轉型時期中國公立大學內部審計職能的重塑與拓展：理論、實踐與展望一、引言1.1研究背景與意義在當今社會經濟快速發展以及高等教育改革不斷深化的大背景下，中國公立大學正處于關鍵的轉型時期。這一時期，公立大學在辦學規模、資金來源、管理模式等諸多方面都發生了顯著的變化。隨著辦學規模的持續擴張，公立大學的校園建設、教學設施購置等方面的投入不斷增加，經濟活動日益復雜多樣。同時，資金來源也呈現出多元化的趨勢，除了政府財政撥款外，學費收入、科研經費、社會捐贈、校辦產業收入等成為重要的資金補充。這些變化在為公立大學發展帶來機遇的同時，也使其面臨著諸多挑戰。在辦學規模擴張和資金來源多元化的過程中，公立大學的經濟活動變得愈發復雜。校園建設項目的增多，涉及到工程招標、施工管理、資金結算等多個環節，任何一個環節出現問題都可能導致資金浪費和腐敗現象的發生。科研經費的大幅增加，對經費的合理使用和監管提出了更高的要求，如何確保科研經費真正用于科研項目，避免挪用和濫用，成為亟待解決的問題。在這種復雜的形勢下，公立大學內部審計的重要性愈發凸顯。內部審計作為公立大學內部管理的重要組成部分，承擔著監督、評價和咨詢等重要職能。有效的內部審計能夠對公立大學的經濟活動進行全面、深入的審查，及時發現潛在的問題和風險，為學校的健康發展提供有力保障。通過對財務收支的審計，可以確保資金的使用符合法律法規和學校的規章制度，提高資金使用效益；通過對內部控制的審計，可以發現內部控制的薄弱環節，提出改進建議，完善學校的管理體系。從高校管理的角度來看，加強內部審計職能有助于提升公立大學的管理水平和治理能力。內部審計可以對學校的各項管理活動進行監督和評價，發現管理中的漏洞和不足，為學校管理層提供決策依據，促進學校管理的科學化、規范化和精細化。在預算管理方面，內部審計可以對預算編制的合理性、預算執行的有效性進行審計，確保預算目標的實現，提高資金的使用效率。在資產管理方面，內部審計可以對資產的購置、使用、處置等環節進行審計，保證資產的安全完整，提高資產的運營效益。從審計發展的角度而言，研究轉型時期公立大學內部審計職能，有利于推動內部審計理論與實踐的創新發展。隨著公立大學的轉型發展，傳統的內部審計職能和方法已難以滿足現實需求，迫切需要對內部審計職能進行重新審視和定位，探索適應新形勢的審計模式和方法。這不僅能夠豐富內部審計的理論體系，還能為其他組織的內部審計提供有益的借鑒和參考。在審計技術方面，隨著信息技術的飛速發展，大數據、人工智能等新技術在內部審計中的應用越來越廣泛，如何利用這些新技術提高審計效率和質量，成為內部審計研究的重要課題。在審計內容方面，除了傳統的財務審計和合規審計外，績效審計、風險管理審計等新興審計領域也逐漸受到關注，如何拓展審計內容，實現內部審計的增值服務，也是需要深入研究的問題。1.2國內外研究現狀在國外，公立大學內部審計職能的研究起步較早，理論體系相對較為完善。國際內部審計師協會（IIA）對內部審計的定義不斷演變，從最初單純的監督職能，逐漸拓展到包含確認和咨詢等職能，強調內部審計在風險管理、控制和治理程序中的作用，旨在為組織增加價值并提高運作效率。這一理念深刻影響了國外公立大學內部審計職能的研究方向和實踐發展。在風險管理方面，國外學者通過對多所公立大學的案例研究發現，內部審計能夠識別和評估學校在財務、教學、科研等方面面臨的風險，并提出相應的風險應對策略。通過對公立大學科研經費管理的審計，發現可能存在的資金挪用風險，并提出加強預算管理和內部控制的建議，以降低風險發生的概率。在內部控制方面，研究表明內部審計可以對公立大學的內部控制制度進行有效性評價，發現制度中的漏洞和缺陷，促進內部控制的完善。對公立大學采購流程的內部控制審計，指出采購環節中存在的審批不嚴格、供應商選擇不規范等問題，推動學校優化采購流程，加強內部控制。在治理方面，內部審計能夠為公立大學的治理提供獨立的視角和建議，有助于提高學校的治理水平。通過對公立大學管理層決策過程的審計，評估決策的科學性和合理性，為管理層提供決策支持，促進學校治理的規范化和科學化。國內對于公立大學內部審計職能的研究隨著高等教育的發展和內部審計實踐的推進而不斷深入。早期的研究主要集中在內部審計的監督職能，強調對公立大學財務收支的合規性審計，以保障學校資金的安全和合理使用。隨著公立大學經濟活動的日益復雜和管理要求的不斷提高，研究逐漸向多元化方向發展。在內部審計職能拓展方面，國內學者提出應將內部審計從傳統的財務審計向管理審計、效益審計、風險審計等領域拓展。管理審計關注公立大學的管理流程和效率，通過對學校管理活動的審計，發現管理中的問題和不足，提出改進建議，以提高管理水平。效益審計則側重于評估公立大學資源的利用效率和效果，通過對教學資源、科研資源等的審計，促進資源的優化配置，提高辦學效益。風險審計重點關注公立大學面臨的各種風險，通過風險識別、評估和應對，為學校的穩定發展提供保障。在內部審計與高校治理的關系方面，研究認為內部審計是公立大學治理體系的重要組成部分，能夠在完善學校治理結構、加強權力監督、促進決策科學化等方面發揮重要作用。通過對公立大學內部審計機構設置和職能定位的研究，提出應優化內部審計機構的設置，提高內部審計的獨立性和權威性，使其更好地服務于高校治理。在內部審計的實踐創新方面，探討了如何運用信息技術提升內部審計的效率和質量，如利用大數據分析技術對公立大學的財務數據和業務數據進行分析，發現潛在的問題和風險，提高審計的準確性和及時性。盡管國內外在公立大學內部審計職能研究方面取得了一定的成果，但仍存在一些不足之處。現有研究在內部審計職能的具體實施路徑和方法上，缺乏系統性和可操作性的研究。對于如何將風險管理、內部控制和治理等理念融入到公立大學內部審計的具體工作中，缺乏詳細的指導和案例分析。在不同類型公立大學內部審計職能的特點和適應性方面，研究還不夠深入，未能充分考慮到不同學校在辦學規模、學科特色、管理模式等方面的差異。在內部審計與其他監督部門的協同合作方面，雖然有相關研究提及，但對于如何建立有效的協同機制，實現監督資源的優化配置，還需要進一步深入探討。1.3研究方法與創新點在研究轉型時期中國公立大學內部審計職能的過程中，本論文綜合運用多種研究方法，以確保研究的科學性、全面性和深入性。文獻研究法是本研究的基礎方法之一。通過廣泛查閱國內外相關文獻，包括學術期刊論文、學位論文、研究報告、政策文件等，全面梳理了公立大學內部審計職能的研究現狀，深入了解了內部審計在風險管理、內部控制、治理等方面的理論與實踐成果。通過對這些文獻的分析，明確了已有研究的重點和不足，為本研究提供了堅實的理論基礎和研究思路。在研究公立大學內部審計職能的發展歷程時，通過查閱不同時期的文獻資料，清晰地呈現了內部審計職能從傳統監督向多元化職能轉變的過程，以及這一轉變背后的政策背景和理論支撐。案例分析法為本研究提供了豐富的實踐依據。選取多所具有代表性的公立大學作為案例研究對象，深入分析其內部審計職能的實施情況。通過實地調研、訪談相關人員、收集內部審計報告等方式，詳細了解這些大學在內部審計機構設置、審計業務開展、審計成果運用等方面的具體做法。對某公立大學在科研經費審計中發現的問題及改進措施進行深入分析，探討了內部審計在科研經費管理中的監督和服務職能，以及如何通過審計發現問題、解決問題，提高科研經費的使用效益。通過對這些案例的分析，總結出不同類型公立大學內部審計職能的特點和實踐經驗，為其他公立大學提供了可借鑒的模式和方法。問卷調查法和訪談法用于收集第一手數據，以了解公立大學內部審計人員、管理層和其他相關人員對內部審計職能的認知和看法。設計科學合理的問卷，涵蓋內部審計職能的定位、實施效果、存在問題及改進建議等方面，發放給公立大學的相關人員進行調查。同時，選取部分有代表性的人員進行訪談，深入了解他們在實際工作中對內部審計職能的感受和需求。通過對問卷調查數據的統計分析和訪談內容的整理歸納，揭示了公立大學內部審計職能在實際運行中存在的問題和挑戰，以及相關人員對內部審計職能發展的期望和建議，為研究提供了客觀、真實的依據。本研究的創新點主要體現在以下幾個方面：一是研究視角的創新，從轉型時期公立大學的特殊背景出發，綜合考慮辦學規模擴張、資金來源多元化、管理模式變革等因素對內部審計職能的影響，全面、系統地研究內部審計職能的發展與轉變，為內部審計職能研究提供了新的視角。二是研究內容的創新，不僅關注內部審計的傳統職能，如監督和評價，還深入探討了內部審計在風險管理、內部控制、治理等新興領域的職能拓展，以及內部審計與高校治理的協同關系，豐富了公立大學內部審計職能的研究內容。三是研究方法的創新，綜合運用多種研究方法，將文獻研究、案例分析、問卷調查和訪談等方法有機結合，從不同角度、不同層面獲取數據和信息，相互印證、相互補充，提高了研究的可靠性和有效性。二、相關理論基礎2.1內部審計的基本概念審計作為一項具有獨立性的經濟監督活動，在經濟運行和組織管理中發揮著至關重要的作用。我國審計理論和實務工作者普遍認為，審計是由專職機構和人員，對被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經濟監督活動。這一定義精準地闡述了審計的本質、主體、客體、基本工作方式以及主要目標。審計的主體涵蓋了從事審計工作的專職機構或專職人員，如國家審計機關、會計師事務所及其人員，以及內部審計機構。其客體，即審計對象，不僅包括會計信息及其所反映的財政、財務收支活動，還涵蓋其他經濟信息及其所反映的其他經濟活動。審計的基本工作方式是審查和評價，具體而言，就是搜集證據，查明事實，對照標準，做出好壞優劣的判斷。審計的主要目標具有多元性，不僅要審查評價會計資料及其反映的財政、財務收支的真實性和合法性，還要審查評價有關經濟活動的效益性。《中華人民共和國審計法實施條例》第2條對審計的定義為：“審計是審計機關依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產，監督財政收支、財務收支真實、合法和效益的行為”，進一步明確了審計在法律層面的定義和職責。內部審計作為審計體系的重要組成部分，是“外部審計”的對稱，由部門、單位內部專職審計人員進行。在2011年1月國際內部審計師協會（IIA）發布的新版的《國際內部審計專業實務框架》中，內部審計被定義為一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。2003年6月，中國內部審計協會發布《內部審計準則》，將內部審計定義為組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。內部審計具有鮮明的特征。它以內向服務為工作目的，旨在加強經濟管理和控制，提高經濟效益，為單位內部提供服務，促進本單位改進經營管理、實現自身目標。在某公立大學中，內部審計部門通過對學校各學院和部門的經費使用情況進行審計，發現部分學院存在經費使用不合理的問題，如差旅費報銷不規范、辦公用品采購浪費等。內部審計部門向學校管理層提出了加強經費管理的建議，包括完善經費報銷制度、加強對辦公用品采購的審批等，學校管理層采納了這些建議并進行了整改，有效提高了經費使用效率。內部審計根據服務內容確定審查范圍，服務內容越廣泛，審查范圍也就越廣泛，涵蓋單位的財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理以及所屬單位主要負責人經濟責任履行情況等。在對公立大學科研經費的審計中，內部審計不僅要審查經費的收支是否合規，還要關注科研項目的進度是否合理、科研成果的轉化是否有效等，以全面評估科研經費的使用效益。盡管內部審計在本單位主要負責人的直接領導下開展工作，能夠保持一定程度的獨立性，但其獨立性相對有限，審計人員能否正常行使權限、不受限制地開展工作，與單位對內部審計工作的重視程度密切相關。在一些公立大學中，由于內部審計機構的獨立性不足，在審計過程中可能會受到其他部門的干擾，導致審計工作難以深入開展，審計結果的客觀性和公正性也受到影響。內部審計的審計報告一般只在單位內部使用，未經授權不得對外公開和使用，這也體現了其服務于內部管理的特點。內部審計的目標具有多元性和發展性。在風險評估方面，內部審計需要識別和評估組織面臨的各種風險，包括戰略風險、財務風險、運營風險等。通過對公立大學招生政策的審計，評估招生過程中可能存在的風險，如招生違規風險、生源質量風險等，并提出相應的風險應對措施。在內部控制方面，內部審計要評價和改進組織的內部控制制度，確保其有效運行。對公立大學采購流程的內部控制進行審計，檢查采購審批環節是否嚴格、供應商選擇是否公正、合同簽訂是否規范等，發現內部控制的薄弱環節并提出改進建議，以提高采購管理的效率和效果。在治理方面，內部審計要為組織的治理提供獨立的視角和建議，促進組織治理的完善。通過對公立大學管理層決策過程的審計，評估決策的科學性和合理性，為管理層提供決策支持，推動學校治理的規范化和科學化。內部審計的目標是通過綜合發揮這些職能，幫助組織實現其戰略目標，增加價值并改善運營。2.2內部審計職能的理論演進內部審計職能的理論演進是一個伴隨著社會經濟發展和組織管理需求變化而不斷發展的過程，從最初簡單的監督職能逐步拓展到涵蓋服務、治理等多個領域，其發展歷程可大致分為以下幾個階段。傳統內部審計階段，這一階段的內部審計主要以財務審計為核心，職能側重于監督。在早期的企業和組織中，經濟活動相對簡單，財務收支的真實性和合規性是關注的重點。內部審計人員主要通過對財務報表、會計憑證等資料的審查，檢查是否存在財務舞弊、違規支出等問題，以確保組織的財務活動符合法律法規和內部規定。在19世紀末20世紀初，許多企業的內部審計主要圍繞財務賬目展開，對每一筆收支進行詳細核對，防止貪污、挪用等現象的發生。這一時期的內部審計職能具有鮮明的事后監督特征，往往是在經濟活動發生后進行審查，以發現已經存在的問題。隨著組織規模的擴大和管理復雜度的增加，內部審計職能逐漸向評價職能拓展。這一階段，內部審計不僅關注財務收支的合規性，還開始對組織的內部控制制度進行評價。通過對內部控制制度的審查和測試，評估其設計的合理性和執行的有效性，發現內部控制的薄弱環節，并提出改進建議。在20世紀中葉，一些大型企業開始意識到內部控制對于企業管理的重要性，內部審計部門開始承擔起對內部控制制度進行評價的職責。通過對采購流程、銷售流程等關鍵業務環節的內部控制審計，發現可能存在的風險和漏洞，為企業完善內部控制提供依據。評價職能的出現，使內部審計從單純的監督向參與組織管理邁出了重要一步。20世紀后期，隨著全球經濟一體化的加速和市場競爭的日益激烈，組織面臨的風險不斷增加，對內部審計職能提出了更高的要求。風險管理審計應運而生，內部審計開始將重點轉向識別、評估和應對組織面臨的各種風險。內部審計人員運用風險評估工具和方法，對組織的戰略風險、財務風險、運營風險等進行全面評估，分析風險發生的可能性和影響程度，并提出相應的風險應對策略。在金融行業，內部審計通過對市場風險、信用風險、操作風險等的評估，幫助金融機構制定合理的風險管理政策，降低風險損失。在這一階段，內部審計還加強了對組織治理的參與，通過對公司治理結構、決策程序等方面的審計，促進組織治理的完善，提高組織的治理水平。進入21世紀，隨著信息技術的飛速發展和組織管理理念的不斷更新，內部審計職能進一步向咨詢和增值服務方向拓展。內部審計利用自身的專業知識和對組織業務的深入了解，為管理層提供決策支持和咨詢服務。在組織進行重大投資決策時，內部審計可以對投資項目的可行性、風險收益等進行分析，為管理層提供決策依據。內部審計還通過參與組織的流程優化、績效管理等工作，幫助組織提高運營效率和經濟效益，實現增值服務的目標。在一些高科技企業，內部審計通過對研發流程的審計和優化，縮短了產品研發周期，提高了產品質量，為企業創造了價值。影響內部審計職能演進的因素是多方面的。經濟環境的變化是推動內部審計職能演進的重要動力。隨著經濟全球化的發展，企業面臨的市場競爭日益激烈，需要不斷優化內部管理，提高經濟效益。這就要求內部審計不僅要關注財務合規性，還要參與到企業的風險管理、內部控制和治理等方面，為企業的發展提供全方位的支持。在經濟危機時期，企業更加注重風險防范和成本控制，內部審計的風險管理和成本效益審計職能得到了進一步強化。法律法規和政策的變化也對內部審計職能產生了重要影響。政府對企業監管力度的加強，要求企業建立健全內部控制制度，加強風險管理，這促使內部審計職能不斷拓展和深化。《薩班斯-奧克斯利法案》的出臺，對上市公司的內部控制和審計提出了嚴格要求，推動了內部審計在內部控制評價和風險管理方面的發展。組織管理理念的更新也是內部審計職能演進的重要因素。隨著組織管理從傳統的經驗管理向科學管理、戰略管理轉變，內部審計的職能也需要相應地調整和拓展。在戰略管理理念下，內部審計需要從戰略的高度對組織的各項活動進行審計和評價，為組織的戰略目標實現提供支持。信息技術的發展為內部審計職能的演進提供了技術支持。大數據、人工智能等新技術的應用，使內部審計能夠更加高效地收集、分析和處理數據，拓展審計范圍，提高審計質量和效率。利用大數據分析技術，內部審計可以對海量的財務數據和業務數據進行實時監測和分析，及時發現潛在的問題和風險。2.3公立大學內部審計的特殊性公立大學作為一種特殊的組織形式，其內部審計在目標、對象、環境等方面與其他組織存在顯著差異，這些差異深刻影響著內部審計職能的發揮。公立大學的內部審計目標具有獨特性。與企業以追求經濟利益最大化不同，公立大學的根本目標是人才培養、科學研究、社會服務和文化傳承創新。這就決定了公立大學內部審計的目標不僅要關注財務收支的合規性和效益性，更要服務于學校的整體發展戰略。在人才培養方面，內部審計需要對教學資源的配置和使用情況進行審計，確保教學經費能夠合理分配到各個教學環節，提高教學質量。通過對實驗室建設經費的審計，檢查經費是否真正用于實驗設備的購置和更新，以滿足教學和科研的需求。在科學研究方面，內部審計要關注科研項目的立項、實施和結題過程，確保科研經費的合理使用，促進科研成果的產出。對科研項目的預算執行情況進行審計，防止科研經費的挪用和浪費，保障科研項目的順利進行。在社會服務和文化傳承創新方面，內部審計要評估學校相關活動的效果和影響力，為學校的社會形象和聲譽提供支持。對學校開展的社會培訓項目進行審計，評價培訓質量和效益，確保項目能夠達到預期的社會服務目標。公立大學內部審計的對象具有多樣性和復雜性。其審計對象涵蓋了學校的各個部門和各類經濟活動。除了財務部門的財務收支活動外，還包括教學、科研、行政、后勤等多個部門的業務活動。在教學方面，內部審計需要對教學計劃的執行情況、教學質量的評估體系、師資隊伍的建設等進行審計。對某專業的教學計劃進行審計，檢查課程設置是否合理，是否符合專業培養目標和社會需求。在科研方面，審計對象包括科研項目的申報、經費管理、科研成果的轉化等。對科研項目的申報過程進行審計，檢查是否存在違規申報、虛假申報等問題。在行政和后勤方面，內部審計要對行政管理流程的效率、后勤保障服務的質量、資產管理的安全性等進行審計。對學校的辦公用品采購流程進行審計，檢查采購環節是否規范，是否存在浪費現象。此外，公立大學的經濟活動還涉及到與外部單位的合作，如產學研合作、校企合作等，這些合作項目也成為內部審計的重要對象。對產學研合作項目的經費使用和成果分配進行審計，確保合作雙方的權益得到保障。公立大學內部審計所處的環境也具有特殊性。從政策環境來看，公立大學受到國家教育政策、財政政策等的嚴格監管。國家對高等教育的投入不斷增加，對教育經費的使用和管理提出了更高的要求，這就要求公立大學內部審計要嚴格遵守相關政策法規，確保教育經費的合規使用。從社會環境來看，公立大學作為社會的重要組成部分，其辦學質量和社會聲譽受到社會各界的廣泛關注。內部審計需要通過有效的監督和評價，為學校的健康發展提供保障，提升學校的社會形象。從學校內部環境來看，公立大學具有濃厚的學術氛圍和獨特的管理文化，內部審計需要在這種環境下，與各部門進行有效的溝通和協調，以確保審計工作的順利開展。在審計過程中，內部審計人員需要尊重學術自由和教師的專業意見，同時又要堅持審計原則，確保審計工作的獨立性和客觀性。這些特殊性對公立大學內部審計職能產生了多方面的影響。在監督職能方面，要求內部審計不僅要關注財務收支的合規性，還要對學校各項業務活動的合法性、合理性進行全面監督。在評價職能方面，需要從學校的整體發展目標出發，對教學、科研、管理等活動的績效進行綜合評價。在咨詢職能方面，內部審計要利用自身的專業知識和對學校業務的了解，為學校管理層提供決策支持，幫助解決在發展過程中遇到的各種問題。在學校制定學科建設規劃時，內部審計可以通過對學科建設經費的使用效益進行分析，為管理層提供關于學科建設方向和重點的建議。三、轉型時期對公立大學內部審計職能的影響3.1教育體制改革的推動隨著時代的發展，教育體制改革不斷深入，這對公立大學的管理模式、資金來源、辦學目標等方面產生了深遠影響，進而促使公立大學內部審計職能發生轉變。在管理模式方面，教育體制改革推動公立大學從傳統的行政化管理模式向現代化的治理模式轉變。傳統的公立大學管理模式中，行政權力占據主導地位，決策過程相對集中，缺乏有效的監督和制衡機制。這種模式在一定程度上限制了學校的發展活力和創新能力。隨著教育體制改革的推進，公立大學開始注重完善內部治理結構，強調學術權力與行政權力的協調平衡，推行教授治學、民主管理等理念。一些公立大學成立了學術委員會、教職工代表大會等組織，參與學校的重大決策和管理事務，以提高決策的科學性和民主性。這種管理模式的轉變對內部審計職能提出了新的要求。內部審計需要從傳統的以財務審計為主，向全面參與學校治理的方向轉變。內部審計不僅要關注財務收支的合規性，還要對學校的管理流程、決策機制、內部控制等方面進行審計和評價。通過對學校采購流程的審計，檢查采購環節是否存在漏洞和風險，是否符合學校的管理制度和法律法規要求；對學校的決策機制進行審計，評估決策過程是否科學、民主，是否充分考慮了學校的長遠發展利益。內部審計還要為學校的治理提供咨詢服務，幫助學校管理層完善管理體系，提高管理效率。在資金來源方面，教育體制改革使得公立大學的資金來源日益多元化。過去，公立大學的資金主要依賴政府財政撥款，資金來源相對單一。隨著教育體制改革的深入，公立大學除了政府財政撥款外，還通過學費收入、科研經費、社會捐贈、校辦產業收入等多種渠道籌集資金。學費收入隨著招生規模的擴大和學費標準的調整而不斷增加；科研經費由于國家對科研的重視和投入的加大，以及學校科研實力的提升，也呈現出快速增長的趨勢；社會捐贈逐漸成為公立大學資金來源的重要組成部分，一些知名企業和校友紛紛向學校捐贈資金，支持學校的發展；校辦產業收入則通過學校創辦的企業開展經營活動獲得。資金來源的多元化增加了公立大學財務管理的復雜性和風險。不同來源的資金具有不同的管理要求和使用規范，如政府財政撥款需要嚴格按照預算和相關政策規定使用，科研經費需要專款專用，社會捐贈資金需要按照捐贈者的意愿使用等。如果管理不善，容易出現資金挪用、浪費、違規使用等問題。這就要求內部審計加強對資金的全面審計和監督，確保資金的安全和合理使用。內部審計要對不同來源的資金進行分類審計，檢查資金的使用是否符合相關規定和要求；對資金的流向進行跟蹤審計，防止資金被截留、挪用；對資金的效益進行評估，提高資金的使用效益。在辦學目標方面，教育體制改革促使公立大學更加注重內涵式發展，追求卓越的教育質量和科研水平。過去，公立大學在一定程度上存在重規模擴張、輕內涵建設的問題，導致教育質量和科研水平參差不齊。隨著教育體制改革的推進，公立大學開始樹立科學的辦學理念，將提高教育質量和科研水平作為核心任務，注重培養學生的創新能力和實踐能力，加強學科建設和師資隊伍建設。為了實現辦學目標的轉變，公立大學需要加強內部管理和資源配置。內部審計在這一過程中發揮著重要的監督和保障作用。內部審計要對學校的教育教學質量進行審計和評價，檢查教學計劃的執行情況、教學方法的有效性、師資隊伍的配備等方面是否符合學校的辦學目標和要求；對學校的科研項目進行審計，評估科研項目的立項、實施和結題過程是否規范，科研成果的質量和轉化情況是否達到預期目標；對學校的資源配置進行審計，檢查資源是否向重點學科、重點項目傾斜，是否實現了資源的優化配置。教育體制改革從管理模式、資金來源、辦學目標等多個方面對公立大學產生了深刻影響，這些影響促使公立大學內部審計職能不斷拓展和深化，從傳統的監督職能向監督、評價、咨詢等多元化職能轉變，以適應公立大學轉型發展的需要。3.2經濟環境變化的沖擊經濟環境的變化對公立大學內部審計職能產生了多方面的沖擊，這些沖擊既體現在對審計內容和重點的影響上，也反映在對審計方法和技術的新要求上。隨著市場經濟的發展和財政政策的調整，公立大學的經濟活動日益復雜，內部審計面臨著前所未有的挑戰。市場經濟的深入發展使公立大學的經濟活動更加多元化和市場化。在市場經濟體制下，公立大學不僅要承擔教學和科研任務，還需要積極參與市場競爭，拓展辦學資源，提高辦學效益。為了提升自身的科研實力和社會影響力，公立大學會與企業開展產學研合作項目，共同進行科研攻關和技術研發。這些合作項目涉及到資金的投入、技術的轉讓、成果的共享等多個方面，經濟關系復雜，利益訴求多樣。在產學研合作項目中，可能存在企業對科研成果的預期與高校實際研發進度不符的情況，導致雙方在成果分配和利益分成上產生分歧。在這種情況下，內部審計需要對公立大學的經濟活動進行全面、深入的審計，以確保其合法合規和效益最大化。內部審計要對產學研合作項目的合同簽訂、執行情況進行審計，檢查合同條款是否明確、合理，是否存在潛在的法律風險；對項目資金的使用情況進行審計，確保資金專款專用，提高資金使用效益；對科研成果的轉化和應用情況進行審計，評估科研成果是否真正實現了市場價值，是否為學校和企業帶來了經濟效益。財政政策的調整對公立大學的資金來源和使用產生了直接影響。政府對高等教育的財政投入是公立大學資金的重要來源之一，財政政策的變化會導致公立大學資金的增減和使用方向的調整。政府可能會加大對某些重點學科或科研項目的資金支持，以推動高等教育的特色發展和創新能力提升；也可能會調整財政撥款的方式，從傳統的按學生人數撥款轉變為更加注重績效的撥款方式，以提高資金的使用效率。這些政策調整要求內部審計及時跟進，加強對資金使用的監督和管理。內部審計要對財政資金的分配和使用情況進行審計，檢查資金是否按照政策要求和預算安排使用，是否存在資金挪用、浪費等問題；對績效撥款的考核指標和評價體系進行審計，確保考核指標科學合理，評價過程公正公平，以促進學校提高辦學質量和效益。在對某公立大學的財政資金審計中，發現部分學科建設資金被挪用用于其他項目，內部審計及時提出整改建議，要求學校嚴格按照資金用途使用財政資金，確保學科建設的順利進行。經濟環境的變化還促使公立大學加強風險管理。在復雜多變的經濟環境下，公立大學面臨著諸多風險，如財務風險、市場風險、信用風險等。財務風險可能源于資金的籌集和使用不當，如過度依賴銀行貸款導致債務負擔過重，資金使用效率低下等；市場風險可能來自于市場需求的變化、競爭對手的壓力等，如學校的專業設置與市場需求脫節，導致畢業生就業困難；信用風險可能出現在與企業、金融機構等的合作中，如合作方違約、欠款不還等。內部審計需要在風險管理中發揮重要作用，通過風險評估、風險預警等手段，幫助公立大學識別和應對各種風險。內部審計要運用風險評估工具和方法，對公立大學面臨的各類風險進行全面評估，分析風險發生的可能性和影響程度；建立風險預警機制，及時發現潛在的風險隱患，并向學校管理層提出預警和應對建議；對風險管理措施的執行情況進行審計，確保風險管理措施有效落實，降低風險損失。在對某公立大學的風險管理審計中，內部審計通過對學校財務狀況的分析，發現學校的債務規模過大，財務風險較高。內部審計建議學校優化資金結構，合理控制貸款規模，加強資金管理，提高資金使用效率，以降低財務風險。3.3信息技術發展的機遇與挑戰信息技術的迅猛發展為公立大學內部審計帶來了前所未有的機遇，同時也使其面臨一系列嚴峻的挑戰。信息技術的應用極大地改變了公立大學內部審計的技術手段和工作方式，提高了審計效率和質量，但在數據安全、審計風險等方面也帶來了新的問題。信息技術的發展為公立大學內部審計提供了先進的技術手段，推動了審計工作的數字化和智能化轉型。大數據技術的應用使內部審計能夠對海量的財務數據、業務數據進行全面、深入的分析。通過建立審計數據倉庫，將學校各個部門的相關數據進行整合，內部審計人員可以利用數據挖掘和分析工具，對數據進行多維度的分析，發現潛在的問題和風險。在對公立大學科研經費的審計中，利用大數據分析技術可以對科研項目的經費支出情況進行實時監測，分析經費支出的合理性和合規性，及時發現異常支出，如某科研項目在短時間內出現大量的差旅費支出，且支出地點與項目研究地點不符，通過大數據分析可以快速鎖定這些異常數據，為審計人員提供重要的審計線索。人工智能技術的應用則可以實現審計工作的自動化和智能化。智能審計軟件可以自動識別和提取財務數據中的關鍵信息，進行財務報表的分析和比對，大大提高了審計的準確性和效率。在對公立大學財務報表的審計中，智能審計軟件可以快速完成對資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表的審核，自動檢查報表中的數據勾稽關系是否正確，發現潛在的財務風險。人工智能技術還可以根據歷史審計數據和經驗，對審計風險進行預測和評估，為內部審計人員提供決策支持。云計算技術為公立大學內部審計提供了便捷的存儲和計算平臺。內部審計人員可以通過云計算平臺隨時隨地訪問審計數據和相關文件，實現審計工作的遠程化和協同化。在對多個校區的公立大學進行審計時，內部審計人員可以利用云計算平臺，實時獲取各個校區的財務數據和業務數據，進行統一的審計分析，提高審計工作的效率和質量。云計算平臺還可以提供強大的計算能力，支持大數據分析和人工智能算法的運行，為內部審計工作提供有力的技術支持。然而，信息技術的發展也給公立大學內部審計帶來了諸多挑戰。數據安全問題是信息技術環境下內部審計面臨的首要挑戰。隨著公立大學信息化程度的不斷提高，大量的財務數據、業務數據和學生信息等存儲在信息系統中，這些數據一旦泄露，將給學校和師生帶來巨大的損失。黑客攻擊、網絡病毒感染、內部人員違規操作等都可能導致數據泄露。在2017年，美國某公立大學遭受黑客攻擊，導致大量學生信息泄露，包括姓名、身份證號碼、聯系方式等，給學生的個人隱私和安全帶來了嚴重威脅，同時也對學校的聲譽造成了極大的損害。為了保障數據安全，公立大學內部審計需要加強數據安全管理。建立完善的數據安全管理制度，明確數據的訪問權限和使用規范，對數據的存儲、傳輸和處理進行加密，防止數據被竊取和篡改。加強對信息系統的安全防護，定期進行安全漏洞掃描和修復，安裝防火墻、入侵檢測系統等安全設備，防范黑客攻擊和網絡病毒感染。加強對內部人員的安全教育和培訓，提高他們的數據安全意識，防止因內部人員的違規操作導致數據泄露。信息技術的應用還增加了審計風險。在信息技術環境下，審計線索更加隱蔽，審計證據的獲取和驗證難度加大。信息系統中的數據可能被篡改或刪除，且不留痕跡，這使得審計人員難以發現潛在的問題。信息系統的復雜性也增加了審計人員對系統內部控制的理解和評估難度。某公立大學的財務信息系統進行升級后，由于系統設計存在缺陷，導致部分財務數據的計算和記錄出現錯誤，而審計人員在審計過程中未能及時發現這些問題，使得審計風險增加。為了應對這些挑戰，公立大學內部審計需要加強對信息技術的學習和應用，提高審計人員的信息技術素養。審計人員需要掌握大數據分析、人工智能、云計算等信息技術，能夠熟練運用相關的審計軟件和工具，提高審計工作的效率和質量。加強對信息系統的審計，對信息系統的開發、實施、運行和維護等全過程進行審計，評估信息系統的內部控制有效性，發現潛在的風險和問題。建立健全審計風險評估機制，對審計過程中可能出現的風險進行全面、系統的評估，制定相應的風險應對措施，降低審計風險。信息技術的發展為公立大學內部審計帶來了技術手段變革的機遇，同時也在數據安全、審計風險等方面帶來了挑戰。公立大學內部審計需要積極應對這些挑戰，充分利用信息技術的優勢，不斷提升審計工作的水平和質量，為學校的發展提供有力的保障。四、轉型時期公立大學內部審計職能現狀分析4.1職能定位與目標在轉型時期，公立大學內部審計職能的定位具有多維度的特點，涵蓋監督、評價、咨詢等多個方面。從監督職能來看，內部審計是公立大學經濟活動的“守護者”，對學校的財務收支、資產管理、項目建設等經濟活動進行全面監督。在財務收支審計中，內部審計嚴格審查每一筆資金的來源和去向，檢查財務報表的真實性和準確性，確保學校的財務活動符合國家法律法規和學校的規章制度。在資產管理審計方面，對固定資產的購置、使用、處置等環節進行監督，防止國有資產流失。某公立大學在內部審計中發現，部分教學設備長期閑置，未得到有效利用，內部審計部門及時提出整改建議，促使學校對資產進行合理調配，提高了資產的使用效率。評價職能是內部審計的重要職能之一，內部審計通過對學校內部控制制度的有效性、風險管理的合理性以及辦學效益等方面進行評價，為學校的管理決策提供依據。在內部控制評價中，內部審計人員深入了解學校各個部門的業務流程，評估內部控制制度是否健全、執行是否到位，發現潛在的風險點和管理漏洞。在對某公立大學科研管理內部控制的評價中，發現科研項目審批流程繁瑣，導致項目立項周期過長，影響了科研工作的開展。內部審計部門提出簡化審批流程、建立項目跟蹤機制等建議，得到了學校的采納，提高了科研管理效率。咨詢職能體現了內部審計的增值服務作用，內部審計憑借其專業知識和對學校業務的深入了解，為學校管理層提供決策支持和咨詢服務。在學校制定重大發展戰略時，內部審計可以對戰略目標的可行性、潛在風險等進行分析，提供專業的意見和建議。在學校考慮開展新的科研合作項目時，內部審計對合作方的信譽、財務狀況、科研實力等進行調查和評估，為學校決策提供參考依據，幫助學校降低合作風險。公立大學內部審計的目標與學校的戰略目標緊密相連，相互影響。學校的戰略目標是培養高素質人才、開展高水平科研、提供優質社會服務以及傳承和創新文化，內部審計的目標就是為實現這些戰略目標提供保障。在人才培養方面，內部審計通過對教學資源配置的審計，確保教學經費合理分配，教學設施滿足教學需求，為提高人才培養質量提供支持。在科研方面，對科研項目的審計可以促進科研經費的合理使用，提高科研成果的產出效率和質量。在社會服務方面，內部審計對學校開展的社會服務項目進行審計，評估項目的社會效益和經濟效益，確保項目符合學校的社會服務宗旨。然而，在實際運行中，公立大學內部審計職能與學校戰略目標之間仍存在一定的偏差。部分公立大學內部審計工作過于注重財務合規性審計，而對學校的戰略發展、風險管理等方面關注不足。在制定審計計劃時，未能充分考慮學校的戰略重點和發展需求，導致審計工作與學校的戰略目標脫節。一些公立大學在開展內部審計時，對新興業務領域的審計缺乏前瞻性，未能及時發現潛在的風險和問題，無法為學校的戰略決策提供有效的支持。在學校大力發展產學研合作的過程中，內部審計未能及時對合作項目的風險進行評估和預警，導致學校在合作中面臨一定的經濟損失和聲譽風險。造成這些偏差的原因是多方面的。內部審計人員對學校戰略目標的理解不夠深入，缺乏與學校管理層的有效溝通，導致審計工作無法準確把握學校的戰略重點。內部審計部門的獨立性和權威性不足，在審計過程中可能受到其他部門的干擾，影響了審計工作的深入開展和審計結果的有效運用。一些公立大學的內部審計機構在組織架構中處于相對弱勢的地位，審計報告的建議難以得到學校管理層的重視和采納。內部審計的技術手段和方法相對落后，難以適應學校戰略發展帶來的新變化和新需求。在信息技術飛速發展的今天，一些公立大學的內部審計仍依賴傳統的手工審計方法，無法對大量的電子數據進行高效分析，影響了審計工作的效率和質量。4.2主要職能及實施情況當前公立大學內部審計的主要職能包括監督、評價和咨詢等，這些職能在保障學校經濟活動合法合規、提高管理效率、促進學校發展等方面發揮著重要作用。通過實際案例分析，可以更直觀地了解這些職能的實施效果。監督職能是公立大學內部審計的基礎職能，主要對學校的財務收支、經濟活動進行全面監督。在財務收支審計方面，內部審計對學校的各項收入和支出進行詳細審查，確保資金的來源合法、使用合規。某公立大學在對年度財務收支審計中，發現部分學院存在違規收取學生費用的問題，如以各種名義向學生收取額外的資料費、考試費等。內部審計及時將問題上報學校管理層，并提出整改建議，要求相關學院退還違規收取的費用，并加強對收費項目的管理和審批。學校管理層高度重視，責令相關學院立即整改，追回了違規收取的費用，規范了收費行為，維護了學生的合法權益。在經濟活動審計方面，內部審計對學校的采購、基建、科研等經濟活動進行全過程監督。在采購審計中，對采購流程的合規性、供應商的選擇、合同的簽訂和執行等環節進行審查，防止采購過程中出現腐敗和浪費現象。某公立大學在對一批教學設備采購項目的審計中，發現采購流程存在漏洞，未按照規定進行公開招標，而是采用了單一來源采購方式，且采購價格明顯高于市場同類產品價格。內部審計提出整改意見，要求學校嚴格按照采購管理制度進行采購，規范采購流程，加強對采購價格的審核。學校采納了內部審計的建議，對相關責任人進行了嚴肅處理，并重新組織了采購招標，最終以合理的價格采購到了符合要求的教學設備，節約了采購資金。評價職能是公立大學內部審計的重要職能之一，主要對學校的內部控制制度、風險管理、辦學效益等方面進行評價。在內部控制評價方面，內部審計通過對學校內部控制制度的審查和測試，評估其設計的合理性和執行的有效性。某公立大學在對內部控制制度進行評價時，發現學校的資產管理內部控制存在薄弱環節，資產的登記、盤點、處置等環節存在管理不善的問題，導致部分資產賬實不符。內部審計提出完善資產管理內部控制制度的建議，包括加強資產的日常管理、定期進行資產盤點、規范資產處置程序等。學校根據內部審計的建議，對資產管理內部控制制度進行了修訂和完善，加強了對資產的管理，確保了資產的安全和完整。在風險管理評價方面，內部審計對學校面臨的各種風險進行識別、評估和分析，提出風險應對策略。某公立大學在對風險管理進行評價時，發現學校在科研項目管理方面存在一定的風險，如科研項目的立項缺乏充分的論證，導致部分項目無法達到預期目標；科研經費的使用存在不規范的情況，存在資金挪用的風險。內部審計建議學校加強對科研項目的立項管理，建立科學的項目論證機制；加強對科研經費的監管，規范經費使用流程，建立經費使用的風險預警機制。學校采取了相應的措施，加強了對科研項目的管理，降低了科研項目的風險。咨詢職能體現了公立大學內部審計的增值服務作用，主要為學校管理層提供決策支持和咨詢服務。在學校制定重大發展戰略時，內部審計可以對戰略目標的可行性、潛在風險等進行分析，提供專業的意見和建議。某公立大學在制定“雙一流”建設規劃時，內部審計對規劃的目標設定、實施路徑、資源配置等方面進行了深入分析，指出規劃中存在的潛在風險，如資源配置不均衡可能導致部分學科發展滯后，目標設定過高可能難以實現等。內部審計提出了優化資源配置、合理設定目標等建議，為學校制定科學合理的“雙一流”建設規劃提供了有力支持。在學校開展新的項目或業務時，內部審計可以對項目的可行性、效益性等進行評估，提供決策依據。某公立大學計劃開展一項新的科研合作項目，內部審計對合作方的信譽、科研實力、財務狀況等進行了全面調查和評估，分析了合作項目可能存在的風險和收益。內部審計提出了合作項目的風險防范措施和收益預期，為學校管理層決定是否開展合作項目提供了重要參考依據，幫助學校降低了合作風險，提高了項目的成功率。4.3職能發揮存在的問題盡管公立大學內部審計在職能實施方面取得了一定成效，但在轉型時期，其職能發揮仍存在諸多問題，這些問題嚴重制約了內部審計作用的充分發揮，影響了公立大學的健康發展。獨立性不足是公立大學內部審計職能發揮面臨的關鍵問題之一。內部審計機構的設置往往缺乏獨立性，許多公立大學的內部審計機構與其他部門合署辦公，或者在組織架構中處于相對弱勢的地位，導致其在審計過程中難以獨立行使職權。某公立大學的內部審計機構與紀檢監察部門合署辦公，在對學校某一重大經濟事項進行審計時，由于受到紀檢監察工作的干擾，審計工作無法按照正常程序進行，審計結果也受到了一定程度的影響。這種獨立性的缺失使得內部審計在面對復雜的經濟活動和利益關系時，難以保持客觀、公正的立場，無法充分發揮其監督和評價職能。權威性不夠也是內部審計職能發揮的一大障礙。內部審計的審計報告和建議在學校管理層的決策過程中往往得不到足夠的重視和有效運用。一些公立大學的管理層對內部審計的重要性認識不足，認為內部審計只是一種形式，對審計發現的問題和提出的建議采取敷衍態度，導致審計成果無法得到有效轉化。在某公立大學的內部審計中，發現學校在設備采購過程中存在違規操作的問題，內部審計部門提出了加強采購管理、規范采購流程的建議，但學校管理層并未予以重視，后續采購過程中仍然存在類似問題，給學校造成了經濟損失。人員素質不高限制了內部審計職能的深入拓展。公立大學內部審計人員的專業結構相對單一，大多以財務專業背景為主，缺乏工程、法律、信息技術等多領域的專業人才。在對基建工程審計時，由于缺乏工程專業知識，內部審計人員難以對工程的造價、質量等方面進行深入審查，無法發現潛在的問題。內部審計人員的業務能力和職業道德水平也有待提高。一些內部審計人員缺乏對新知識、新技能的學習和掌握，無法適應轉型時期公立大學內部審計工作的新要求；部分審計人員在審計過程中存在職業道德缺失的問題，如審計不認真、敷衍了事，甚至存在違規操作的行為，嚴重影響了內部審計的質量和公信力。審計方法和技術落后也是當前公立大學內部審計職能發揮存在的問題之一。許多公立大學的內部審計仍依賴傳統的手工審計方法，對信息技術的應用程度較低，無法對大量的電子數據進行高效處理和分析。在大數據時代，公立大學的財務數據、業務數據等呈現出海量增長的趨勢，傳統的手工審計方法難以對這些數據進行全面、深入的審計，導致審計效率低下，審計風險增加。某公立大學在對科研經費的審計中，由于采用傳統的手工審計方法，需要耗費大量的時間和人力對科研經費的收支憑證進行逐一核對，不僅審計效率低下，而且容易出現疏漏，無法及時發現科研經費使用中的違規問題。審計范圍不夠全面，對一些新興業務領域和關鍵環節的審計存在缺失。隨著公立大學的轉型發展，其經濟活動日益復雜多樣，出現了許多新興業務領域，如產學研合作、校辦企業上市等。然而，部分公立大學的內部審計未能及時跟進這些新興業務領域的審計，對其中存在的風險和問題缺乏有效的監督和防范。在產學研合作項目中，由于內部審計未能對合作項目的合同簽訂、執行情況進行有效的審計，導致學校在合作過程中面臨法律風險和經濟損失。對一些關鍵環節，如內部控制的有效性評價、風險管理的全過程監督等，內部審計的審計力度也不夠，無法為學校的管理決策提供全面、準確的依據。五、公立大學內部審計職能案例分析5.1案例選擇與背景介紹為深入剖析轉型時期公立大學內部審計職能的實際運作情況，本研究選取了具有代表性的A大學作為案例研究對象。A大學是一所歷史悠久、學科門類齊全的綜合性公立大學，在國內高等教育領域具有較高的聲譽和影響力。學校擁有多個校區，占地面積廣闊，教學科研設施先進。在校學生規模龐大，涵蓋了本科、碩士、博士等多個層次，教職工數量眾多，師資力量雄厚。在教育體制改革的大背景下，A大學積極推進各項改革措施，努力提升學校的綜合實力和競爭力。學校不斷拓展辦學規模，加強學科建設，積極開展國際交流與合作，努力打造具有國際影響力的高水平大學。隨著學校的發展，其經濟活動日益復雜多樣，資金來源多元化，除了政府財政撥款外，還包括學費收入、科研經費、社會捐贈、校辦產業收入等。在科研方面，學校承擔了大量的國家級和省部級科研項目，科研經費逐年增加；在國際交流方面，學校與多所國外知名高校開展合作辦學、學生交換等項目，涉及大量的資金往來和資源調配。然而，在學校快速發展的過程中，也面臨著一系列問題和挑戰。在財務管理方面，由于資金來源多元化和經濟活動的復雜性，學校面臨著資金管理難度加大、財務風險增加等問題。不同來源的資金具有不同的管理要求和使用規范，如政府財政撥款需要嚴格按照預算和相關政策規定使用，科研經費需要專款專用，社會捐贈資金需要按照捐贈者的意愿使用等。如果管理不善，容易出現資金挪用、浪費、違規使用等問題。在內部控制方面，學校的內部控制制度還存在一些薄弱環節，如部分業務流程不夠規范、審批程序不夠嚴格、監督機制不夠健全等，導致一些經濟活動存在潛在的風險。在采購環節，存在采購流程不透明、供應商選擇不規范等問題，容易引發腐敗現象。在這樣的背景下，A大學的內部審計工作面臨著巨大的壓力和挑戰。如何充分發揮內部審計的職能，加強對學校經濟活動的監督和管理，防范財務風險，提高資金使用效益，成為A大學內部審計工作亟待解決的問題。5.2案例中內部審計職能的具體表現在A大學的財務審計方面，內部審計的監督職能得到了充分體現。通過對學校年度財務報表的審計，內部審計人員仔細審查了各項財務數據的真實性和準確性。在一次審計中，內部審計人員發現學校的部分科研經費支出存在異常，一些費用報銷憑證缺乏相關的審批手續和明細清單。經過深入調查，發現部分科研人員為了方便，將一些與科研項目無關的費用混入科研經費中報銷。內部審計及時將這一問題反饋給學校科研管理部門和財務部門，要求對科研經費的使用進行全面清查和整改。學校高度重視，立即組織相關部門對科研經費進行了專項檢查，追回了違規報銷的費用，并完善了科研經費報銷制度，加強了對科研經費使用的審批和監管。在工程審計領域，A大學內部審計的監督和評價職能發揮了重要作用。以學校的一項大型教學樓建設工程為例，內部審計從項目的立項階段就開始介入，對項目的可行性研究報告、項目預算等進行了嚴格審查。在項目實施過程中，內部審計人員定期到施工現場進行實地檢查，監督工程進度、工程質量和資金使用情況。在檢查中，發現施工單位存在施工進度滯后、部分工程質量不符合要求等問題。內部審計及時向學校基建管理部門和施工單位提出整改意見，要求施工單位加快施工進度，確保工程質量。同時，內部審計還對工程變更進行了嚴格審查，防止施工單位通過工程變更增加工程造價。在工程竣工結算階段，內部審計對工程結算書進行了詳細審核，核減了不合理的工程造價，為學校節約了大量資金。A大學在經濟責任審計中，內部審計的監督、評價和咨詢職能均有突出表現。在對某學院院長的經濟責任審計中，內部審計人員全面審查了該院長在任職期間的經濟活動和財務管理情況。通過查閱財務賬目、會議記錄、合同文件等資料，以及與學院教職工進行訪談，了解到該院長在學院經費使用、資產管理、項目決策等方面存在一些問題。在學院經費使用方面，存在部分經費使用不透明、違規發放津補貼等問題；在資產管理方面，存在資產閑置、資產處置不規范等問題；在項目決策方面，存在部分項目決策缺乏充分論證、決策程序不規范等問題。內部審計對這些問題進行了客觀評價，并向學校黨委和組織部門提交了審計報告，提出了相應的整改建議。學校黨委根據審計報告，對該院長進行了嚴肅的批評教育，并要求學院對存在的問題進行全面整改。同時，內部審計還為學校黨委和組織部門在干部考核、任用等方面提供了重要的參考依據，發揮了咨詢職能。5.3案例經驗與啟示A大學在內部審計職能實施過程中積累了豐富的成功經驗，這些經驗對于其他公立大學具有重要的借鑒意義。A大學高度重視內部審計工作，學校領導充分認識到內部審計在學校管理中的重要作用，為內部審計工作提供了有力的支持和保障。在機構設置方面，A大學單獨設立了內部審計部門，直接向學校黨委和校長負責，確保了內部審計機構的獨立性和權威性。在人員配備上，學校不斷充實內部審計隊伍，招聘了一批具有財務、工程、法律等專業背景的高素質人才，為內部審計工作的有效開展提供了人才支撐。A大學注重內部審計制度建設，建立了完善的內部審計制度體系。學校制定了詳細的內部審計工作流程和規范，明確了審計項目的立項、實施、報告等各個環節的操作要求，確保了內部審計工作的規范化和標準化。在財務審計方面，制定了財務審計操作規程，明確了審計的范圍、內容、方法和程序；在工程審計方面，制定了工程審計管理辦法，對工程審計的各個階段進行了詳細規定。學校還建立了審計質量控制制度，加強對審計工作的質量監督和考核，確保審計結果的真實性和可靠性。通過定期對審計項目進行質量檢查，對審計人員的工作進行評價和考核，激勵審計人員提高工作質量。A大學積極創新內部審計方法和技術，提高審計工作效率和質量。學校引入了先進的審計軟件，利用大數據分析技術對財務數據和業務數據進行全面、深入的分析，實現了審計工作的信息化和智能化。在科研經費審計中，通過審計軟件對科研經費的收支數據進行分析，能夠快速發現異常支出和潛在的風險點，提高了審計工作的效率和準確性。學校還加強了對內部審計人員的培訓，定期組織審計人員參加業務培訓和學術交流活動，不斷提升審計人員的專業素質和業務能力。通過邀請專家進行講座、組織審計人員到其他高校學習交流等方式，拓寬了審計人員的視野，提高了他們的業務水平。然而，A大學的內部審計工作也存在一些不足之處，其他公立大學可以從中吸取教訓。在審計范圍方面，雖然A大學的內部審計涵蓋了學校的大部分經濟活動，但對于一些新興業務領域和關鍵環節的審計還存在一定的滯后性。在學校開展的國際交流合作項目中，由于對國際合作項目的審計經驗不足，對項目中的一些風險和問題未能及時發現和防范。其他公立大學應引以為戒，加強對新興業務領域的研究和審計，提前制定相應的審計策略和方法，確保審計工作的全面性和前瞻性。在審計結果運用方面，A大學雖然建立了審計整改跟蹤機制，但在部分審計問題的整改落實上還存在一定的難度。一些部門對審計整改工作不夠重視，存在敷衍了事的情況，導致部分審計問題未能得到有效解決。其他公立大學應加強對審計結果運用的管理，建立健全審計整改問責機制，對審計整改不力的部門和個人進行嚴肅問責，確保審計結果得到有效運用，審計問題得到徹底整改。A大學的案例表明，公立大學要充分發揮內部審計職能，需要加強領導支持，完善制度建設，創新審計方法和技術，同時要注重審計范圍的拓展和審計結果的運用。其他公立大學應結合自身實際情況，借鑒A大學的成功經驗，吸取教訓，不斷優化內部審計職能，提高內部審計工作水平，為學校的發展提供有力保障。六、轉型時期公立大學內部審計職能優化策略6.1完善內部審計管理體制完善內部審計管理體制是優化公立大學內部審計職能的關鍵環節，對于提升內部審計的獨立性、權威性和工作效率具有重要意義。加強審計委員會的作用是完善內部審計管理體制的重要舉措。審計委員會作為公立大學內部審計的重要治理機構，應在學校內部審計工作中發揮核心領導作用。審計委員會應獨立于學校其他管理部門，直接向學校黨委或董事會負責，確保其能夠獨立、客觀地履行職責。審計委員會的成員應具備豐富的財務、審計、法律等專業知識和經驗，能夠為內部審計工作提供專業的指導和支持。在人員構成上，除了學校內部的管理人員和專業人員外，還可以邀請外部專家學者參與，以拓寬審計委員會的視野，提高決策的科學性。審計委員會應負責制定內部審計的戰略規劃和政策，明確內部審計的目標和任務，確保內部審計工作與學校的戰略目標相一致。在學校制定“雙一流”建設規劃時，審計委員會應組織內部審計人員對規劃的實施情況進行審計和監督，確保規劃中的各項任務得到有效落實，資源得到合理配置。審計委員會要對內部審計工作進行監督和指導，定期聽取內部審計部門的工作匯報，對審計項目的實施情況進行檢查和評估，及時發現和解決內部審計工作中存在的問題。優化審計機構設置也是完善內部審計管理體制的重要方面。公立大學應根據自身的規模、組織結構和業務特點，合理設置內部審計機構，確保內部審計工作的有效開展。內部審計機構應獨立于其他業務部門，直接向學校高層領導匯報工作，以保證其獨立性和權威性。在一些規模較大的公立大學，可以設立獨立的內部審計處，配備足夠的審計人員，負責學校的內部審計工作；在規模較小的公立大學，可以設立內部審計科或審計崗位，與其他相關部門合署辦公，但要明確其獨立的審計職責。為了提高內部審計工作的效率和質量，公立大學可以建立審計中心或審計工作小組，集中調配審計資源，對重點項目和關鍵領域進行專項審計。在學校開展重大基建項目時，可以成立專門的基建審計工作小組，負責對項目的全過程進行審計監督，包括項目的立項、設計、施工、驗收等環節，確保項目的合規性和效益性。公立大學還應加強內部審計機構與其他部門之間的溝通與協作，建立健全信息共享機制，形成審計監督合力。內部審計機構應與財務部門、紀檢監察部門、資產管理部門等密切配合，共同做好學校的經濟管理和監督工作。在財務審計中，內部審計機構可以與財務部門共同對學校的財務收支情況進行審查，及時發現和糾正財務問題；在廉政建設中，內部審計機構可以與紀檢監察部門協同作戰，對學校的廉政風險點進行排查和防范，加強對權力運行的監督和制約。6.2提升內部審計人員素質提升內部審計人員素質是優化公立大學內部審計職能的關鍵因素，直接關系到內部審計工作的質量和效果。在轉型時期，隨著公立大學經濟活動的日益復雜和內部審計職能的不斷拓展，對內部審計人員的專業素質和綜合能力提出了更高的要求。加強專業培訓是提升內部審計人員素質的重要途徑。公立大學應制定系統的培訓計劃，針對內部審計人員的專業需求和業務短板，開展多樣化的培訓活動。在專業知識培訓方面，除了傳統的財務審計知識外，還應加強對工程審計、風險管理、內部控制、信息技術等領域知識的培訓。邀請工程領域的專家為內部審計人員講解工程建設的流程、造價構成、質量控制等方面的知識，使內部審計人員在進行工程審計時，能夠準確判斷工程的造價是否合理、質量是否達標。開展風險管理和內部控制的培訓，幫助內部審計人員掌握風險評估的方法和工具，熟悉內部控制的設計和評價標準，提高其在風險管理和內部控制審計方面的能力。在業務技能培訓方面，注重培養內部審計人員的審計技巧和溝通能力。通過案例分析、模擬審計等方式，提高內部審計人員的審計實務能力，使其能夠熟練運用各種審計方法和技術，發現問題、分析問題和解決問題。在一次模擬審計培訓中，設置了復雜的財務造假場景，要求內部審計人員運用所學的審計技巧進行審計，通過實際操作，內部審計人員的審計能力得到了有效提升。加強溝通能力的培訓，使內部審計人員能夠與被審計單位進行有效的溝通和協調，獲取充分的審計證據，同時也能夠更好地傳達審計意見和建議，促進審計整改工作的順利進行。引進高素質人才是優化內部審計人員結構的重要舉措。公立大學應加大對內部審計人才的引進力度，拓寬人才引進渠道，吸引具有多學科背景和豐富實踐經驗的專業人才加入內部審計隊伍。在招聘過程中，不僅要注重招聘財務專業的人才，還要招聘工程、法律、信息技術等專業的人才，以滿足內部審計工作對多元化專業知識的需求。招聘具有工程管理經驗的人員，能夠加強對學校基建工程的審計監督；招聘具有法律專業背景的人員，能夠在審計過程中更好地識別和防范法律風險；招聘具有信息技術專業知識的人員，能夠推動內部審計工作的信息化建設，提高審計效率和質量。為了吸引優秀人才，公立大學應提供具有競爭力的薪酬待遇和良好的職業發展空間。建立科學合理的薪酬體系，根據內部審計人員的專業能力和工作業績，給予相應的薪酬回報，激發內部審計人員的工作積極性和創造性。為內部審計人員提供廣闊的職業發展空間，制定明確的職業晉升路徑，鼓勵內部審計人員不斷提升自己的專業素質和綜合能力，實現個人職業發展與學校內部審計工作的共同進步。加強職業道德建設是保證內部審計工作質量的重要保障。公立大學應加強對內部審計人員的職業道德教育，通過開展職業道德培訓、簽訂職業道德承諾書等方式，強化內部審計人員的職業道德意識，使其樹立正確的職業價值觀和道德觀。在職業道德培訓中，深入講解內部審計人員應遵守的職業道德準則，如客觀公正、廉潔奉公、保守秘密等，通過實際案例分析，讓內部審計人員深刻認識到職業道德的重要性。建立健全職業道德監督機制，對內部審計人員的職業道德行為進行監督和約束。對違反職業道德的內部審計人員，要依法依規進行嚴肅處理，維護內部審計隊伍的良好形象。在某公立大學，一名內部審計人員在審計過程中，接受了被審計單位的賄賂，違反了職業道德。學校發現后，立即對該人員進行了嚴肅處理，不僅給予了紀律處分，還將其調離了內部審計崗位，同時加強了對全體內部審計人員的職業道德教育，起到了良好的警示作用。6.3創新內部審計技術與方法在當今數字化時代，大數據、人工智能等先進技術為公立大學內部審計帶來了新的發展機遇，通過創新內部審計技術與方法，能夠顯著提高審計效率和質量，更好地適應轉型時期公立大學復雜多變的經濟活動和管理需求。利用大數據技術創新內部審計方法是提升審計效能的重要途徑。公立大學可以建立完善的審計數據倉庫，整合學校各個業務系統的數據，包括財務系統、資產管理系統、科研管理系統、教務管理系統等。通過對這些海量數據的集中存儲和管理，為內部審計提供全面、準確的數據支持。在財務審計中，內部審計人員可以從審計數據倉庫中獲取歷年的財務數據，運用數據挖掘和分析工具，對財務收支的趨勢、結構進行深入分析，快速發現異常數據和潛在的風險點。通過對比不同年度的學費收入數據，分析學費收入的變化趨勢，查找是否存在學費拖欠、漏收等問題；對科研經費支出數據進行分析，檢查是否存在經費支出不合理、違規使用等情況。大數據分析技術能夠實現對審計數據的多維度分析，為內部審計提供更全面、深入的審計線索。通過關聯分析，可以發現不同業務數據之間的內在聯系，挖掘出隱藏在數據背后的問題。在對公立大學物資采購的審計中，將采購數據與供應商數據、合同數據進行關聯分析，檢查是否存在供應商單一、合同簽訂不規范、采購價格過高等問題。通過聚類分析，可以將相似的數據進行分類，識別出數據中的異常群體。在對教職工差旅費報銷數據的審計中，運用聚類分析方法，將差旅費報銷金額、報銷頻率等相似的數據進行聚類，找出報銷金額過高或報銷頻率異常的教職工，進一步核實是否存在違規報銷的情況。人工智能技術在公立大學內部審計中的應用，能夠實現審計工作的智能化和自動化，提高審計效率和準確性。智能審計軟件可以自動識別和提取財務數據中的關鍵信息，進行財務報表的分析和比對，快速完成對財務數據的審核工作。在對公立大學財務報表的審計中，智能審計軟件可以自動讀取資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表中的數據，檢查報表中的數據勾稽關系是否正確，如資產總計是否等于負債與所有者權益總計，營業收入與成本費用的匹配關系是否合理等。智能審計軟件還可以根據預設的審計規則和風險模型，對財務數據進行風險評估，及時發現潛在的財務風險。人工智能技術還可以應用于審計證據的收集和分析。通過自然語言處理技術，智能審計工具可以對大量的非結構化數據，如會議紀要、合同文本、郵件等進行分析，提取其中與審計相關的信息，作為審計證據。在對公立大學科研項目的審計中，智能審計工具可以對科研項目的立項申請書、研究報告、成果論文等非結構化數據進行分析，判斷科研項目是否按照計劃進行，研究成果是否真實有效，是否存在學術不端行為等。人工智能技術還可以通過機器學習算法，不斷學習和積累審計經驗，提高審計的準確性和智能化水平。除了大數據和人工智能技術，公立大學還可以積極探索其他創新的內部審計方法，如持續審計、聯網審計等。持續審計是一種實時或近乎實時的審計方法，通過建立實時審計監控系統，對公立大學的經濟活動進行持續的監測和分析，及時發現問題并采取措施加以解決。在對公立大學預算執行情況的審計中，采用持續審計方法，實時監控預算執行進度，對預算支出的異常情況進行預警，確保預算的嚴格執行。聯網審計則是利用網絡技術，實現內部審計與被審計單位信息系統的實時連接，審計人員可以遠程獲取被審計單位的電子數據，進行在線審計。在對公立大學多個校區或下屬單位的審計中，聯網審計可以大大提高審計工作的效率，減少審計人員的現場工作時間，降低審計成本。創新內部審計技術與方法是轉型時期公立大學提升內部審計職能的關鍵舉措。通過充分利用大數據、人工智能等先進技術，結合持續審計、聯網審計等創新方法，能夠提高審計工作的效率和質量，更好地發揮內部審計在公立大學經濟活動監督、風險管理和內部控制評價等方面的作用，為公立大學的健康發展提供有力保障。6.4加強內部審計與外部監督的協同在轉型時期，公立大學內部審計需要與國家審計、社會審計、紀檢監察等外部監督力量緊密協同，形成強大的監督合力，以更好地應對復雜多變的經濟活動和管理挑戰，保障學校的健康發展。公立大學內部審計與國家審計存在緊密的協同關系。國家審計作為國家治理的重要工具，具有權威性和宏觀性的特點，能夠從國家層面和政策高度對公立大學的經濟活動進行監督和指導。國家審計可以通過制定統一的審計標準和規范，為公立大學內部審計提供明確的工作指南，確保內部審計工作的規范性和一致性。在對公立大學科研經費的審計中，國家審計可以制定科研經費審計的具體標準和方法，包括經費使用的合規性、科研項目的績效評價等方面的標準，公立大學內部審計可以依據這些標準開展工作，提高審計工作的質量和效率。國家審計還可以對公立大學內部審計工作進行監督和指導，通過定期檢查和評估內部審計工作的開展情況，及時發現內部審計工作中存在的問題和不足，并提出改進意見和建議。國家審計機關可以對公立大學內部審計機構的設置、人員配備、審計工作流程等方面進行檢查，評估內部審計的獨立性和有效性，對發現的問題及時督促整改，促進公立大學內部審計工作的不斷完善。在對某公立大學的內部審計工作檢查中，國家審計機關發現該大學內部審計機構存在獨立性不足、審計工作流程不規范等問題，提出了加強內部審計機構獨立性建設、完善審計工作流程等建議，該大學積極采納建議并進行整改，有效提升了內部審計工作水平。公立大學內部審計可以為國家審計提供基礎數據和審計線索。內部審計人員對學校的經濟活動和管理情況較為熟悉，能夠及時發現潛在的問題和風險，為國家審計提供有價值的審計線索。在對學校物資采購的內部審計中，發現部分采購項目存在供應商資質審核不嚴格、采購價格過高等問題，內部審計將這些問題作為審計線索提供給國家審計機關，國家審計機關在此基礎上進行深入調查，發現了一系列違規采購行為，為國家挽回了經濟損失。社會審計在公立大學審計工作中也發揮著重要作用。社會審計具有專業性和獨立性的優勢，能夠為公立大學提供專業的審計服務。在一些復雜的審計項目中，如校辦企業的財務審計、大型基建項目的竣工決算審計等，公立大學可以委托社會審計機構進行審計。社會審計機構擁有專業的審計人員和豐富的審計經驗，能夠運用先進的審計技術和方法，對審計項目進行深入、細致的審查，為公立大學提供準確、客觀的審計報告。在對某公立大學校辦企業的財務審計中，委托專業的會計師事務所進行審計，會計師事務所通過對校辦企業的財務報表、會計憑證等資料的詳細審查，發現了企業存在財務造假、資產不實等問題，為學校及時采取措施挽回損失提供了重要依據。公立大學內部審計與社會審計可以實現資源共享和優勢互補。內部審計人員可以與社會審計人員進行交流和合作，學習社會審計的先進技術和方法，提高自身的業務水平。在審計過程中，雙方可以共享審計數據和審計成果，避免重復審計，提高審計效率。在對學校的資產管理審計中，內部審計人員可以將學校的資產信息提供給社會審計機構，社會審計機構可以利用其專業的評估方法，對資產的價值進行準確評估，雙方共同完成審計工作，提高了審計工作的質量和效果。公立大學內部審計與紀檢監察部門的協同合作至關重要。紀檢監察部門主要負責監督學校的黨風廉政建設和反腐敗工作，與內部審計在監督目標上具有一致性，都是為了保障學校的健康發展，維護學校的良好形象。在工作中，內部審計與紀檢監察部門可以建立信息共享機制，及時交流審計發現