貸款業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述貸款系指經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu),以社會公眾為服務(wù)對象,以還本付息為條件,出借的貨幣資金.貸款業(yè)務(wù)是指經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)所從事的以還本付息為條件出借貨幣資金使用權(quán)的營業(yè)活動.辦理貸款業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行的重要職責(zé)，是根據(jù)信貸政策和國家產(chǎn)業(yè)政策，按照貸款原則，對國民經(jīng)濟(jì)各部門進(jìn)行的資金再分配。通過發(fā)放貸款，可以支持生產(chǎn)發(fā)展和商品流通；通過調(diào)整貸款的投向和支持的重點(diǎn)，可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；通過信貸監(jiān)督，又可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，節(jié)約資金使用，同時也可以加速資金周轉(zhuǎn)，減少貸款損失，從而增加銀行的營業(yè)收入，提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。銀行貸款業(yè)務(wù)種類貸款按期限長短劃分貸款按有無擔(dān)保劃分按銀行承擔(dān)責(zé)任劃分按貸款的風(fēng)險程度劃分按貸款使用對象劃分按貸款性質(zhì)劃分

按貸款期限劃分

短期貸款按貸款期限中期貸款長期貸款

貸款按有無擔(dān)保劃分

信用貸款保證貸款按有無擔(dān)保擔(dān)保貸款抵押貸款質(zhì)押貸款按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同

按責(zé)任劃分

自營貸款委托貸款按貸款的風(fēng)險程度大小劃分正常貸款關(guān)注貸款按貸款風(fēng)險程度次級貸款可疑貸款損失貸款

按貸款的使用對象

按貸款對象不同

企業(yè)單位貸款個人消費(fèi)信貸

按貸款的性質(zhì)不同劃分

按貸款性質(zhì)商業(yè)性貸款政策性貸款

按貸款利息的計算時間

非應(yīng)計貸款，是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。應(yīng)計貸款，是指非應(yīng)計貸款以外的貸款。貸款業(yè)務(wù)核算原則和要求本息分別核算商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算自營貸款和委托貸款分別核算應(yīng)計貸款與非應(yīng)計貸款分別核算第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)核算“貸款”科目的設(shè)置：本科目核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種貸款,包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。銀行按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支等，在本科目核算，也可單獨(dú)設(shè)置相關(guān)科目進(jìn)行核算。本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。貸款發(fā)放的處理企業(yè)發(fā)放貸款時，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額借記“貸款”科目，按實際支付的金額，貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，有差額的，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”。會計分錄為：借：貸款貸：吸收存款——××單位活期存款戶或貸：存放中央銀行款項

貸款收回的處理企業(yè)收回貸款時，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”，按歸還的貸款本金，貸記“貸款——本金”，按其差額，貸記“利息收入”。會計分錄為：借：吸收存款——××單位活期存款戶或借：存放中央銀行款項貸：貸款——本金應(yīng)收利息利息收入貸款展期貸款到期，借款人因特殊原因不能按期歸還貸款，需要延期，應(yīng)在貸款到期前向銀行提交“貸款展期申請書”，寫明原因，經(jīng)信貸部門審查同意后，在展期申請書上簽注意見送會計部門。會計部門應(yīng)抽出原借據(jù)，在借據(jù)上批注展期后的還款日期及相應(yīng)的利率，展期申請書與原借據(jù)一并保管，按新的到期日掌握收回貸款，不辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。展期只限一次。對擔(dān)保貸款，應(yīng)由擔(dān)保人辦理延長擔(dān)保期限或重新?lián)Ｊ掷m(xù)。信用貸款逾期貸款到期（含展期）90天尚未收回的，或貸款利息逾期90天沒有收回的，應(yīng)轉(zhuǎn)作非應(yīng)計貸款處理。會計分錄為：借：貸款——逾期90以上貸：貸款——90天以內(nèi)抵押（質(zhì)押）貸款流程圖借款人貸款銀行①申請②提供抵押品③發(fā)放貸款④收回貸款或處理抵押品

申請人申請抵押（質(zhì)押）貸款借款人申請抵押（質(zhì)押）貸款時，須填寫抵押（質(zhì)押）貸款申請書，經(jīng)銀行信貸部門和有權(quán)審批人審批并辦理相應(yīng)登記手續(xù)后，由信貸部門交會計出納部門辦理抵押（質(zhì)押）品保管手續(xù)。抵押貸款以財產(chǎn)（不動產(chǎn)）作抵押。質(zhì)押貸款的發(fā)放以質(zhì)物（動產(chǎn)或權(quán)利）為基礎(chǔ)。銀行發(fā)放抵押（質(zhì)押）貸款銀行保管的抵押品、質(zhì)物必須貫徹證（物）賬分管的原則，會計部門管賬、出納部門或指定的部門管物（票據(jù)、保險單、房產(chǎn)證等），互相制約，互相核對，確保安全，會計按企業(yè)及財產(chǎn)類設(shè)明細(xì)賬戶，使用“代保管有價值品”表外科目核算。會計分錄為：收入：代保管有價值品——××單位戶然后再上述貸款方式辦理貸款發(fā)放手續(xù)。抵押（質(zhì)押）貸款到期收回抵押貸款到期收回時，除按上述貸款收回處理外，還應(yīng)根據(jù)信貸部門書面通知辦理抵押物、質(zhì)物退還手續(xù)。出納部門或指定的部門經(jīng)辦員辦理出庫手續(xù)后在通知書上簽章，作表外科目付出憑證附件。會計分錄為：付出：待保管有價值品——××單位戶貸款抵押物、質(zhì)物交信貸部門，銷記有關(guān)登記簿。貸款到期無法收回抵押和質(zhì)押貸款到期借款人不能歸還，應(yīng)將抵押物、質(zhì)物從“代保管有價值品”表外科目轉(zhuǎn)入“待處理抵押（質(zhì)押）品”科目核算，然后根據(jù)貸款合同依法對抵押物、質(zhì)物出售、拍賣，用抵押和質(zhì)押資產(chǎn)抵付貸款本息?！暗謧Y產(chǎn)”科目用來核算金融企業(yè)依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本以及非實物抵債資產(chǎn)。該科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進(jìn)行明細(xì)核算。取得抵債資產(chǎn)的核算企業(yè)取得抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價值借記“抵債資產(chǎn)”科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。會計分錄為：借：抵債資產(chǎn)公允價值貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款應(yīng)交稅金如有差額，借方記“營業(yè)外支出”，貸方記“資產(chǎn)減值損失”。2.抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“現(xiàn)金”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”，保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“現(xiàn)金”等科目。會計分錄為：借：現(xiàn)金或存放中央銀行款項貸：其他業(yè)務(wù)收入

處置抵債資產(chǎn)的核算3.企業(yè)處置抵債資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“存放中央銀行款項”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金”，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”。會計分錄為：借：現(xiàn)金或存放中央銀行款項貸：抵債資產(chǎn)應(yīng)交稅金營業(yè)外收入

第三節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算票據(jù)貼現(xiàn)是金融機(jī)構(gòu)以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。票據(jù)貼現(xiàn)的條件：1、申請人是否是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；2、與出票人或者直接前手之間是否具有真實的商品交易關(guān)系；3、申請人是否提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

銀行承兌匯票貼現(xiàn)流程⑤辦理劃款貼現(xiàn)銀行持票人承兌銀行①申請貼現(xiàn)②實付貼現(xiàn)金額③到期收回票款承兌申請人④交存票款商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)流程貼現(xiàn)銀行持票人承兌人開戶行①申請貼現(xiàn)②實付貼現(xiàn)金額③到期收回票款承兌人④通知付款⑤支付票款⑥辦理劃款交付匯票⑦追索計算貼現(xiàn)利息及實付貼現(xiàn)金額會計部門接到匯票和貼現(xiàn)憑證后，按規(guī)定內(nèi)容審查匯票并認(rèn)真審核貼現(xiàn)憑證的填寫是否與匯票內(nèi)容相符。然后按照規(guī)定的貼現(xiàn)率計算出貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額，其計算方法如下：貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率實付貼現(xiàn)金額=匯票金額一貼現(xiàn)利息設(shè)置“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目核算金融企業(yè)辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)放貼現(xiàn)貸款企業(yè)辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目，按實際支付的金額，貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按其差額記入利息調(diào)整賬戶。會計分錄如下：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值貸：吸收存款——××單位活期存款戶貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記利息調(diào)整賬戶，貸記利息收入。會計分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入貼現(xiàn)匯票到期貼現(xiàn)銀行作為收款人于匯票到期前匡算郵程，提前填制委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”及其匯票號碼，連同匯票向付款人收取票款。商業(yè)承兌匯票的付款人銀行付款付款人開戶銀行收到上述委托收款憑證及匯票后，對于商業(yè)承兌匯票，于匯票到期日將票款從付款人賬戶內(nèi)付出，劃往貼現(xiàn)銀行。會計分錄為：

借：吸收存款——××單位活期存款戶貸：清算資金往來貼現(xiàn)銀行收回貼現(xiàn)票款貼現(xiàn)銀行收到劃回的商業(yè)承兌匯票款后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：清算資金往來貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——××匯票戶貼現(xiàn)銀行不獲付款貼現(xiàn)銀行如果收到付款入開戶銀行退回的委托收款憑證、拒付理由書和匯票時，對已貼現(xiàn)的金額，向貼現(xiàn)申請人收取。其會計分錄為：借：吸收存款——貼現(xiàn)申請人活期存款戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——××匯票戶(面值)如貼現(xiàn)申請人存款賬戶余額不足支付，則將不足的部分作逾期貸款。會計分錄為：借：吸收存款——貼現(xiàn)申請人活期存款戶貸款——貼現(xiàn)申請人逾期貸款戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)－－××匯票戶(面值)承兌銀行付款承兌銀行應(yīng)經(jīng)常查看承兌匯票的到期情況，在匯票到期前，應(yīng)先將票款從承兌申請人賬戶付出。會計分錄為：借：吸收存款——承兌申請人活期存款戶貸：應(yīng)解匯款——承兌申請人戶若承兌申請人賬戶資金不足支付，不足部分轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。借：吸收存款——承兌申請人活期存款戶（能支付部分）貸款——承兌申請人逾期貸款戶（不足部分）貸：應(yīng)解匯款——承兌申請人戶當(dāng)承兌銀行收到上述委托收款憑證及匯票后，應(yīng)及時（最晚不超過次日）將匯票款項劃往貼現(xiàn)銀行。會計分錄為：借：應(yīng)解匯款——承兌申請人戶貸：清算資金往來貼現(xiàn)銀行收回貼現(xiàn)票款貼現(xiàn)銀行收到劃回的銀行承兌匯票款后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：清算資金往來貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)－－××匯票戶(面值)第四節(jié)貸款損失準(zhǔn)備金貸款損失準(zhǔn)備金是商業(yè)銀行提取的、以覆蓋由于借款人違約而使貸款受損的準(zhǔn)備金。商業(yè)銀行提取貸款準(zhǔn)備金的目的是為了吸收目前商業(yè)銀行貸款或貸款組合中的潛在損失。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對金融資產(chǎn)(含單項金融資產(chǎn)或一組金融資產(chǎn)，下同）的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計提減值準(zhǔn)備。

表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計量的事項。金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項：1.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難；2.債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；3.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；4.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組；

5.因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；6.無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；7.債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；貸款發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益?！纠考足y行1年前向客戶A發(fā)放了一筆3年期貸款，劃分為貸款和應(yīng)收款項，且屬金額重大者。今年，由于外部新技術(shù)沖擊，客戶A的產(chǎn)品市場銷路不暢，存在嚴(yán)重財務(wù)困難，故不能按期及時償還甲銀行的貸款本金和利息。為此，提出與甲銀行調(diào)整貸款條款，以便順利渡過財務(wù)難關(guān)。甲銀行同意客戶A提出的要求。以下是五種可供選擇的貸款條款調(diào)整方案：

(1）客戶A在貸款原到期日后5年內(nèi)償還貸款的全部本金，但不包括按原條款應(yīng)計的利息；

(2）在原到期日，客戶A償還貸款的全部本金，但不包括按原條款應(yīng)計的利息；

(3）在原到期日，客戶A償還貸款的全部本金，以及以低于原貸款應(yīng)計的利息；

(4）客戶A在原到期日后5年內(nèi)償還貸款的全部本金，以及原貸款期間應(yīng)計的利息，但貸款展期期間不支付任何利息；

(5）客戶A在原到期日后5年內(nèi)償還貸款的全部本金、原貸款期間和展期期間應(yīng)計的利息。在上述五種可供選擇的貸款條款調(diào)整方案下，哪一種需要在今年末確認(rèn)減值損失？在上述方案（1）至（4）下，貸款未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值一定小于當(dāng)前賬面價值，因此，甲銀行采用方案(1）至（4)中的任何一種，都需要在調(diào)整貸款日確認(rèn)和計量貸款減值損失。對于方案（5），雖然客戶A償付貨款本金和利息的時間發(fā)生變化，但甲銀行仍能收到延遲支付的利息所形成的利息。在這種情況下，如果按貸款發(fā)放時確定的實際利率計算，貸款未來現(xiàn)金流入（本金和利息）現(xiàn)值將與當(dāng)前賬面價值相等。因此，不需要確認(rèn)和計量貸款減值損失。我國貸款損失準(zhǔn)備金的計提方法1988年，按不同行業(yè)、不同性質(zhì)的貸款確定，不超過0.2%。1992年，按年初貸款余額的0.5%全額計提。1993年，按年初貸款余額的0.6%全額提取，逐年增加0.1%。1997年，按年初貸款余額的1%差額提取。1998年，按年末貸款余額的1%差額提取。2000年，上市銀行除按年末貸款余額1%差額提取外，還按五級分類提取。2001年，根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險大小確定損失準(zhǔn)備金的計提比例額提取。

會計科目設(shè)置“貸款損失準(zhǔn)備”。本科目為資產(chǎn)類，核算金融企業(yè)貸款的減值準(zhǔn)備。計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括：貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團(tuán)貸款、信用卡透支等。本科目可按計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。2.“資產(chǎn)減值損失”。本科目為損益類，核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。企業(yè)的應(yīng)收款項、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貸款等發(fā)生減值的，都在本科目核算。貸款損失準(zhǔn)備的核算資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備本期應(yīng)計提的貸款損失準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提，應(yīng)計提的金額小于其賬面余額的，做相反的分錄．同時借：貸款——已減值貸：貸款——本金

——利息調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。會計分錄為：借：貸款損失準(zhǔn)備貸：利息收入同時：收入：應(yīng)收未收貸款利息對于確實無法收回的各項貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項貸款．會計分錄為：借：貸款損失準(zhǔn)備貸：貸款（或貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金等科目）已計提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，恢復(fù)增加的金額。會計分錄為：借：貸款損失準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失

第五節(jié)貸款利息的核算一、貸款利息的有關(guān)規(guī)定１、短期貸款貸款按季結(jié)息的，每季末月２０日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，每月２０日為結(jié)息日。具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定。對貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按貸款合同利率，按季或按月計收復(fù)利。貸款逾期后改按罰息利率計收復(fù)利。最后一筆貸款清償時利隨本清。２、中長期貸款中長期貸款利率實行一年一定。貸款根據(jù)貸款合同確定的期限，按貸款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計息，每滿一年后，再按當(dāng)時相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。中長期貸款按季結(jié)息。每季末月２０日為結(jié)息日。對貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按合同利率按季計收復(fù)利，貸款逾期后改按罰息利率計收復(fù)利。３、貼現(xiàn)按貼現(xiàn)日確定的貼現(xiàn)利率一次性收取利息。４、貸款展期，期限累計計算，累計期限達(dá)到新的利率期限檔次時，自展期之日起，按展期日掛牌的同檔次利率計息；達(dá)不到新的期限檔次的，按展期日的原檔次利率計息。５、逾期貸款或擠占挪用貸款，從逾期或擠占挪用之日起，按罰息利率計收利息，直到清償本息為止；遇罰息利率調(diào)整的，分段計息。對貸款逾期或挪用期間不能按期支付的利息按罰息利率，按季（或月）計收復(fù)利。二、貸款利息的計算貸款利息計算按結(jié)息期不同，分為定期結(jié)息與利隨本清，在實際工作中一般采取定期結(jié)息。定期結(jié)息是指銀行在每月或每季末月２０日營業(yè)終了時，根據(jù)貸款科目余額表計算累計貸款積數(shù)，登記貸款計息積數(shù)表，按規(guī)定的利率計算利息。定期結(jié)息的計息天數(shù)按日歷天數(shù)，有一天算一天，算頭不算尾．利隨本清是銀行按借款合同約定的期限，于貸款歸還時收取利息的一種計息方法．利隨本清計息方法對于貸款天數(shù)的計算，采用對年對月計算．一年按３６０天，一月按３０天計算，不滿月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)