PAGEPAGE14河南有限公司會計核算辦法(暫行)第一章總則第一條為規范河南有限公司（以下簡稱公司）的會計核算能真實、完整地提供會計信息，根據《中華人民共和國會計法》、《公司財務會計報告條例》、《金融公司會計制度》及國家其他有關法律、法規，制定本辦法。第二章會計核算基礎要求第二條會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱會計中期。第三條公司會計核算以人民幣為記賬本位幣。第四條公司會計記賬采用借貸記賬法。第五條公司會計核算遵循客觀性、可比性、一貫性、相關性、及時性和明晰性等會計信息質量原則；會計確認和計量遵循權責發生制、配比、歷史成本和劃分收益性支出與資本性支出原則；會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、重要性、及時性、謹慎性和實質重于形式原則。第六條公司應按規定設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。第七條記賬憑證必須根據審核無誤的原始憑證填制，字跡清晰，內容完整，按月統一編號,裝訂成冊。第八條會計賬簿分為總賬、明細賬、日記賬和輔助賬。總賬、現金日記賬和銀行存款日記賬采用訂本式，各類明細賬采用活頁式。會計人員應按規定啟用、登記賬簿和結賬，做到手續完備、數字準確、賬目清楚。會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續，并按規定由財務部總監或單位負責人監交。第九條會計期末要及時編報財務會計報告，并對財務活動進行綜合分析，為決策提供可靠依據。財務會計報告應當全面反映公司的財務狀況、經營情況和現金流量。對于重要的經濟業務，應當單獨反映，重點說明。公司月度財務會計報告應于月度終了后6天內（節假日順延）對外提供；季度財務會計報告應于季度終了后15天內對外提供；半年度財務會計報告應于半年度中期結束后60天內（相當于兩個連續的月度）對外提供；年度財務會計報告應于年度終了后4個月內對外提供。法律、法規另有規定的，從其規定。公司編報的會計報表應當以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。公司向外提供的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：公司名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由公司負責人和財務負責人簽名并蓋章。第三章會計科目名稱和編號順序號編號會計科目名稱一、資產類11001現金21002銀行存款31003其他貨幣資金41101短期投資51111應收票據61121應收股利71122應收利息81201應收擔保費91211應收分擔保賬款101231應收代償款111241應收擔保損失補貼款121251其他應收款131261壞賬準備141301待攤費用151311存出擔保保證金161312存出分擔保保證金171315委托貸款181316委托貸款減值準備191401長期股權投資201402長期債權投資211405長期投資減值準備221501固定資產231502累計折舊241503經營租入固定資產改良251505固定資產減值準備261601固定資產清理271701無形資產281705無形資產減值準備291715未確認融資費用301801長期待攤費用311901待處理財產損溢321911抵債資產331921抵債資產減值準備二、負債類342101短期借款352121應付分擔保賬款362122應付手續費372131預收擔保費382141存入擔保保證金392142存入分擔保保證金402151應付工資412153應付福利費422161應付股利432171應交稅金及附加442181其他應付款452191預提費用462192擔保賠償準備472193短期責任準備482201待轉資產價值492211預計負債502301長期借款512311應付債券522321長期應付款532331專項應付款三、所有者權益類543101實收資本（或股本）553111資本公積563121一般風險準備573122盈余公積583131本年利潤593141利潤分配603151擔保扶持基金四、損益類614101擔保費收入624102手續費收入634103利息收入644104評審費收入654105追償收入664109其他業務收入674201投資收益684301營業外收入694401擔保賠償支出704402分擔保費支出714411利息支出724421手續費支出734431營業稅金及附加744451其他業務支出754501營業費用764601營業外支出774701資產減值損失784801所得稅794901以前年度損益調整四、表外科目805101代管擔保基金附注：公司可以根據實際需要增設下列會計科目：1．公司內部各部門周轉使用的備用金，可以增設“1191備用金”科目。2．公司未作為固定資產管理的工具、器具等，可以增設“1281低值易耗品”科目。第四章會計科目使用說明資產類1001現金一、本科目核算公司的庫存人民幣和外幣現金。公司內部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“1191備用金”科目核算，不在本科目核算。二、公司應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，超過庫存現金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照本辦法規定核算現金的各項收支業務。三、公司收到現金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現金時，借記有關科目，貸記本科目。四、公司應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。有外幣現金的公司，應當分別以人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。五、每日終了結算現金收支、財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算：屬于現金短缺，應按實際短缺的金額，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記本科目；屬于現金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。待查明原因后作如下處理：如為現金短缺，屬于應由責任人或保險公司賠償的部分，借記“其他應收款”或“現金”等科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準后，借記“營業外支出”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他應付款”科目；屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“營業外收入”科目。六、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的庫存現金。1002銀行存款一、本科目核算公司存入銀行或其他非銀行金融機構的各種存款。二、公司收到的一切款項，除國家另有規定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規定可用現金支付的以外，應按現行有關規定，通過銀行辦理轉賬結算。三、公司將款項存入銀行或其他非銀行金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支出款項時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。四、公司應按開戶銀行和其他非銀行金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，公司賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。六、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行或其他非銀行金融機構的款項。貨幣資金的核算和管理可參照《河南至誠投資擔保貨幣資金管理辦法》和《河南至誠投資擔保大額資金調度管理辦法》執行。1003其他貨幣資金一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、本科目應設置“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款”等明細科目，并按銀行匯票或本票、開出信用卡的銀行和信用卡的種類等設置明細賬。三、對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規定及時轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的其他貨幣資金。1101短期投資一、本科目核算公司購入能隨時變現并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括各種股票、債券、基金等。公司購入不能隨時變現或不準備隨時變現的投資，在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。二、公司的短期投資應在取得時，按照取得時的初始投資成本入賬。初始投資成本是指公司取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款。公司購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成初始投資成本。三、公司應在期末時，對短期投資應按市價進行計量，市價高于或低于短期投資賬面價值的差額，計入投資收益。四、本科目應按短期投資種類設置明細賬，進行明細核算，根據《擔保企業會計核算辦法》進行賬務處理。五、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種股票、債券、基金等短期投資的市價。1111應收票據一、本科目核算公司因提供擔保或其他勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。二、公司應在收到開出、承兌的商業匯票時，按應收票據的票面價值入賬；帶息應收票據，應在期末計提利息，計提的利息增加應收票據的賬面余額和利息收入。三、公司持有的應收票據通常不應計提壞賬準備。到期不能收回的應收票據轉入應收擔保費或應收分擔保賬款等后，再按規定計提壞賬準備。但是，如有確鑿證據表明持有的未到期應收票據不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收擔保費或應收分擔保賬款，并計提相應的壞賬準備。四、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業匯票的票面價值和已計利息。五、本科目應按票據種類設置明細賬，進行明細核算，根據《擔保企業會計核算辦法》進行賬務處理。1121應收股利一、本科目核算公司因股權投資而應收取的現金股利。公司應收其他單位的利潤，也在本科目核算。二、本科目應按被投資單位設置明細賬，進行明細核算，根據《擔保企業會計核算辦法》進行賬務處理。三、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現金股利或利潤。1122應收利息一、本科目核算公司因債權投資而應收取的利息。公司購入到期還本付息的長期債券應收的利息，在“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應按債券種類及委托貸款設置明細賬，進行明細核算，根據《擔保企業會計核算辦法》進行賬務處理。三、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的債權投資利息。1201應收擔保費一、本科目核算公司應向被擔保人收取而未收到的擔保費、評審費和手續費。二、發生應收擔保費時，借記本科目，貸記“擔保費收入”科目；發生應收評審費、手續費時，借記本科目，貸記“評審費收入”、“手續費收入”科目；收回應收擔保費、評審費和手續費時，借記“現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。三、公司應定期或至少于每年年度終了，對應收擔保費進行全面核查，并合理地計提壞賬準備。對于不能收回的應收擔保費應查明原因，追究責任。對確實無法收回的，經批準后確認為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。經批準確認為壞賬的應收擔保費，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；已經確認并轉銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應設“逾期”和“即期”兩個明細科目，并按被擔保人設置明細賬，進行明細核算，根據《擔保企業會計核算辦法》進行賬務處理。五、本科目期末借方余額，反映公司因擔保業務而尚未收回的款項。1211應收分擔保賬款一、本科目核算公司與其他擔保單位發生分擔保業務而應收未收到的各種款項。包括分入業務應收分擔保費及手續費，分出業務損失確認后應收分入單位的代位補償款等。二、發生分擔保業務應收賬款時，根據分擔保合同，借記本科目，貸記“擔保費收入”、“手續費收入”等科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。分出業務發生損失代分入單位墊付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。經確認為壞賬的應收分擔保賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；已經確認并轉銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應按分保往來單位設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末借方余額反映公司因分擔保業務而尚未收回的款項。1231應收代償款一、本科目核算公司接受委托擔保的項目，按擔保合同約定到期后被擔保人不能歸還本息時，公司代為履行責任支付的代償款。二、支付代償款時，根據其收回的可能性分別借記本科目或“擔保賠償準備”科目，貸記“銀行存款”等科目；公司代被擔保人支付的相關稅費，也在本科目核算。期末，有確鑿證據表明已確認的應收代償款部分或全部不能夠收回時，應當按照確認的損失金額，借記“擔保賠償準備”（計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目）等科目，貸記本科目。三、收到被擔保人延期歸還的代償款本息和賠償損失時，分別情況處理：（一）收到的款項等于原代償款的，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目、“擔保賠償準備”科目。（二）收到的款項大于原代償款的，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按原代償的款項分別貸記本科目和“擔保賠償準備”科目，實際收到的款項大于原代償款的差額，貸記“追償收入”科目。（三）收到的款項小于原代償款的，如果原代償的款項全部確認為應收代償款的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認的代償款金額，貸記本科目，按其差額借記“擔保賠償準備”科目（計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目）；如果原代償的款項已全部沖減了擔保賠償準備的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“擔保賠償準備”科目；如果原代償的款項部分確認為應收代償款，部分沖減了擔保賠償準備的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認的應收代償款金額部分，貸記本科目，按其差額，借記“擔保賠償準備”科目（計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目）或貸記“擔保賠償準備”科目。四、本科目應按代償單位設置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映公司代被擔保人履行責任而應收的代償款。1251其他應收款一、本科目核算公司除應收票據、應收股利、應收利息、應收擔保費、應收分擔保賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的公司撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，以及其他預付的賬款等。二、公司發生其他各種應收或暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。實行定額備用金制度的公司，對于領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記“營業費用”等科目，貸記“現金”或“銀行存款”等科目，報銷數和撥補數均不再通過本科目核算。經確認為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；已經確認并轉銷的壞賬損失以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應收款。1261壞賬準備一、本科目核算公司提取的壞賬準備。計提壞賬準備的應收款項包括應收擔保費、應收分擔保賬款、其他應收款等。二、公司應當定期或者至少于每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬準備。公司只能采用備抵法核算壞賬損失。三、計提壞賬準備的方法采用應收款項余額百分比法。按應收款項余額5%的比例提取。壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回或收回的可能性不大外（如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等，以及逾期3年以上的應收款項），下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備：（一）當年發生的應收款項；（二）計劃對應收款項進行重組；（三）與關聯方發生的應收款項；（四）其他已逾期，但無確鑿證據表明不能收回的應收款項。四、公司對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務的、因債務人逾期未履行償債義務超過3年仍然無法收回的可能性，以及其他足以證明應收款項可能發生損失的證據等，根據公司的管理權限，經股東大會或經理會議批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。五、公司提取壞賬準備時，借記“資產減值損失——計提的壞賬準備”科目，貸記本科目。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提取；應提數小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“資產減值損失——計提的壞賬準備”科目。公司對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記本科目，貸記“應收擔保費”、“應收分擔保賬款”、“其他應收款”等科目。已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收擔保費”、“應收分擔保賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收擔保費”“應收分擔保賬款”、“其他應收款”等科目。六、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的壞賬準備。1301待攤費用一、本科目核算公司已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在1年以內(包括1年)的各項費用，如預付保險費，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數額等。超過1年以上攤銷的其他費用，應當在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。二、公司發生其他各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。分期攤銷時，借記“營業費用”等科目，貸記本科目。三、待攤費用應按費用項目的受益期限分期平均攤銷。如待攤費用所應攤銷的費用項目不能再為公司帶來經濟利益，應將尚未攤銷的待攤費用的攤余價值全部轉入當期費用。四、本科目應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費用。1311存出擔保保證金一、本科目核算公司按規定比例存出的擔保保證金。二、存出擔保保證金時，按存出擔保保證金金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。減少或收回保證金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目按存入銀行設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映公司存出的擔保保證金。1312存出分擔保保證金一、本科目核算公司分入分擔保業務按合同規定存出的分擔保保證金。二、分擔保業務發生存出分擔保保證金時，借記本科目，貸記“應付分擔保賬款”或“銀行存款”科目；減少或收回分擔保保證金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；已確認的分擔保損失，借記“分擔保費支出”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。三、本科目按分擔保單位設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映公司存出的分擔保保證金。1315委托貸款一、本科目核算公司按規定委托金融機構向其他單位貸出的款項。二、公司按規定委托金融機構貸出的款項，應按規定的程序辦理，并按實際委托的貸款金額入賬，根據《擔保企業會計核算辦法》進行賬務處理。四、本科目的期末借方余額，反映公司委托貸款的賬面價值。1316委托貸款減值準備一、本科目核算公司提取的委托貸款減值準備。二、公司應當定期或者至少于每年年度終了，對委托貸款進行全面檢查，如果有跡象表明委托貸款賬面價值高于其可收回金額的，應當計提相應的減值準備，根據《擔保企業會計核算辦法》進行賬務處理。四、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的減值準備。1401長期股權投資一、本科目核算公司投出的期限在1年以上(不含1年)各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資等。二、公司對外進行股權投資，應當視對被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權益法進行核算。公司對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長期股權投資應當采用成本法核算；公司對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權投資應當采用權益法核算。通常情況下，公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應當采用權益法核算。公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本的20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額的20%以上，但不具有重大影響的，應當采用成本法核算。三、本科目應當設置以下明細科目：(一)股票投資；(二)其他股權投資。四、根據《擔保企業會計核算辦法》進行賬務處理。五、本科目應按被投資單位設置明細賬，進行明細核算。六、本科目期末借方余額，反映公司持有的長期股權投資的賬面余額。1402長期債權投資一、本科目核算公司購入的在1年內(不含1年)不能變現或不準備隨時變現的債券和其他債權投資。二、本科目應當設置以下明細科目：(一)債券投資。公司應在本明細科目下設置以下明細賬進行明細核算：1.面值；2.溢折價。公司購入的到期一次還本付息的債券，還應當在本科目下設置“應計利息”明細科目。(二)其他債權投資。三、長期債權投資在取得時，應按取得時的實際成本，作為初始投資成本。（一）以支付現金方式購入的長期債權投資，按實際支付的價款扣除支付的稅金、手續費等后的金額作為初始投資成本。如果實際支付的價款中含有已到付息期但尚未領取的債券利息，應當按照實際支付的價款扣除支付的稅金、手續費以及已到付息期但尚未領取的債券利息作為初始投資成本。（二）接受投資者投入的長期債權投資，應按投資各方確認的價值作為實際成本，借記本科目，貸記“實收資本（或股本）”、“資本公積”科目。四、根據《擔保企業會計核算辦法》進行賬務處理。五、按債券投資、其他債權投資進行明細核算，并按債權種類設置明細賬。六、本科目期末借方余額，反映公司持有的長期債權投資的面值、未攤銷的溢折價以及已計的到期還本付息債券的利息金額。1405長期投資減值準備一、本科目核算公司提取的長期投資減值準備。二、公司應當定期或者至少于每年年度終了，對長期投資逐項進行檢查，如果由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應當計提長期投資減值準備。長期投資減值準備應按單項投資計提。三、對有市價的長期投資是否應計提減值準備，可以根據下列跡象判斷：(一)市價持續2年低于賬面價值；(二)該項投資暫停交易1年或1年以上；(三)被投資單位當年發生嚴重虧損；(四)被投資單位持續2年發生虧損；(五)被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的跡象。對無市價的長期投資可以根據下列跡象判斷是否應計提減值準備：（一）影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損；（二）被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化；（三）被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；（四）有證據表明該項投資實質上已經不能再給公司帶來經濟利益的其他情形。四、期末，公司的長期投資的預計可收回金額低于其賬面價值的差額，借記“資產減值損失——計提的長期投資減值準備”科目，貸記本科目；如果已計提減值準備的長期投資的價值又得以恢復，應在已計提的減值準備的范圍內轉回，借記本科目，貸記“資產減值損失——計提的長期投資減值準備”科目。處置長期投資時，應當同時結轉已計提的長期投資減值準備。五、本科目應按長期投資的種類設置明細賬，進行明細核算。六、本科目的期末貸方余額，反映已提取的長期投資減值準備。1501固定資產固定資產是指同時具有以下特征的有形資產：（1）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；（2）使用年限超過1年；（3）單位價值較高。二、公司根據固定資產定義，結合本公司的具體情況，制定適合于本公司固定資產固的折舊年限、折舊方法，作為進行固定資產核算的依據。公司固定資產折舊采用平均年限法，凈殘值率按照固定資產原值的3%確定。各類固定資產的折舊年限確定如下：（一）房屋３０年（二）通訊設備3年（三）電子計算機3年（四）電器設備3年（五）安全保衛設備１０年（六）辦公文字處理設備５年（七）家具５年（八）運輸設備６年固定資產折舊按月計提，已提足折舊仍可使用的固定資產，不再提取折舊。提前報廢的固定資產，不再補提折舊。未作為固定資產管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。三、固定資產應按其取得時的成本作為入賬價值，取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。固定資產取得時的成本應當根據具體情況分別確定：（一）購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等作為入賬價值。如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的入賬價值。（二）收到投資者作為投入資金投入的固定資產，按投資各方確認的價值作為入賬價值。（三）融資租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為入賬價值。如果融資租賃資產占公司資產總額比例等于或小于30%的，在租賃開始日，公司也可按最低租賃付款額作為固定資產的入賬價值。（四）公司接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產，按實際抵債部分的賬面價值加上應支付的相關稅費作為入賬價值。（五）接受捐贈的固定資產，應按以下規定確定其入賬價值：1．捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。2．捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其入賬價值：（1）同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費作為入賬價值；（2）同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值作為入賬價值。3．如受贈的系舊的固定資產，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額作為入賬價值。（六）盤盈的固定資產，按以下規定確定其入賬價值：1．同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額作為入賬價值；2．同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現金流量現值作為入賬價值。（七）與固定資產有關的后續支出是否應當計入固定資產賬面價值，應當根據以下情況判斷：如果該項后續支出使可能流入公司的經濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產的使用壽命，或者使產品質量實質性提高，或者使產品成本實質性降低，則應當計入固定資產賬面價值，其增計后金額不應超過該固定資產的可收回金額；除上述以外的與固定資產有關的后續支出，應當作為費用直接計入當期損益。具體處理方法如下：1、固定資產修理費用，應當直接計入當期費用；2、固定資產改良支出，如果該項支出使可能流入公司的經濟利益超過了原先的估計，應當計入固定資產賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產的可收回金額；3、固定資產有償轉讓或清理報廢,通過“固定資產清理”核算，清理凈收益或凈損失，計入營業外收入或營業外支出。4、公司的固定資產應當定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應當查明原因，寫出書面報告，并根據公司的管理權限，經股東大會或董事會，或經理會議批準后，按規定程序報批后，計入營業外收入或營業外支出。5、公司應當設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。臨時租入的固定資產，應當另設備查簿進行登記，不在本科目核算。6、根據《擔保企業會計核算辦法》進行賬務處理。7、本科目期末借方余額，反映公司期末固定資產的賬面原價。1502累計折舊一、本科目核算公司固定資產的累計折舊。二、公司根據固定資產的性質和消耗方式，合理地確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，并根據科技發展、環境及其他因素，選擇合理的固定資產折舊方法，按照管理權限，經股東大會或董事會，或經理會議批準，作為計提折舊的依據。同時，按照法律、行政法規的規定報送有關各方備案，同時備置于公司所在地，以供股東等有關各方查閱。公司已經確定并對外報送，或備置于公司所在地的有關固定資產預計使用年限和預計凈殘值、折舊方法等，一經確定不得隨意變更，如需變更，仍然應按照上述程序，經批準后報送有關各方備案，并在會計報表附注中予以說明。三、除已提足折舊仍繼續使用的固定資產，以及按照規定單獨估價作為固定資產入賬的土地以外，公司應對所有固定資產計提折舊。主要包括：（一）房屋和建筑物；（二）各類設備；（三）大修理停用的固定資產；（四）融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。公司為經營租賃方式租入的固定資產而進行的改良支出，如果符合資本化條件的，也應當計提折舊。已達到預定可使用狀態應當計提折舊的固定資產，尚未辦理竣工決算手續的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，調整原已計提的折舊額。四、固定資產折舊方法采用年限平均法，凈殘值率按照固定資產原值的3%確定。折舊方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。五、公司一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計凈殘值；如果已對固定資產計提減值準備的，還應當扣除已計提的固定資產減值準備。六、公司按月計提的固定資產折舊，根據《擔保企業會計核算辦法》進行賬務處理。七、本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產折舊累計數。1503經營租入固定資產改良本科目核算公司以經營租賃方式租入固定資產發生的改良支出。1505固定資產減值準備一、本科目核算公司計提的固定資產減值準備。二、公司應當在期末或者至少在每年年度終了對固定資產逐項進行檢查，如果由于市價持續下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的金額計提固定資產減值準備。公司計提固定資產減值準備后，應當按該固定資產原價扣除與此相關的減值準備和累計折舊以后的賬面價值，再扣除預計凈殘值后的余額，在剩余預計使用年限內計提折舊。三、如果公司的固定資產實質上已經發生了減值，應當計提減值準備。當存在下列情況之一時，應按照該項固定資產的賬面價值全額計提固定資產減值準備：（一）長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產；（二）由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產；（三）其他實質上已經不能再給公司帶來經濟利益的固定資產。已全額計提減值準備的固定資產，不再計提折舊。四、根據《擔保企業會計核算辦法》進行賬務處理。五、本科目期末貸方余額，反映企業已計提的固定資產減值準備余額。1701無形資產一、本科目核算公司為提供勞務、出租給他人、或為管理為目的而持有的、沒有實物形態的長期資產。無形資產可分為可辨認無形資產和不可辨認無形資產。可辨認無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等；不可辨認無形資產是指商譽。公司自創的商譽，以及未滿足無形資產確認條件的其他項目，不能作為公司的無形資產。二、公司的無形資產在取得時，應按取得時的實際成本計量，進行賬務處理。1705無形資產減值準備一、本科目核算公司計提的無形資產減值準備。二、公司應當在期末或者至少在每年年度終了檢查各項無形資產預計給公司帶來未來經濟利益的能力，對預計可收回金額低于其賬面價值的，應當計提減值準備。公司計提無形資產減值準備后，應當按照扣除減值準備以后的賬面價值在剩余攤銷年限內分期攤銷。1715未確認融資費用本科目核算公司融資租入固定資產所發生的未實現融資費用1801長期待攤費用一、本科目核算公司已經支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。應當由本期負擔的借款利息、租金等費用，以及公司已經交納的稅金、無法與未來收益相配比的其他各項支出，不得在本科目核算。1901待處理財產損溢本科目核算公司在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。1911抵債資產一、本科目核算公司已取得所有權并準備按有關規定進行處置的抵債資產的價值。抵債資產不計提折舊或攤銷，但對預計可收回金額低于其賬面價值的，應當按其差額計提減值準備。二、本科目應按抵債資產種類設置明細賬，進行明細核算。根據《擔保企業會計核算辦法》進行賬務處理。三、本科目期末借方余額，反映企業取得的抵債資產的賬面余額。1921抵債資產減值準備一、本科目核算公司計提的抵債資產減值準備。二、期末，公司應按抵債資產的賬面價值與其可收回金額孰低計量。公司應當在期末或者至少在每年年度終了檢查各項抵債資產預計給公司帶來未來經濟利益的能力，對預計可收回金額低于其賬面價值的，應當計提減值準備。三、根據《擔保企業會計核算辦法》進行賬務處理。四、本科目期末貸方余額，反映企業已計提的抵債資產減值準備余額。第二節負債類2101短期借款一、本科目核算公司向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發生的短期借款利息應當直接計入當期損益，借記“利息支出”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款本金。2121應付分擔保賬款一、本科目核算擔保公司之間發生分擔保業務應付未付的各種款項，包括應付分出擔保費、應付分擔保賠款等。二、發生分擔保業務應付分擔保賬款時，借記“分擔保費支出”、“存出分擔保保證金”科目，貸記本科目。實際支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應按分保往來單位設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司應付未付的分擔保賬款。2122應付手續費一、本科目核算公司應向接受委托并在其授權范圍內代為辦理擔保業務的單位或個人支付的手續費。二、發生應付手續費時，借記“手續費支出”科目，貸記本科目。實際支付手續費時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”科目。三、本科目應按擔保代理人設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的手續費。2131預收擔保費一、本科目核算公司按照擔保合同規定向被擔保人預收的擔保費。二、公司向被擔保人預收擔保費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；擔保實現時，按實現的收入，借記本科目，貸記“擔保費收入”科目。被擔保人補付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項，作相反會計分錄。預收擔保費情況不多的公司，也可以將預收的款項直接記入“應收擔保費”科目的貸方，不設本科目。三、本科目應按被擔保人設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司向被擔保人預收的款項；期末如為借方余額，反映應由被擔保人補付的款項。五、本科目期末貸方余額，反映公司向被擔保人預收的擔保費。2141存入擔保保證金一、本科目核算公司按合同規定收到的擔保履約保證金。二、收到保證金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。到期退還保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。擔保代償后收到被擔保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時，按原收取的擔保保證金或分擔保保證金，借記本科目或“存入分擔保保證金”科目，按收回的擔保代償款，借記“銀行存款”等科目，按原支付的代償金額，貸記“應收代償款”、“擔保賠償準備”科目。三、本科目應按存入擔保保證金單位設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司收到的被擔保人存入的擔保保證金。2142存入分擔保保證金一、本科目核算公司分出擔保業務按協議規定由分入擔保人存入的分擔保保證金。按合同規定由分入擔保人存入的分擔保保證金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。到期退還給分擔保接受人時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。擔保代償后收到被擔保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時，按原收取的擔保保證金或分擔保保證金，借記“存入擔保保證金”或本科目，按收回的擔保代償款，借記“銀行存款”等科目，按原支付的代償金額，貸記“應收代償款”或“擔保賠償準備”科目。二、本科目應按分入擔保人設置明細賬，進行明細核算。三、本科目期末貸方余額，反映分入擔保項目存入的分擔保保證金。2151應付工資一、本科目核算公司應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應當通過本科目核算。不包括在工資總額內的發給職工的款項，如醫藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。二、本科目期末一般應無余額，如果公司本月實發工資是按上月考勤記錄計算的，實發工資與按本月考勤記錄計算的應付工資的差額，即為本科目的期末余額。如果公司實發工資與應付工資相差不大的，也可以按本月實發工資作為應付工資進行分配，這樣本科目期末即無余額。如果不是由于上述原因引起的應付工資大于實發工資的，期末貸方余額反映為工資結余。2153應付福利費一、本科目核算企業提取的職工福利費。二、提取福利費時，借記“營業費用”等科目，貸記本科目。支付的職工醫療衛生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業福利費結余。2161應付股利一、本科目核算企業經股東大會，或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤。企業分配的股票股利，不通過本科目核算。二、企業根據股東大會或類似機構批準的利潤分配方案確定的當期應分配給投資者的現金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。三、企業實際支付現金股利或利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的現金股利或利潤。2171應交稅金及附加一、本科目核算公司應交納的各種稅金及附加費，如增值稅、營業稅、所得稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、代交的個人所得稅以及應交的教育附加費等。公司交納的印花稅以及其他不需要預計應交數的稅金，不在本科目核算。二、本科目應當設置以下明細科目：(一)應交增值稅；(二)應交營業稅；(三)應交所得稅；(四)應交城市維護建設稅；(五)應交教育費附加；(六)應交房產稅；(七)應交土地使用稅；(八)應交車船使用稅；(九)代交個人所得稅。三、公司在計提各項稅金及附加時，借記“營業稅金及附加”、“所得稅”、“營業費用”、“應付工資”等科目，貸記本科目；實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金。2181其他應付款一、本科目核算公司應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產的租金、存入除擔保外的其他保證金等。二、發生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“營業費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應付款項。2191預提費用一、本科目核算公司按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息等。二、按規定預提計入本期成本費用的各項支出，借記“營業費用”、“利息支出”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。實際發生的支出大于已經預提的數額，應當視同待攤費用，分期攤入成本。三、本科目應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司已預提但尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映公司實際支出的費用大于預提數的差額，即尚未攤銷的費用。2192擔保賠償準備一、本科目核算公司按規定提取的擔保賠償準備(按不超過當年年末擔保責任余額1%的比例提取；累計達到擔保責任余額的10%后，實行差額提取)。二、公司提取擔保賠償準備時，借記“營業費用”科目，貸記本科目；擔保代償時，根據其收回的可能性分別借記“應收代償款”科目或本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、收到被擔保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等時，分別情況處理：（一）收到的款項等于原代償款的，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收代償款”科目、本科目。（二）收到的款項大于原代償款的，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按原代償的款項分別貸記本科目和“應收代償款”科目，實際收到的款項大于原代償款的差額，貸記“追償收入”科目。（三）收到的款項小于原代償款的，如果原代償的款項全部確認為應收代償款的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認的代償款金額，貸記“應收代償款”科目，按其差額借記本科目（計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目）；如果原代償的款項已全部沖減了擔保賠償準備的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；如果原代償的款項部分確認為應收代償款，部分沖減了擔保賠償準備的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認的應收代償款金額部分，貸記“應收代償款”科目，按其差額，借記本科目（計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記“擔保賠償支出”科目）或貸記本科目。五、本科目期末貸方余額，反映公司提取的擔保賠償準備余額。2193短期責任準備一、本科目核算公司擔保責任未解除時，為承擔未到期責任而提取的準備，包括公司為擔保期間在1年以內（含1年）的擔保合同項下尚未到期的擔保責任提取的短期責任準備和為擔保期間在1年以上（不含1年）的擔保合同項下尚未到期的擔保責任提取的長期責任準備。二、按規定比例提取本期未到期責任準備時，借記“營業費用”科目，貸記本科目；會計期末，按重新計算確定的應提取未到期責任準備金額低于已提取未到期責任準備余額的差額，借記本科目，貸記“營業費用”科目。三、短期責任準備金按當年擔保費的50%提取；四、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的未到期責任準備。2211預計負債一、本科目核算公司各項預計的負債，包括未決訴訟等或有事項產生的負債。二、公司應當按照有關規定，合理地確認和計量預計負債。如果與或有事項相關的義務同時符合以下條件，公司應當將其作為負債：（一）該義務是企業承擔的現時義務；（二）該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業；（三）該義務的金額能夠可靠地計量。四、根據《擔保企業會計核算辦法》進行賬務處理。五、本科目應按預計負債項目設置明細賬，進行明細核算。六、本科目期末貸方余額，反映公司已預計尚未支付的債務。2301長期借款一、本科目核算公司向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。二、借入的長期借款，借記“銀行存款”、“固定資產”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、公司將長期借款劃轉出去，或者無需償還的長期借款，直接轉入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。四、公司所發生的借款費用，是指因借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發生的匯兌差額。因借款而發生的輔助費用包括手續費等。除為購建固定資產的專門借款所發生的借款費用外，其他借款費用均應于發生當期確認為費用，直接計入當期利息支出。五、長期借款發生的利息支出、匯兌損失等借款費用，應當分別情況處理：（一）屬于籌建期間發生的利息支出、匯兌損益等借款費用，計入長期待攤費用，借記“長期待攤費用”科目，貸記本科目。（二）屬于發生的與固定資產購建有關的專門借款的借款費用，在固定資產達到預定可使用狀態前按規定應予以資本化的，借記“在建工程”科目，貸記本科目。（三）除上述情況外，固定資產達到預定可使用狀態后所發生的借款費用以及按規定不能予以資本化的借款費用，均應計入當期損益，借記“利息支出”科目，貸記本科目。六、本科目應按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。七、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。2311應付債券一、本科目核算公司為籌集長期資金而實際發行的債券及應付的利息。二、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的債券本息。321長期應付款一、本科目核算公司除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。包括應付融資租入固定資產的租賃費等。二、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬，進行明細核算。三、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應付款。2331專項應付款一、本科目核算公司接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如擔保培訓、擔保研究等，以及從其他來源取得的款項。二、本科目應按專項應付款種類設置明細賬，進行明細核算。三、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種專項應付款。第三節所有者權益3101實收資本(或股本)一、本科目核算公司按照公司章程，或合同、協議的約定，實際收到投資者投入公司的資本。股份有限公司的投資者投入的資本，應當將本科目的名稱改為“股本”科目。公司收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算，不計入本科目。三、企業資本除下列情況外，不得隨意變動：(一)符合增資條件，并經有關部門批準增資的，在實際取得股東的出資時，登記入賬；(二)企業按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發還投資時登記入賬；采用收購本企業股票方式減資的，在實際購入本企業股票時，登記入賬。四、企業按法定程序報經批準減少注冊資本的，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。股份有限企業采用收購本企業股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益，借記本科目和“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“銀行存款”、“現金”科目；購回股票支付的價款低于面值總額的，按股票面值，借記本科目，按支付的價款，貸記“銀行存款”、“現金”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。五、投資者按規定轉讓出資的，應于有關的轉讓手續辦理完畢時，將出讓方所轉讓的股份，從資本（或股本）賬戶的有關明細賬戶及備查賬簿中轉為受讓方。六、企業應當將因減資而注銷股份、發還股款，以及因減資需更新股票的變動情況，在本科目的有關明細賬及備查賬簿中詳細記錄。二、根據《擔保企業會計核算辦法》進行賬務處理。三、本科目應按普通股和優先股設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本或股本數額3111資本公積一、本科目核算公司取得的資本公積。二、本科目應當設置以下明細科目：(一)資本(或股本)溢價；(二)接受捐贈非現金資產準備；(三)股權投資準備；(四)撥款轉入；(五)外幣資本折算差額；(六)其他資本公積。五、本科目應按資本公積形成的類別設置明細賬，進行明細核算。六、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本公積。3121一般風險準備一、本科目核算公司按規定從稅后凈利潤中的5%提取的風險準備。二、公司提取風險準備時，借記“利潤分配——提取一般風險準備”科目，貸記本科目。公司用風險準備彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配——一般風險準備轉入”科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司提取的風險準備結余。3122盈余公積一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。二、本科目應當設置以下明細科目：(一)法定盈余公積；(二)任意盈余公積。法定盈余公積按稅后凈利潤的10%提取，累計數達到注冊資本的50%時可以不再提取。法定公益金按稅后凈利潤的5%提取，用于職工集體福利設施的支出。四、公司應按盈余公積的種類設置明細賬，進行明細核算。五、本科目期末貸方余額，反映公司提取的盈余公積余額3131本年利潤本科目核算公司實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。3141利潤分配一、本科目核算公司利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額。二、本科目應當設置以下明細科目：（一）一般風險準備轉入；（二）其他轉入；（三）提取法定盈余公積；（四）提取一般風險準備；（五）利潤歸還投資；（六）應付優先股股利；（七）提取任意盈余公積；（八）應付普通股股利；（九）轉作資本(或股本)的普通股股利；（十）未分配利潤。五、本科目年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。3151擔保扶持基金一、本科目核算公司執行國家政策性擔保收到的不需償還的擔保扶持基金。二、公司收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應按擔保扶持基金的性質設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司累計收到的擔保扶持基金。第四節損益類4101擔保費收入一、本科目核算公司承擔擔保風險而按委托擔保合同、分擔保合同規定向被擔保人收取的款項，包括擔保費和分擔保費收入。公司為其他單位代收的款項，不得確認為本公司的擔保費收入。二、公司的擔保費收入應當在同時滿足以下條件時予以確認：（一）擔保合同成立并承擔相應擔保責任；（二）與擔保合同相關的經濟利益能夠流入公司；（三）與擔保合同相關的收入能夠可靠地計量。擔保費收入的金額應按委托擔保合同規定的應向被擔保人收取的金額確定。三、采取躉收方式向被擔保人收取擔保費的，應當一次性確認為擔保費收入。四、擔保合同成立并開始承擔擔保責任前，公司收到的被擔保人交納的擔保費，應確認為負債，作為預收擔保費處理，在符合上述第二條規定的確認條件時，確認為擔保費收入。擔保合同成立并開始承擔擔保責任后，被擔保人提前清償被擔保的主債務而解除公司的擔保責任，按擔保合同規定向被擔保人退還部分擔保費的，公司應按實際退還的擔保費金額沖減當期的擔保費收入。資產負債表日以前承擔的擔保責任，在資產負債表日至財務報表批準報出日之間發生的退還擔保費，應作為資產負債表日后調整事項進行處理。五、公司與其他公司共同承擔擔保責任的聯合擔保業務，應在符合上述第二條規定的確認條件時，按擔保合同確定的總擔保費和承擔擔保責任的比例計算本公司應分得的擔保費，確認為擔保費收入。六、擔保費收入的具體賬務處理。（一）按擔保合同規定計算當期的擔保費收入時，借記“應收擔保費”等科目，貸記本科目；收到應交擔保費，借記“銀行存款”、“現金”科目，貸記“應收擔保費”科目。（二）采取躉收方式向被擔保人收取擔保費的，應在符合收入確認條件時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）擔保合同成立并開始承擔擔保責任前，公司收到的被擔保人交納的擔保費，應當借記“銀行存款”科目，貸記“預收擔保費”科目。（四）擔保合同成立并開始承擔擔保責任后，被擔保人提前清償被擔保的主債務而解除公司的擔保責任，按擔保合同規定向被擔保人退還部分擔保費的，公司應按實際退還的擔保費金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。七、本科目應按擔保和分擔保業務設置明細賬，進行明細核算。八、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4102手續費收入一、本科目核算公司進行各項業務收取的手續費收入。二、手續費收入應在相關服務完成時予以確認，按委托擔保合同規定應取得的手續費的金額入賬。三、公司發生各項手續費收入，借記“現金”、“銀行存款”、“應收擔保費”等科目，貸記本科目。四、本科目應按手續費收入的性質設置明細賬，進行明細核算。五、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4103利息收入一、本科目核算公司所實現的各項利息收入。二、發生各項應收未收利息時，借記“應收利息”、“委托貸款——利息”等科目，貸記本科目；實際收到利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”等科目。三、本科目應按利息收入的性質設置明細賬，進行明細核算。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4104評審費收入一、本科目核算公司對被擔保人的資信和擔保資金使用項目進行調查、評審而按合同規定向被擔保人收取的評審費收入。二、發生的評審費收入應在符合收入確認條件時予以確認，并按委托擔保合同規定應取得的價款入賬。三、發生的各項評審費收入，借記“現金”、“銀行存款”、“應收擔保費”等科目，貸記本科目。四、本科目應按評審費項目設置明細賬，進行明細核算。五、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4105追償收入一、本科目核算公司代被擔保人清償款項后，按擔保合同規定向被擔保人收取的追償所得超過已代償款項和發生的相關費用的差額，包括收取的代償資金占用費、違約金、受托處理抵質押資產的服務費、追債費等。二、追償收入應在收取追償款時予以確認，按公司追償時實際收取的價款大于原已代償款項和發生的相關費用后的差額入賬。三、公司收到被擔保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等款項大于原代償款的，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目；按原已代償的金額分別貸記“應收代償款”、“擔保賠償準備”科目；按原收取的擔保保證金或分擔保保證金，借記“存入擔保保證金”或“存入分擔保保證金”科目，按實際收到的款項大于原代償款項的差額，貸記本科目等科目。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4109其他業務收入一、本科目核算公司除擔保業務收入以外的其他業務收入，如咨詢服務收入、出租無形資產收入等。二、公司取得的其他業務收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應按其他業務的種類設置明細賬，進行明細核算。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4201投資收益一、本科目核算公司對外投資所取得的收益或發生的損失。二、公司出售短期持有的股票、債券或到期收回債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按短期投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按未領取的股利或利息，貸記“應收股利”或“應收利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目。三、長期股權投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發放現金股利或分派利潤時，借記“應收股利”等科目，貸記本科目。長期股權投資采用權益法核算的，被投資單位當年實現的凈利潤，公司按應分享的份額，借記“長期股權投資”科目，貸記本科目；如為凈虧損，公司應作相反會計分錄，但以長期股權投資的賬面價值減記至零為限。出售或收回長期股權投資時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按長期股權投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”科目，按其差額，貸記或借記本科目。同時，按已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，貸記“資產減值損失——計提的長期投資減值準備”科目。四、公司認購溢價發行在1年以上(不含1年)的債券，應于每期結賬時，按應計的利息，借記“應收利息”或“長期債權投資——應計利息”科目，按當期應分攤的溢價金額，貸記“長期債權投資(債券投資——溢折價)”科目，按其差額，貸記本科目；購入折價發行的債券，應于每期結賬時，按應計利息，借記“應收利息”或“長期債權投資——應計利息”科目，按應分攤的折價金額，借記“長期債權投資(債券投資——溢折價)”科目，按應計利息與分攤數的合計數，貸記本科目。出售或到期收回債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券本金，貸記“長期債權投資(債券投資——面值)”科目，按已計未收利息，貸記“應收利息”科目，按尚未攤銷的溢價或折價，貸記或借記“長期債權投資(債券投資——溢折價)”科目，按其差額，貸記或借記本科目。同時，按已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，貸記“資產減值損失——計提的長期投資減值準備”科目。五、本科目應按投資收益種類設置明細賬，進行明細核算。六、期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4301營業外收入一、本科目核算公司發生的與其生產經營無直接關系的各項收入，包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、處置抵債資產收入、罰款凈收入、補貼收入等。二、公司在生產經營期間，固定資產清理所取得的收益，借記“固定資產清理”科目，貸記本科目(處置固定資產凈收益)。公司在清查財產過程中，查明固定資產盤盈，借記“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目，貸記本科目(固定資產盤盈)。公司出售無形資產，按實際取得的轉讓收入，借記“銀行存款”等科目，按無形資產的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅金及附加”等科目，按其差額，貸記本科目(出售無形資產收益)，或借記“營業外支出——出售無形資產損失”科目。同時，按該項無形資產已計提的減值準備，借記“無形資產減值準備”科目，貸記“資產減值損失——計提的無形資產減值準備”科目。公司取得的罰款凈收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目應按各項營業外收入項目設置明細賬，進行明細核算。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4401擔保賠償支出一、本科目核算公司擔保代償后凈損失的支出。二、公司發生代償后收到被擔保人延期歸還的代償款本息和賠償損失等款項小于原代償款的，如果原代償的款項全部確認為應收代償款的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原確認的代償款金額，貸記“應收代償款”科目，按其差額借記“擔保賠償準備”科目（計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記本科目）；如果原代償的款項已全部沖減了擔保賠償準備的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“擔保賠償準備”科目；如果原代償的款項部分確認為應收代償款，部分沖減了擔保賠償準備的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已確認的應收代償款金額分，貸記“應收代償款”科目，按其差額，借記“擔保賠償準備”科目（計提的擔保賠償準備余額不足的，應借記本科目）或貸記“擔保賠償準備”科目。三、本科目應按擔保賠償項目設置明細賬，進行明細核算。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4402分擔保費支出一、本科目核算公司分出分擔保業務向分擔保單位支付的分擔保費。二、發生分擔保費支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存出分擔保保證金“或“應付分擔保賬款”等科目。三、本科目應按分擔保單位設置明細賬，進行明細核算。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。4411利息支出一、本科目核算公司由于借款而發生的利息支出。二、預提應付利息時，借記本科目，貸記“預提費用”等科目，實際支付各項利息時，借記本科目或“預提費用”等科目，貸記“銀行存款”、“現金”科目。三、本科目按支出項目設置明細賬，進行明細核算。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。