會計實操文庫21/21做賬實操-煙花爆竹行業的會計分錄實例涵蓋生產、銷售、安全管理、稅費等核心業務環節：一、原材料采購與庫存1.采購煙火藥（增值稅稅率13%）借：原材料煙火藥100,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,0002.采購紙筒、引線等包裝材料借：原材料包裝材料50,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）6,500貸：應付賬款56,5003.生產領用原材料借：生產成本直接材料80,000貸：原材料煙火藥60,000原材料包裝材料20,0004.原材料盤虧（因管理不善）借：待處理財產損溢2,000貸：原材料煙火藥2,000借：管理費用2,260貸：待處理財產損溢2,000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）260二、生產加工環節5.計提生產工人工資借：生產成本直接人工30,000貸：應付職工薪酬工資30,0006.計提安全費用（按銷售額2%提?。┘僭O本月銷售額500,000元，計提安全費用10,000元借：生產成本安全費用10,000貸：專項儲備安全生產費10,0007.使用安全費用購買檢測設備借：固定資產安全檢測設備5,000貸：銀行存款5,000借：專項儲備安全生產費5,000貸：累計折舊5,0008.產品完工入庫借：庫存商品煙花120,000貸：生產成本直接材料80,000生產成本直接人工30,000生產成本制造費用10,000三、銷售與收入確認9.銷售煙花給批發商（增值稅稅率13%）借：應收賬款226,000貸：主營業務收入200,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）26,000借：主營業務成本150,000貸：庫存商品煙花150,00010.預收客戶貨款借：銀行存款50,000貸：合同負債50,00011.銷售退回（因質量問題）借：主營業務收入10,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1,300貸：應收賬款11,300借：庫存商品煙花7,500貸：主營業務成本7,500四、安全與環保支出12.支付安全評價費用借：管理費用安全評價費3,000貸：銀行存款3,00013.計提環保設備折舊借：制造費用環保設備折舊2,000貸：累計折舊環保設備2,00014.繳納環保稅借：稅金及附加5,000貸：應交稅費應交環保稅5,000借：應交稅費應交環保稅5,000貸：銀行存款5,000五、稅費處理15.計算消費稅（稅率15%）借：稅金及附加30,000（200,000×15%）貸：應交稅費應交消費稅30,00016.繳納增值稅（銷項26,000進項13,000）借：應交稅費未交增值稅13,000貸：銀行存款13,00017.計提城市維護建設稅（稅率7%）借：稅金及附加1,820（26,000×7%）貸：應交稅費應交城市維護建設稅1,820六、固定資產與無形資產18.購買生產設備借：固定資產生產設備80,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,40019.計提設備折舊（直線法，5年）借：制造費用折舊費1,333.33貸：累計折舊生產設備1,333.3320.研發新型煙花技術（費用化支出）借：研發支出費用化支出15,000貸：銀行存款15,000借：管理費用研發費用15,000貸：研發支出費用化支出15,000七、費用與薪酬21.支付銷售人員差旅費借：銷售費用差旅費2,500貸：庫存現金2,50022.計提管理人員工資借：管理費用職工薪酬18,000貸：應付職工薪酬工資18,00023.支付廣告費借：銷售費用廣告費10,000貸：銀行存款10,000八、其他業務24.出租閑置倉庫借：銀行存款5,000貸：其他業務收入4,424.78應交稅費應交增值稅（銷項稅額）575.2225.沒收逾期未退包裝物押金借：其他應付款包裝物押金1,130貸：其他業務收入1,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）13026.接受政府補助（專項用于安全改造）借：銀行存款20,000貸：遞延收益政府補助20,000借：遞延收益政府補助2,000貸：其他收益2,000九、利潤結轉與分配27.月末結轉收入類科目借：主營業務收入200,000其他業務收入5,424.78其他收益2,000貸：本年利潤207,424.7828.月末結轉成本費用類科目借：本年利潤211,153.33貸：主營業務成本150,000稅金及附加36,820管理費用38,333.33銷售費用12,50029.計提企業所得稅（假設稅率25%）借：所得稅費用932.14貸：應交稅費應交企業所得稅932.14十、特殊業務處理30.銷毀過期煙花爆竹借：營業外支出存貨報廢損失5,000貸：庫存商品煙花5,000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）650貸：營業外支出存貨報廢損失65031.支付安全生產責任險借：管理費用保險費8,000貸：銀行存款8,00032.收到保險理賠款借：銀行存款3,000貸：其他應收款保險理賠3,000關鍵說明1.消費稅處理：煙花爆竹屬于消費稅應稅品，稅率15%，需在銷售環節計提。2.安全費用計提：高危行業需按規定計提安全生產費（如銷售額的2%），專項用于安全支出。3.增值稅進項轉出：煙火藥等特殊原材料盤虧、銷毀時，需作進項稅額轉出。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準備確認付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關業務或審批文件一致。檢查支票庫存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認支票號碼的連續性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應在其前加“零”；日期為11-19日的，應在其前加“壹”。填寫收款單位：在“收款人”欄準確填寫收款單位的全稱，不得簡寫或錯寫。填寫金額：大寫金額應使用中文大寫數字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬元整”。小寫金額應在金額前加“￥”符號，如“￥10000.00”填寫用途：在“用途”欄簡要注明付款用途，如“貨款”“運費”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財務專用章和法定代表人或其授權代理人的名章。印章應清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫完畢后，出納應仔細檢查支票上的各項信息是否填寫正確、完整，印章是否加蓋規范。交叉審核：有些單位可能還要求由其他財務人員或相關負責人對支票