關稅項目五納稅實務5.1關稅的基本要素及稅收優惠05目錄CONTENTS020304關稅的納稅人關稅的稅率關稅的稅收優惠01關稅的征稅對象06一、關稅的征稅對象PART01PART02PART03PART04關稅是海關依法對進出境的貨物和物品征收的一種稅。關稅一般分為進口關稅、出口關稅和過境關稅。我國目前對進出境貨物征收的關稅分為進口關稅和出口關稅兩類。關稅的征稅對象，是進出口的貨物、進出境物品。二、關稅的納稅人PART01PART02PART03PART04

進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進境物品的攜帶人或收件人是關稅的納稅人。三、關稅的稅率PART01PART02PART03PART04關稅稅率分為進口稅率和出口稅率。進口關稅設置最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率。出口關稅設置出口稅率。對實行關稅配額管理的進出口貨物，設置關稅配額稅率。對進出口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。進口關稅一般采用比例稅率，實行從價計征的辦法，但對啤酒、原油等少數貨物實行從量計征。對廣播用錄像機、放像機、攝像機等實行從價加從量的復合稅率。我國對絕大部分出口貨物不征收出口關稅，只對少數產品征收出口關稅。三、關稅稅率PART01PART02PART03PART04

1．最惠國稅率原產于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物，原產于與我國締結或者共同參加含有相互給予最惠國待遇條款的國際條約、協定的國家或者地區的進口貨物，以及原產于我國境內的進口貨物，適用最惠國稅率。2．協定稅率原產于與我國締結或者共同參加含有關稅優惠條款的國際條約、協定的國家或者地區且符合國際條約、協定有關規定的進口貨物，適用協定稅率。三、關稅稅率PART01PART02PART03PART04

3．特惠稅率原產于我國給予特殊關稅優惠安排的國家或者地區且符合國家原產地管理規定的進口貨物，適用特惠稅率。4．普通稅率原產于上述國家或地區以外其他國家或者地區的進口貨物，以及原產地不明的進口貨物，適用普通稅率。三、關稅稅率PART01PART02PART03PART04

5．暫定稅率適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率。適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率。6．關稅配額稅率實行關稅配額管理的進出口貨物，關稅配額內的適用關稅配額稅率，有暫定稅率的適用暫定稅率；關稅配額外的，按不同情況分別適用于最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率或普通稅率。四、關稅的稅收優惠PART01PART02PART03PART04

下列進出口貨物、進境物品，免征關稅。（1）國務院規定的免征額度內的一票貨物。（2）無商業價值的廣告品和貨樣。（3）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。（4）在海關放行前損毀或者滅失的貨物、進境物品。（5）外國政府、國際組織無償贈送的物資。（6）中華人民共和國締結或者共同參加的國際條約、協定規定免征關稅的貨物、進境物品。（7）依照有關法律規定免征關稅的其他貨物、進境物品。1免征關稅四、關稅的稅收優惠PART01PART02PART03PART04

下列進出口貨物、進境物品，減征關稅。

（1）在海關放行前遭受損壞的貨物、進境物品。

（2）中華人民共和國締結或者共同參加的國際條約、協定規定減征關稅的貨物、進境物品。

（3）依照有關法律規定減征關稅的其他貨物、進境物品。2減征關稅四、關稅的稅收優惠PART01PART02PART03PART04【試一試】

根據關稅法律制度的規定，下列進出口貨物中，免