天潤(rùn)乳業(yè)成本管理制度總則目的本制度旨在加強(qiáng)天潤(rùn)乳業(yè)成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，確保公司可持續(xù)發(fā)展。通過明確成本管理的目標(biāo)、原則和職責(zé)，為公司成本管理提供全面、系統(tǒng)的指導(dǎo)，使公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中能夠合理配置資源，降低成本，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。適用范圍本制度適用于天潤(rùn)乳業(yè)公司總部及各下屬生產(chǎn)基地、銷售部門、研發(fā)部門等所有涉及成本發(fā)生的部門和環(huán)節(jié)。包括但不限于原材料采購(gòu)、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷售、行政管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的成本管理。成本管理原則1.全面性原則成本管理貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，涵蓋從原材料采購(gòu)到產(chǎn)品銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及公司各個(gè)部門和全體員工。2.效益性原則成本管理以提高公司經(jīng)濟(jì)效益為核心目標(biāo)，在控制成本的同時(shí)，要充分考慮成本與效益的關(guān)系，確保成本控制措施不會(huì)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生負(fù)面影響。3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則成本核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。4.成本效益原則在成本管理過程中，要權(quán)衡成本控制措施的實(shí)施成本與預(yù)期效益，確保成本控制措施的實(shí)施能夠帶來大于成本的效益。對(duì)于成本效益不明顯的控制措施，要進(jìn)行重新評(píng)估和優(yōu)化。5.及時(shí)性原則成本信息應(yīng)及時(shí)收集、整理、分析和反饋，以便管理層能夠及時(shí)了解成本動(dòng)態(tài)，做出準(zhǔn)確的決策。同時(shí)，對(duì)于成本管理過程中出現(xiàn)的問題，要及時(shí)采取措施進(jìn)行解決，避免問題擴(kuò)大化。成本管理職責(zé)成本管理委員會(huì)1.組成成本管理委員會(huì)由公司總經(jīng)理?yè)?dān)任主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副主任，成員包括生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人、采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人、銷售部門負(fù)責(zé)人、研發(fā)部門負(fù)責(zé)人等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。2.職責(zé)負(fù)責(zé)制定公司成本管理戰(zhàn)略和目標(biāo)，審批成本管理制度和重大成本管理決策。定期召開成本管理會(huì)議，審議公司成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本分析報(bào)告等，協(xié)調(diào)解決成本管理過程中出現(xiàn)的重大問題。對(duì)公司成本管理工作進(jìn)行監(jiān)督和考核，確保成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門1.職責(zé)負(fù)責(zé)制定公司成本核算制度和成本核算方法，組織開展成本核算工作，準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本和各項(xiàng)費(fèi)用。編制公司成本預(yù)算，監(jiān)控成本預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行成本分析，為管理層提供成本決策支持。制定成本控制措施，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行審核和控制，確保公司成本支出符合預(yù)算和制度規(guī)定。參與公司采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本管理，提供專業(yè)的財(cái)務(wù)意見和建議。負(fù)責(zé)成本管理相關(guān)數(shù)據(jù)的收集、整理、歸檔和報(bào)告工作，為公司成本管理提供數(shù)據(jù)支持。生產(chǎn)部門1.職責(zé)負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)和損耗，降低單位產(chǎn)品的直接生產(chǎn)成本。加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的維護(hù)和管理，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本?？刂粕a(chǎn)過程中的能源消耗，采取節(jié)能措施，降低能源成本。配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行成本核算和成本分析，提供生產(chǎn)過程中的成本數(shù)據(jù)和相關(guān)信息。采購(gòu)部門1.職責(zé)負(fù)責(zé)制定采購(gòu)計(jì)劃，選擇合格的供應(yīng)商，確保原材料的質(zhì)量和供應(yīng)穩(wěn)定性。與供應(yīng)商進(jìn)行談判，爭(zhēng)取有利的采購(gòu)價(jià)格和付款條件，降低原材料采購(gòu)成本。加強(qiáng)采購(gòu)過程的管理，控制采購(gòu)費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。建立供應(yīng)商評(píng)估體系，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估和考核，淘汰不合格供應(yīng)商，優(yōu)化供應(yīng)商結(jié)構(gòu)。配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行采購(gòu)成本核算和成本分析，提供采購(gòu)過程中的成本數(shù)據(jù)和相關(guān)信息。銷售部門1.職責(zé)負(fù)責(zé)制定銷售計(jì)劃，開拓市場(chǎng)，提高產(chǎn)品銷售量和銷售額?？刂其N售費(fèi)用，如廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、銷售人員薪酬等，確保銷售費(fèi)用在預(yù)算范圍內(nèi)。加強(qiáng)銷售合同管理，及時(shí)催收貨款，降低壞賬損失。收集市場(chǎng)價(jià)格信息和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息，為公司產(chǎn)品定價(jià)和成本管理提供參考。配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行銷售成本核算和成本分析，提供銷售過程中的成本數(shù)據(jù)和相關(guān)信息。研發(fā)部門1.職責(zé)負(fù)責(zé)新產(chǎn)品的研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品附加值和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在新產(chǎn)品研發(fā)過程中，充分考慮成本因素，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)，降低產(chǎn)品研發(fā)成本和生產(chǎn)成本。對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低生產(chǎn)過程中的廢品率和返工率，從而降低成本。配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行研發(fā)成本核算和成本分析，提供研發(fā)過程中的成本數(shù)據(jù)和相關(guān)信息。成本核算成本核算對(duì)象1.天潤(rùn)乳業(yè)的成本核算對(duì)象為公司生產(chǎn)的各類乳制品，包括液態(tài)奶、酸奶、奶粉等不同產(chǎn)品品種。2.對(duì)于生產(chǎn)過程中同時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品且產(chǎn)品之間存在明顯差異的情況，應(yīng)分別核算不同產(chǎn)品的成本；對(duì)于生產(chǎn)過程中難以區(qū)分不同產(chǎn)品成本的共同費(fèi)用，應(yīng)按照合理的分配方法在不同產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)?。成本核算?xiàng)目1.直接材料指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。包括牛奶、奶粉、白砂糖、食品添加劑、包裝材料等。2.直接人工指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。3.制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。成本核算方法1.直接材料成本核算對(duì)于能夠直接追溯到具體產(chǎn)品的原材料，按照實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量和采購(gòu)單價(jià)計(jì)算直接材料成本。對(duì)于不能直接追溯到具體產(chǎn)品的共同耗用原材料，采用定額耗用量比例法或產(chǎn)品重量比例法等合理的分配方法進(jìn)行分?jǐn)偂Ｓ?jì)算公式如下：某種產(chǎn)品應(yīng)分配的直接材料成本=該種產(chǎn)品的定額耗用量（或重量）×分配率分配率=共同耗用原材料總成本÷各種產(chǎn)品定額耗用量（或重量）之和2.直接人工成本核算按照產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例法或產(chǎn)品產(chǎn)量比例法等合理的分配方法，將直接人工成本分配到不同產(chǎn)品中。計(jì)算公式如下：某種產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工成本=該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)（或產(chǎn)量）×分配率分配率=直接人工總成本÷各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（或產(chǎn)量）之和3.制造費(fèi)用成本核算制造費(fèi)用按照產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法等合理的分配方法分配到不同產(chǎn)品中。計(jì)算公式如下：某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)（或機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資）×分配率分配率=制造費(fèi)用總額÷各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（或機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資）之和成本核算流程1.材料成本核算流程采購(gòu)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和庫(kù)存情況，編制采購(gòu)訂單，并將采購(gòu)訂單信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。倉(cāng)庫(kù)收到原材料后，辦理入庫(kù)手續(xù)，填寫入庫(kù)單，并將入庫(kù)單信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃領(lǐng)用原材料，填寫領(lǐng)料單，并將領(lǐng)料單信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購(gòu)訂單、入庫(kù)單和領(lǐng)料單等信息，核算直接材料成本，并編制材料成本分配表。2.人工成本核算流程人力資源部門每月統(tǒng)計(jì)員工考勤情況和工資發(fā)放信息，并將相關(guān)數(shù)據(jù)傳遞給財(cái)務(wù)部門。生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)員工的生產(chǎn)工時(shí)，并將生產(chǎn)工時(shí)信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)人力資源部門和生產(chǎn)部門提供的信息，核算直接人工成本，并編制人工成本分配表。3.制造費(fèi)用核算流程各生產(chǎn)車間每月統(tǒng)計(jì)本車間發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，并填寫制造費(fèi)用明細(xì)表，將明細(xì)表傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)制造費(fèi)用明細(xì)表，匯總計(jì)算制造費(fèi)用總額，并按照規(guī)定的分配方法將制造費(fèi)用分配到不同產(chǎn)品中，編制制造費(fèi)用分配表。4.產(chǎn)品成本核算流程財(cái)務(wù)部門根據(jù)材料成本分配表、人工成本分配表和制造費(fèi)用分配表等，匯總計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本，并編制產(chǎn)品成本計(jì)算單。定期將產(chǎn)品成本計(jì)算單與相關(guān)部門進(jìn)行核對(duì)，確保成本核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。成本預(yù)算成本預(yù)算編制原則1.以銷定產(chǎn)原則根據(jù)市場(chǎng)銷售預(yù)測(cè)和訂單情況，確定生產(chǎn)計(jì)劃，進(jìn)而編制成本預(yù)算，確保成本預(yù)算與銷售目標(biāo)相匹配。2.零基預(yù)算原則在編制成本預(yù)算時(shí)，不考慮以往的成本水平，以零為基礎(chǔ)，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行重新評(píng)估和預(yù)測(cè)，避免不合理的成本延續(xù)。3.彈性預(yù)算原則考慮到市場(chǎng)變化和公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不確定性，成本預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。成本預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知每年末，公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，下達(dá)下一年度成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的范圍、內(nèi)容、方法、時(shí)間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案各部門根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃和實(shí)際情況，編制本部門的成本預(yù)算草案，并提交給財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門審核與匯總財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門提交的成本預(yù)算草案進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性、完整性等。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)與相關(guān)部門溝通并要求其進(jìn)行調(diào)整。審核通過后，財(cái)務(wù)部門將各部門的成本預(yù)算草案進(jìn)行匯總，編制公司年度成本預(yù)算草案。4.預(yù)算審批與下達(dá)公司成本管理委員會(huì)對(duì)年度成本預(yù)算草案進(jìn)行審議，審議通過后報(bào)公司總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理審批通過后，財(cái)務(wù)部門將年度成本預(yù)算下達(dá)給各部門執(zhí)行。成本預(yù)算執(zhí)行與控制1.分解預(yù)算指標(biāo)各部門將公司下達(dá)的成本預(yù)算指標(biāo)分解到本部門的各個(gè)崗位和環(huán)節(jié)，明確責(zé)任人和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，確保預(yù)算指標(biāo)得到有效落實(shí)。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制財(cái)務(wù)部門定期對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和差異情況。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，要深入分析原因，采取有效措施進(jìn)行糾正。3.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原成本預(yù)算無法執(zhí)行時(shí)，各部門應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。財(cái)務(wù)部門對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核后，報(bào)成本管理委員會(huì)審批。經(jīng)審批通過后，對(duì)成本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。成本分析成本分析目的通過對(duì)公司成本數(shù)據(jù)的分析，揭示成本變動(dòng)的原因和規(guī)律，評(píng)估成本管理的效果，為管理層提供決策依據(jù)，以便采取針對(duì)性的措施降低成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。成本分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析分析各項(xiàng)成本在總成本中所占的比重，了解成本的結(jié)構(gòu)分布，找出成本控制的重點(diǎn)項(xiàng)目。2.成本變動(dòng)趨勢(shì)分析觀察成本隨時(shí)間的變化趨勢(shì)，分析成本變動(dòng)的原因，預(yù)測(cè)成本未來的發(fā)展趨勢(shì)。3.成本效益分析評(píng)估成本投入與經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出之間的關(guān)系，分析成本控制措施對(duì)公司利潤(rùn)的影響，判斷成本管理的有效性。4.成本差異分析將實(shí)際成本與預(yù)算成本、標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行對(duì)比，找出成本差異，分析差異產(chǎn)生的原因，采取措施縮小差異。成本分析方法1.比較分析法通過將實(shí)際成本與預(yù)算成本、上期成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法計(jì)算各項(xiàng)成本指標(biāo)之間的比率，如成本利潤(rùn)率、單位成本變動(dòng)率等，分析成本的合理性和變動(dòng)趨勢(shì)。3.因素分析法確定影響成本的各種因素，分析各因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度，以便采取針對(duì)性的措施進(jìn)行成本控制。成本分析報(bào)告1.定期報(bào)告財(cái)務(wù)部門每月、每季度、每年定期編制成本分析報(bào)告，向公司管理層匯報(bào)成本管理情況。成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本分析的目的、范圍、方法、主要內(nèi)容和結(jié)論等。2.專項(xiàng)報(bào)告針對(duì)成本管理過程中出現(xiàn)的重大問題或特定事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)編制專項(xiàng)成本分析報(bào)告，深入分析問題產(chǎn)生的原因，提出解決方案和建議。成本控制采購(gòu)成本控制1.供應(yīng)商管理建立供應(yīng)商評(píng)估體系，從供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、售后服務(wù)等方面進(jìn)行綜合評(píng)估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商。與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過批量采購(gòu)、戰(zhàn)略合作等方式爭(zhēng)取更有利的采購(gòu)價(jià)格和付款條件。2.采購(gòu)價(jià)格控制定期收集市場(chǎng)價(jià)格信息，了解原材料價(jià)格走勢(shì)，為采購(gòu)決策提供參考。與供應(yīng)商進(jìn)行談判時(shí)，充分運(yùn)用市場(chǎng)信息和公司采購(gòu)優(yōu)勢(shì)，爭(zhēng)取降低采購(gòu)價(jià)格。對(duì)于采購(gòu)金額較大的原材料，實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)或詢價(jià)采購(gòu)，確保采購(gòu)價(jià)格合理。3.采購(gòu)費(fèi)用控制優(yōu)化采購(gòu)流程，減少采購(gòu)環(huán)節(jié)中的不必要費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。合理安排采購(gòu)批量和采購(gòu)時(shí)間，降低采購(gòu)成本。生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)計(jì)劃優(yōu)化根據(jù)市場(chǎng)需求和銷售訂單，合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，避免生產(chǎn)過?；蛏a(chǎn)不足，降低生產(chǎn)成本。優(yōu)化生產(chǎn)排程，提高生產(chǎn)設(shè)備利用率，減少設(shè)備閑置時(shí)間。2.生產(chǎn)過程控制加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)操作規(guī)程，減少生產(chǎn)過程中的廢品率和返工率?？刂粕a(chǎn)過程中的物料消耗，實(shí)行定額領(lǐng)料制度，對(duì)超定額領(lǐng)料進(jìn)行嚴(yán)格審批。加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的維護(hù)和管理，定期進(jìn)行設(shè)備保養(yǎng)和維修，確保設(shè)備正常運(yùn)行，降低設(shè)備故障率和維修成本。3.能源消耗控制制定能源消耗定額，加強(qiáng)能源計(jì)量管理，對(duì)能源消耗進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。采取節(jié)能措施，如優(yōu)化生產(chǎn)工藝、使用節(jié)能設(shè)備等，降低能源消耗成本。銷售成本控制1.銷售費(fèi)用控制制定銷售費(fèi)用預(yù)算，明確各項(xiàng)銷售費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍。加強(qiáng)銷售費(fèi)用的審批管理，嚴(yán)格控制廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、銷售人員薪酬等費(fèi)用支出。對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析和考核，提高銷售費(fèi)用的使用效益。2.應(yīng)收賬款管理加強(qiáng)銷售合同管理，明確付款方式和付款期限，確保貨款及時(shí)回收。建立應(yīng)收賬款催收制度，對(duì)逾期賬款進(jìn)行跟蹤催收，降低壞賬損失。管理成本控制1.行政管理費(fèi)用控制精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置崗位，減少管理人員數(shù)量，降低行政管理費(fèi)用。嚴(yán)格控制辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等支出，制定費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和