城市維護建設稅及教育費附加項目四納稅實務4.1城市維護建設稅05目錄CONTENTS0203城市維護建設稅應納稅額的計算城市維護建設稅征收管理01城市維護建設稅的基本要素及稅收優惠06一、城市維護建設稅的基本要素及稅收優惠PART01PART02PART03

城市維護建設稅，是指以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據而征收的一種稅，征收該稅的主要目的是籌集城鎮設施建設和維護資金。一、城市維護建設稅的基本要素及稅收優惠PART01PART02PART03

城市維護建設稅屬于特定目的稅，是國家為加強城市的維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金的來源而采取的一項稅收措施。城市維護建設稅同時具有附加稅性質，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，附加于增值稅、消費稅稅額。城市維護建設稅本身并沒有特定的、獨立的征稅對象。1城市維護建設稅的征稅對象一、城市維護建設稅的基本要素及稅收優惠PART01PART02PART03在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。城市維護建設稅扣繳義務人為負有增值稅、消費稅扣繳義務的單位和個人。2城市維護建設稅的納稅人一、城市維護建設稅的基本要素及稅收優惠PART01PART02PART03城市維護建設稅實行差別比例稅率，按照納稅人所在地區的不同，設置了3檔比例稅率，具體稅率如下表所示。3城市維護建設稅的稅率納稅人所在地稅率特別規定市區的7%①由受托方代扣代繳、代收代繳“增值稅、消費稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用的稅率繳納。②對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地按適用的稅率繳納城市維護建設稅縣城、鎮的5%不在市區、縣城或者鎮的1%一、城市維護建設稅的基本要素及稅收優惠PART01PART02PART03（1）對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。（2）對出口貨物、勞務和跨境銷售服務、無形資產以及因優惠政策退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。（3）對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。4城市維護建設稅的稅收優惠二、城市維護建設稅應納稅額的計算PART01PART02PART03城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。在計算計稅依據時應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。1計稅依據二、城市維護建設稅應納稅額的計算PART01PART02PART03【試一試】

根據城市維護建設稅法律制度的規定，下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據的是（

）。A．補繳的消費稅稅款

B．增值稅滯納金C．因漏繳消費稅而繳納的罰款

D．進口貨物繳納的增值稅稅款參考答案：A二、城市維護建設稅應納稅額的計算PART01PART02PART03

城市維護建設稅的應納稅額是按納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額計算的，其計算公式為應納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率2應納稅額的計算二、城市維護建設稅應納稅額的計算PART01PART02PART03

【例3-1】甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月銷售貨物繳納增值稅30萬元、消費稅10萬元，出售房產繳納增值稅8萬元、土地增值稅3萬元。

已知：城市維護建設稅稅率為7%。

要求：計算甲公司當月應繳納的城市維護建設稅稅額。

解析：應繳納城市維護建設稅稅額=（30+10+8）×7%=3.36（萬元）三、城市維護建設稅征收管理PART01PART02PART03項

目內

容納稅義務發生時間城市維護建設稅的納稅義務發生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納納稅期限城市維護建設稅的納稅期限與增值稅、消費稅的納稅期限一致。納稅地點市維護建設稅的納稅地點為實際繳納增值稅、消費稅的地點代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其納稅地點為代扣代收地對流動經