全面成本預算管理制度總則一、目的為了加強公司成本管理，提高經濟效益，規范公司成本預算的編制、執行、控制和考核等各項工作，特制定本制度。本制度旨在通過全面、系統的成本預算管理，合理配置資源，降低成本，提高公司的競爭力和盈利能力。二、適用范圍本制度適用于公司及其所屬各部門、各單位，包括全資子公司、控股公司及分公司等。三、管理原則1.全面性原則：成本預算管理應涵蓋公司生產經營活動的各個方面，包括研發、采購、生產、銷售、管理等各個環節，確保成本預算的全面性和完整性。2.目標導向原則：成本預算管理應以公司的戰略目標和經營目標為導向，通過成本預算的編制和執行，確保公司的戰略目標和經營目標的實現。3.分級管理原則：成本預算管理應實行分級管理，公司總部負責制定公司總體成本預算目標和政策，各部門、各單位負責編制本部門、本單位的成本預算，并負責成本預算的執行和控制。4.過程控制原則：成本預算管理應注重過程控制，通過對成本預算的編制、執行、控制和考核等各個環節的監控和管理，及時發現問題，采取措施，確保成本預算的順利執行。5.績效掛鉤原則：成本預算管理應與績效掛鉤，通過對成本預算的執行情況進行考核和評價，將成本預算的執行情況與部門、單位和個人的績效掛鉤，激勵員工積極參與成本預算管理，提高成本管理水平。四、管理機構及職責1.公司成立成本預算管理委員會，負責公司成本預算管理的領導和決策工作。成本預算管理委員會由公司總經理擔任主任，分管財務、生產、銷售、采購等部門的副總經理擔任副主任，各部門、各單位負責人為成員。2.成本預算管理委員會的主要職責：（1）制定公司成本預算管理的政策和制度；（2）審批公司總體成本預算目標和各部門、各單位的成本預算；（3）協調解決成本預算管理中的重大問題；（4）對成本預算的執行情況進行監督和考核。3.公司財務部負責公司成本預算管理的日常工作，其主要職責：（1）組織編制公司總體成本預算目標和各部門、各單位的成本預算；（2）對成本預算的執行情況進行監控和分析，及時向成本預算管理委員會報告成本預算執行情況；（3）負責成本預算的調整和考核工作；（4）指導和監督各部門、各單位的成本預算管理工作。4.各部門、各單位負責編制本部門、本單位的成本預算，并負責成本預算的執行和控制。其主要職責：（1）根據公司總體成本預算目標，結合本部門、本單位的實際情況，編制本部門、本單位的成本預算；（2）將本部門、本單位的成本預算分解到各個崗位和環節，落實成本預算責任；（3）對本部門、本單位的成本預算執行情況進行監控和分析，及時采取措施，確保成本預算的完成；（4）配合財務部進行成本預算的調整和考核工作。成本預算的編制一、編制依據1.公司的戰略規劃和經營目標；2.公司的年度經營計劃和預算；3.公司的歷史成本數據和行業成本水平；4.公司的生產經營特點和成本控制要求。二、編制程序1.下達編制任務：公司財務部根據公司總體成本預算目標，下達各部門、各單位的成本預算編制任務，明確編制要求和時間節點。2.收集基礎資料：各部門、各單位根據成本預算編制任務，收集本部門、本單位的基礎資料，包括生產經營計劃、成本費用明細、歷史成本數據等。3.編制成本預算：各部門、各單位根據收集的基礎資料，按照公司成本預算編制的要求和方法，編制本部門、本單位的成本預算。成本預算應包括直接材料成本、直接人工成本、制造費用、銷售費用、管理費用等各項成本費用，并應按照成本項目和成本中心進行編制。4.審核成本預算：各部門、各單位編制完成的成本預算，應經本部門、本單位負責人審核簽字后，報公司財務部審核。公司財務部應對各部門、各單位的成本預算進行審核，重點審核成本預算的編制依據、編制方法、成本項目和成本中心的劃分是否合理，成本預算是否符合公司總體成本預算目標等。5.匯總成本預算：公司財務部將各部門、各單位審核后的成本預算進行匯總，編制公司總體成本預算，并經公司成本預算管理委員會審批后下達執行。三、編制方法1.固定預算法：固定預算法是根據預算期內正常的、可實現的某一業務量水平為基礎來編制成本預算的方法。固定預算法適用于業務量較為穩定的企業或部門，如生產企業的固定成本預算等。2.彈性預算法：彈性預算法是在成本習性分析的基礎上，以業務量、成本和利潤之間的依存關系為依據，按照預算期內可預見的各種業務量水平，分別確定相應反映預算期內預計支出的費用數額，從而編制成本預算的方法。彈性預算法適用于業務量波動較大的企業或部門，如銷售企業的銷售費用預算等。3.滾動預算法：滾動預算法是將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預算方法。滾動預算法適用于業務量不穩定的企業或部門，如研發企業的研發費用預算等。4.零基預算法：零基預算法是在編制成本預算時，不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，而是以所有的預算支出為零作為出發點，一切從實際需要與可能出發，逐項審議預算期內各項費用的內容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制成本預算的方法。零基預算法適用于新成立的企業或部門，或預算期內業務量發生較大變化的企業或部門。四、成本預算的調整1.調整條件（1）公司戰略規劃和經營目標發生重大變化；（2）公司生產經營活動發生重大調整；（3）國家政策法規發生重大變化；（4）其他不可抗力因素導致成本預算無法執行。2.調整程序（1）提出調整申請：各部門、各單位如需要調整成本預算，應向公司財務部提出調整申請，說明調整原因、調整內容和調整金額等。（2）審核調整申請：公司財務部應對各部門、各單位的調整申請進行審核，重點審核調整原因是否合理，調整內容是否符合公司總體成本預算目標等。（3）審批調整申請：公司成本預算管理委員會應對公司財務部審核后的調整申請進行審批，審批通過后，由公司財務部下達調整后的成本預算。成本預算的執行與控制一、預算分解公司財務部將公司總體成本預算分解到各部門、各單位，并將各部門、各單位的成本預算分解到各個崗位和環節，落實成本預算責任。各部門、各單位應將成本預算分解到具體的項目和時間節點，確保成本預算的執行和控制。二、預算執行1.各部門、各單位應嚴格按照批準的成本預算執行，不得超預算支出。如確需超預算支出，應按規定程序進行審批。2.公司財務部應加強對成本預算執行情況的監控和分析，及時發現問題，采取措施，確保成本預算的完成。3.各部門、各單位應定期向公司財務部報告成本預算執行情況，包括成本預算的完成情況、超預算支出情況、原因分析及采取的措施等。三、預算控制1.公司財務部應建立成本預算控制體系，對成本預算的執行情況進行實時監控和控制。成本預算控制體系應包括預算指標體系、預算執行監控體系、預算調整審批體系等。2.各部門、各單位應建立成本預算控制制度，對本部門、本單位的成本預算執行情況進行內部監控和控制。成本預算控制制度應包括成本預算執行責任制度、成本預算執行考核制度、成本預算調整審批制度等。3.公司財務部應定期對成本預算控制體系進行評估和優化，確保成本預算控制體系的有效性和適應性。四、預算差異分析1.公司財務部應定期對成本預算的執行情況進行差異分析，找出成本預算執行差異的原因，為成本預算的調整和控制提供依據。2.成本預算執行差異分析應包括成本預算執行差異的金額分析、原因分析和責任分析等。成本預算執行差異的金額分析應按照成本項目和成本中心進行分析，找出成本預算執行差異的主要項目和環節；成本預算執行差異的原因分析應從生產經營活動的各個方面進行分析，找出成本預算執行差異的主要原因；成本預算執行差異的責任分析應明確成本預算執行差異的責任部門和責任人，為成本預算的考核和獎懲提供依據。成本預算的考核與評價一、考核指標1.成本預算完成率：成本預算完成率是指實際成本與成本預算的比值，計算公式為：成本預算完成率=實際成本÷成本預算×100%。成本預算完成率是衡量成本預算執行情況的主要指標，應根據不同的成本項目和成本中心設定不同的成本預算完成率考核指標。2.成本降低率：成本降低率是指實際成本比上年同期或上期成本降低的百分比，計算公式為：成本降低率=（上年同期或上期成本實際成本）÷上年同期或上期成本×100%。成本降低率是衡量成本控制效果的重要指標，應根據不同的成本項目和成本中心設定不同的成本降低率考核指標。3.成本費用利潤率：成本費用利潤率是指利潤總額與成本費用總額的比值，計算公式為：成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%。成本費用利潤率是衡量企業經濟效益的綜合指標，應根據不同的部門和單位設定不同的成本費用利潤率考核指標。二、考核周期成本預算的考核周期為年度，每年對各部門、各單位的成本預算執行情況進行一次考核。三、考核程序1.收集考核數據：公司財務部應收集各部門、各單位的成本預算執行數據，包括成本預算完成情況、成本降低情況、成本費用利潤率等。2.計算考核指標：公司財務部應根據收集的考核數據，計算各部門、各單位的成本預算考核指標值。3.進行考核評價：公司成本預算管理委員會應根據計算的考核指標值，對各部門、各單位的成本預算執行情況進行考核評價，確定考核等級。4.反饋考核結果：公司財務部應將考核結果反饋給各部門、各單位，并與部門、單位和個人的績效掛鉤。四、考核結果應用1.與績效掛鉤：將成本預算的考核結果與