異，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按規(guī)定程序進行調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)先由各科室、部門提出書面申請，說明調(diào)整原因和調(diào)整金額，報財務(wù)科審核。財務(wù)科應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況和各科室、部門的申請，提出預(yù)算調(diào)整方案，報醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議。3.醫(yī)院預(yù)算管理委員會應(yīng)根據(jù)國家政策法規(guī)、醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算調(diào)整方案進行審議，提出修改意見。財務(wù)科應(yīng)根據(jù)審議意見對預(yù)算調(diào)整方案進行修改完善，報醫(yī)院院長辦公會審定后，提交醫(yī)院職工代表大會審議通過。4.醫(yī)院預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)職工代表大會審議通過后，報上級主管部門和財政部門備案。五、收入管理（一）收入范圍醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。（二）醫(yī)療收入管理1.醫(yī)療收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。門診收入包括掛號收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他門診收入等；住院收入包括床位收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他住院收入等。2.醫(yī)院應(yīng)嚴格執(zhí)行國家物價政策，按照規(guī)定的收費標(biāo)準收費，不得擅自提高或降低收費標(biāo)準。收費項目和收費標(biāo)準應(yīng)在醫(yī)院顯著位置公示，接受患者和社會監(jiān)督。3.醫(yī)院應(yīng)建立健全醫(yī)療收入管理制度，加強對醫(yī)療收入的核算和管理。財務(wù)科應(yīng)及時、準確地記錄和核算醫(yī)療收入，確保醫(yī)療收入的真實性、完整性和準確性。4.醫(yī)院應(yīng)加強對醫(yī)療收入票據(jù)的管理，嚴格按照票據(jù)管理規(guī)定使用和保管票據(jù)。收費人員應(yīng)使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，不得使用自制票據(jù)或白條收費。票據(jù)應(yīng)妥善保管，不得丟失、損毀。（三）財政補助收入管理1.財政補助收入是指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助和項目支出補助。2.醫(yī)院應(yīng)按照財政部門的要求，及時、準確地編報財政補助收入預(yù)算，確保財政補助收入的足額到位。3.醫(yī)院應(yīng)加強對財政補助收入的核算和管理，嚴格按照財政部門規(guī)定的用途使用財政補助資金，不得擅自改變資金用途。財務(wù)科應(yīng)建立財政補助收入明細賬，詳細記錄財政補助收入的來源、金額、用途等情況。4.醫(yī)院應(yīng)定期向財政部門報送財政補助資金使用情況報告，接受財政部門的監(jiān)督檢查。（四）科教項目收入管理1.科教項目收入是指醫(yī)院取得的除財政補助收入以外的科研、教學(xué)項目收入。2.醫(yī)院應(yīng)加強對科教項目收入的管理，按照項目合同或協(xié)議的約定，及時、足額地收取項目經(jīng)費。3.醫(yī)院應(yīng)建立科教項目收入明細賬，詳細記錄科教項目收入的來源、金額、使用情況等。財務(wù)科應(yīng)加強對科教項目經(jīng)費的核算和管理，嚴格按照項目預(yù)算和合同約定使用經(jīng)費，確保經(jīng)費使用的合理性和合規(guī)性。4.科教項目完成后，醫(yī)院應(yīng)及時進行項目驗收和財務(wù)決算，并按照規(guī)定辦理項目經(jīng)費的結(jié)算和結(jié)余資金的處理。（五）其他收入管理1.其他收入是指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的各項收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、投資收益、捐贈收入等。2.醫(yī)院應(yīng)加強對其他收入的管理，按照國家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院內(nèi)部管理制度，合理組織收入，確保收入的合法性和合規(guī)性。3.財務(wù)科應(yīng)及時、準確地記錄和核算其他收入，建立其他收入明細賬，詳細記錄其他收入的來源、金額、用途等情況。六、支出管理（一）支出范圍醫(yī)院支出包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出和其他支出。（二）支出審批1.醫(yī)院應(yīng)建立健全支出審批制度，明確支出審批權(quán)限和審批程序。各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序進行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.醫(yī)院支出審批分為日常支出審批和重大支出審批。日常支出審批由科室負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)科長按照規(guī)定的審批權(quán)限進行審批；重大支出審批由醫(yī)院院長辦公會或醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議決定。3.支出審批應(yīng)嚴格按照國家財經(jīng)法律法規(guī)和醫(yī)院財務(wù)制度的規(guī)定進行，確保支出的合理性、合法性和合規(guī)性。審批人員應(yīng)認真審核支出事項的真實性、必要性和合規(guī)性，對不符合規(guī)定的支出予以拒絕。（三）醫(yī)療支出管理1.醫(yī)療支出是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動發(fā)生的各項費用，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費用。2.醫(yī)院應(yīng)加強對醫(yī)療支出的管理，嚴格控制醫(yī)療成本，提高資金使用效益。財務(wù)科應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度和醫(yī)院財務(wù)制度的規(guī)定，對醫(yī)療支出進行核算和管理，確保醫(yī)療支出的真實性、完整性和準確性。3.醫(yī)院應(yīng)建立健全醫(yī)療成本核算制度，定期對醫(yī)療成本進行核算和分析，找出成本控制的關(guān)鍵點，采取有效措施降低醫(yī)療成本。4.醫(yī)院應(yīng)加強對衛(wèi)生材料、藥品等物資的管理，建立物資采購、驗收、保管、領(lǐng)用等管理制度，嚴格控制物資庫存，降低物資損耗。（四）財政項目補助支出管理1.財政項目補助支出是指醫(yī)院按照財政部門下達的項目預(yù)算，用于購置固定資產(chǎn)、設(shè)備購置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項目的支出。2.醫(yī)院應(yīng)按照財政部門的要求，嚴格按照項目預(yù)算和合同約定使用財政項目補助資金，確保資金專款專用。3.財務(wù)科應(yīng)建立財政項目補助支出明細賬，詳細記錄財政項目補助支出的來源、金額、用途等情況。醫(yī)院應(yīng)定期向財政部門報送財政項目補助資金使用情況報告，接受財政部門的監(jiān)督檢查。（五）科教項目支出管理1.科教項目支出是指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目活動發(fā)生的各項費用，包括人員經(jīng)費、設(shè)備購置、實驗材料、測試化驗加工、會議培訓(xùn)、國際合作與交流等費用。2.醫(yī)院應(yīng)按照項目合同或協(xié)議的約定，嚴格控制科教項目支出，確保經(jīng)費使用的合理性和合規(guī)性。3.財務(wù)科應(yīng)建立科教項目支出明細賬，詳細記錄科教項目支出的來源、金額、使用情況等。醫(yī)院應(yīng)定期對科教項目經(jīng)費使用情況進行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。（六）其他支出管理1.其他支出是指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出以外的各項支出，包括培訓(xùn)支出、租金支出、捐贈支出、利息支出等。2.醫(yī)院應(yīng)加強對其他支出的管理，按照國家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院內(nèi)部管理制度，合理控制支出規(guī)模，確保支出的合理性和合規(guī)性。3.財務(wù)科應(yīng)及時、準確地記錄和核算其他支出，建立其他支出明細賬，詳細記錄其他支出的來源、金額、用途等情況。七、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.醫(yī)院應(yīng)嚴格按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定，加強現(xiàn)金管理。現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。現(xiàn)金支出應(yīng)按照規(guī)定的范圍和限額使用，不得超范圍、超限額使用現(xiàn)金。2.醫(yī)院應(yīng)建立現(xiàn)金日記賬，由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，做到日清月結(jié)，賬款相符。財務(wù)科應(yīng)定期對現(xiàn)金進行盤點，確保現(xiàn)金賬實相符。3.醫(yī)院應(yīng)加強對現(xiàn)金支票、空白收據(jù)等重要票據(jù)的管理，確保其安全完整。出納人員應(yīng)妥善保管現(xiàn)金支票和空白收據(jù)，不得隨意轉(zhuǎn)借他人使用。（二）銀行存款管理1.醫(yī)院應(yīng)按照國家銀行賬戶管理規(guī)定，開立和使用銀行賬戶。銀行賬戶應(yīng)嚴格按照規(guī)定的用途使用，不得出租、出借銀行賬戶。2.醫(yī)院應(yīng)建立銀行存款日記賬，由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，做到日清月結(jié)，賬款相符。財務(wù)科應(yīng)定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。3.醫(yī)院應(yīng)加強對銀行存款印鑒的管理，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。（三）資金審批與支付1.醫(yī)院應(yīng)建立資金審批制度，明確資金審批權(quán)限和審批程序。各項資金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序進行審批，未經(jīng)審批不得支付。2.資金支付應(yīng)嚴格按照國家財經(jīng)法律法規(guī)和醫(yī)院財務(wù)制度的規(guī)定進行，確保資金支付的合理性、合法性和合規(guī)性。審批人員應(yīng)認真審核資金支付事項的真實性、必要性和合規(guī)性，對不符合規(guī)定的資金支付予以拒絕。3.醫(yī)院應(yīng)加強對資金支付的管