建筑公司增值稅管理制度總則一、目的為了規(guī)范建筑公司的增值稅管理，確保公司依法納稅，降低稅務風險，提高稅務管理水平，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等相關法律法規(guī)和政策規(guī)定，結合本公司的實際情況，制定本管理制度。二、適用范圍本制度適用于建筑公司及其所屬各項目部、分公司、子公司等所有經營單位和部門。三、管理原則1.依法納稅原則：公司及各經營單位和部門必須嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，依法納稅，不得有任何偷稅、漏稅、抗稅等違法行為。2.統(tǒng)一管理原則：公司的增值稅管理實行統(tǒng)一領導、分級負責的管理體制，由公司財務部負責公司總部的增值稅管理工作，各經營單位和部門的增值稅管理工作由其所在單位的財務部門負責。3.風險控制原則：公司及各經營單位和部門必須加強增值稅風險管理，建立健全增值稅風險防控機制，及時發(fā)現(xiàn)和處理增值稅風險隱患，降低稅務風險。4.信息共享原則：公司及各經營單位和部門必須加強增值稅管理信息的共享和溝通，及時傳遞增值稅管理信息，提高增值稅管理效率。四、管理機構及職責1.公司財務部（1）負責公司總部的增值稅管理工作，制定公司的增值稅管理制度和政策，組織實施公司的增值稅納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理等工作。（2）負責對各經營單位和部門的增值稅管理工作進行指導、監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和處理增值稅管理中的問題和風險。（3）負責與稅務機關的溝通和協(xié)調，及時了解和掌握稅收政策的變化，為公司的增值稅管理提供政策支持和指導。（4）負責組織開展增值稅納稅籌劃工作，合理降低公司的增值稅稅負。2.各經營單位和部門的財務部門（1）負責本單位的增值稅管理工作，制定本單位的增值稅管理制度和實施細則，組織實施本單位的增值稅納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理等工作。（2）負責對本單位的增值稅業(yè)務進行核算和賬務處理，及時準確地反映增值稅的繳納情況。（3）負責與本單位的業(yè)務部門進行溝通和協(xié)調，及時了解和掌握增值稅業(yè)務的開展情況，為增值稅管理提供業(yè)務支持。（4）負責對本單位的增值稅發(fā)票進行管理，嚴格遵守發(fā)票管理制度，確保發(fā)票的真實性、合法性和完整性。增值稅納稅申報管理一、納稅申報期限1.增值稅一般納稅人的納稅申報期限為月度申報，即每月的15日前（遇法定節(jié)假日順延）向稅務機關申報上月的增值稅納稅申報表及相關資料。2.增值稅小規(guī)模納稅人的納稅申報期限為季度申報，即每季度的15日前（遇法定節(jié)假日順延）向稅務機關申報上季度的增值稅納稅申報表及相關資料。二、納稅申報資料1.增值稅一般納稅人應報送的納稅申報資料包括：（1）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料；（2）使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，應報送記錄當期納稅信息的IC卡（明細數(shù)據備份在軟盤上的納稅人，還應報送備份數(shù)據軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》；（3）《資產負債表》和《利潤表》；（4）稅務機關規(guī)定的其他資料。2.增值稅小規(guī)模納稅人應報送的納稅申報資料包括：（1）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》；（2）稅務機關規(guī)定的其他資料。三、納稅申報流程1.各經營單位和部門的財務部門應在規(guī)定的納稅申報期限內，按照稅務機關的要求，準確填寫納稅申報表及相關資料，并在規(guī)定的時間內報送至公司財務部。2.公司財務部應在收到各經營單位和部門的納稅申報資料后，對其進行審核和匯總，確保納稅申報資料的真實性、合法性和完整性。3.公司財務部應在規(guī)定的納稅申報期限內，按照稅務機關的要求，將公司的增值稅納稅申報表及相關資料報送至稅務機關。4.如遇特殊情況，需要延期納稅申報的，各經營單位和部門的財務部門應在規(guī)定的納稅申報期限屆滿前，向公司財務部提出書面申請，并說明延期納稅申報的原因和期限。公司財務部應在收到申請后，及時向稅務機關提出延期納稅申報的申請，并在稅務機關批準后，通知各經營單位和部門的財務部門。增值稅發(fā)票管理一、發(fā)票的種類1.增值稅專用發(fā)票：是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。2.增值稅普通發(fā)票：是增值稅納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為開具的普通發(fā)票，不能用于抵扣增值稅進項稅額。3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：是從事機動車零售業(yè)務的單位和個人，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時開具的發(fā)票。二、發(fā)票的領購1.增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的領購（1）公司財務部應根據公司的經營需要，向稅務機關申請領購增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。（2）領購增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票時，應提供稅務登記證件、經辦人身份證明、發(fā)票專用章印模等相關資料，并按照稅務機關的要求填寫《發(fā)票領購簿申請表》。（3）稅務機關審核通過后，發(fā)放《發(fā)票領購簿》，并根據公司的申請，核定發(fā)票的種類、數(shù)量、開票限額等相關信息。（4）公司財務部應按照《發(fā)票領購簿》核定的信息，向稅務機關領購增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的領購（1）從事機動車零售業(yè)務的單位和個人，應向稅務機關申請領購機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（2）領購機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應提供稅務登記證件、經辦人身份證明、車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票領購簿等相關資料，并按照稅務機關的要求填寫《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領購申請表》。（3）稅務機關審核通過后，發(fā)放機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領購簿，并根據申請，核定發(fā)票的種類、數(shù)量、開票限額等相關信息。（4）從事機動車零售業(yè)務的單位和個人應按照機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領購簿核定的信息，向稅務機關領購機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。三、發(fā)票的開具1.增值稅專用發(fā)票的開具（1）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為，應向購買方開具增值稅專用發(fā)票。（2）開具增值稅專用發(fā)票時，應按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。（3）增值稅專用發(fā)票的開票內容應與實際交易相符，不得虛開、代開增值稅專用發(fā)票。（4）如遇特殊情況，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，應按照稅務機關的規(guī)定辦理相關手續(xù)。2.增值稅普通發(fā)票的開具（1）增值稅納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為，應根據購買方的要求，開具增值稅普通發(fā)票。（2）開具增值稅普通發(fā)票時，應按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。（3）增值稅普通發(fā)票的開票內容應與實際交易相符，不得虛開、代開增值稅普通發(fā)票。3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的開具（1）從事機動車零售業(yè)務的單位和個人，應按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。（2）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的開票內容應與實際交易相符，不得虛開、代開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。四、發(fā)票的保管1.增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的保管（1）公司財務部應設置專門的發(fā)票保管場所，配備必要的防盜、防火、防潮等設施，確保發(fā)票的安全。（2）增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票應按照發(fā)票的種類、號碼等進行分類登記，建立發(fā)票登記簿，并定期對發(fā)票的使用情況進行核對和檢查。（3）已開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的存根聯(lián)應按照規(guī)定的期限進行保存，保存期限為5年。（4）丟失增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，應及時向稅務機關報告，并按照稅務機關的要求辦理相關手續(xù)。2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的保管（1）從事機動車零售業(yè)務的單位和個人應設置專門的發(fā)票保管場所，配備必要的防盜、防火、防潮等設施，確保發(fā)票的安全。（2）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票應按照發(fā)票的種類、號碼等進行分類登記，建立發(fā)票登記簿，并定期對發(fā)票的使用情況進行核對和檢查。（3）已開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的存根聯(lián)應按照規(guī)定的期限進行保存，保存期限為5年。（4）丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，應及時向稅務機關報告，并按照稅務機關的要求辦理相關手續(xù)。增值稅進項稅額抵扣管理一、抵扣范圍1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；2.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；3.購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外；4.從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。二、抵扣憑證1.增值稅專用發(fā)票：是增值稅進項稅額抵扣的主要憑證，必須符合國家稅務總局的規(guī)定，包括發(fā)票的種類、格式、內容等方面的要求。2.海關進口增值稅專用繳款書：是進口貨物增值稅進項稅額抵扣的主要憑證，必須符合國家稅務總局的規(guī)定，包括繳款書的種類、格式、內容等方面的要求。3.農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票：是購進農產品增值稅進項稅額抵扣的主要憑證，必須符合國家稅務總局的規(guī)定，包括發(fā)票的種類、格式、內容等方面的要求。4.解繳稅款的完稅憑證：是從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產增值稅進項稅額抵扣的主要憑證，必須符合國家稅務總局的規(guī)定，包括完稅憑證的種類、格式、內容等方面的要求。三、抵扣期限1.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，應在開具之日起360日內認證或者登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。2.納稅人未按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者申報抵扣的，不得抵扣進項稅額。四、抵扣管理1.各經營單位和部門的財務部門應建立健全增值稅進項稅額抵扣臺賬，詳細記錄增值稅進項稅額的抵扣情況，包括抵扣憑證的種類、號碼、金額、稅額等信息。2.財務部門應定期對增值稅進項稅額抵扣臺賬進行核對和檢查，確保增值稅進項稅額的抵扣符合國家稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定。3.如遇特殊情況，需要對增值稅進項稅額進行調整的，應按照稅務機關的規(guī)定辦理相關手續(xù)。增值稅納稅籌劃管理一、納稅籌劃的目標1.降低增值稅稅負：通過合理的納稅籌劃，降低公司的增值稅稅負，提高公司的經濟效益。2.優(yōu)化稅務結構：通過合理的納稅籌劃，優(yōu)化公司的稅務結構，降低稅務風險，提高稅務管理水平。3.符合稅收政策：通過合理的納稅籌劃，確保公司的納稅行為符合國家稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，避免因納稅行為不當而導致的稅務風險。二、納稅籌劃的方法1.選擇合適的納稅人身份：根據公司的經營規(guī)模、業(yè)務特點等因素，選擇合適的納稅人身份，如一般納稅人或小規(guī)模納稅人，以降低增值稅稅負。2.合理利用稅收優(yōu)惠政策：關注國家稅收政策的變化，及時了解和掌握稅收優(yōu)惠政策，合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低增值稅稅負。3.優(yōu)化采購和銷售環(huán)節(jié)：通過優(yōu)化采購和銷售環(huán)節(jié)，合理選擇供應商和客戶，降低采購成本和銷售價格，提高增值稅進項稅額和銷項稅額的匹配度，降低增值稅稅負。4.合理安排資產折舊和攤銷：根據國家稅收政策的規(guī)定，合理安排資產折舊和攤銷，降低企業(yè)所得稅稅負，同時也可以降低增值稅稅負。三、納稅籌劃的實施1.公司財務部應成立納稅籌劃小組，負責公司的納稅籌劃工作。納稅籌劃小組應由財務、稅務、法律等專業(yè)人員組成，具備豐富的