會計從業(yè)資格考試會計基礎復習重點知識

總結(jié)

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會計基礎復習要點

第一章總論

1、會計計量：會計是以貨幣計量為主要計量單位。計量尺度包括：實物量度、勞動量度、貨幣量度。

2、會計為其服務的特定單位或組織就是會計主體，例如：企業(yè)、事業(yè)、機關、團體等單位。

3、會計的基本職能：會計核算和會計監(jiān)督；會計核算包括：確認、計量、記錄、報告。

4、會計監(jiān)督包括：參與經(jīng)濟決策、預測經(jīng)濟活動、監(jiān)督經(jīng)濟過程、考核經(jīng)營業(yè)績等方面。

5、財務會計報告使用者：投資者、債權(quán)人、政府及其有關部門、社會公眾。。。。。。

6、財務會計和管理會計的區(qū)別：1.服務對象不同2.處理依據(jù)不同3.處理時態(tài)不同4.計量單位不同5.質(zhì)

量標準不同。

7、會計作賬的基本前提：1.會計主體2.持續(xù)經(jīng)營3.會計分期4.貨幣計量。

會計核算四項基本前提之間的關系：會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的關系。具

體地說：會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣

計量則為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分

期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。

8、會計作賬的基本制度：1。權(quán)責發(fā)生制：凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應當負擔發(fā)生的費用，無論款項是否

收付，都應當作為當期的收入和費用，記入利潤表：凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期

收付，也不應當作為當期的收入和費用

2o收付實現(xiàn)制：凡在本期實際以現(xiàn)款付出的費用，不論其應否在本期收入

中獲得補償均應作為本期的費用處理；凡在本期實際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應

作為本期的收入處理。

9、兩者的區(qū)別：1.所設置的會計科目不完全相同

2.在同一時期同一業(yè)務計算的收入和費用總額也可能不相同

3.權(quán)責發(fā)生制計算出的盈虧較為準確，收付實現(xiàn)制計算出的盈虧不夠準確

4.“權(quán)”計算盈虧的手續(xù)比較麻煩，“收”比較簡單。

10、會計要素的計量：1.歷史成本2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價值

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第二章會計要素和會計科目

第一節(jié)會計要素

1、會計六大要素：1.資產(chǎn)2.負債3.所有者權(quán)益4.收入5.費用6.利潤

（123為靜態(tài)要素，456為動態(tài)要素）。

資產(chǎn)：由于過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

負債的特點：是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；是過去的交易或事項形成的。

注意：識記那些是那些屬于流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債、留存收益等。

2、會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益）利潤=收入-費用

第二節(jié)會計科目與會計賬戶

1、會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。

2、會計科目分類：1.按所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同：總分類賬和明細分類賬。

2.按其所歸屬的會計要素不同：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類、

共同類（新會計準則）。

3、會計科目設置的原則：合法原則、相關原則（會計科目應當為提供有關個方所需的會計信息服務，滿足

對外報告與對內(nèi)管理的要求）、實用性原則（結(jié)合本單位自身特點）。

4、賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及結(jié)果的載

體。分為總分類賬和明細分類賬。字形賬戶。

5、期末余額二期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

7、先有科目再有賬戶。

9、會計科目與會計賬戶的區(qū)別和聯(lián)系：1.聯(lián)系：兩者都是對會計對象具體內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一

致，性質(zhì)相同；會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)科目開設的，是會計科目

的具體運用。2.區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)

構(gòu)。在實際工作中，對兩者不加嚴格區(qū)分，而是相互通用。

第三章會計等式與復式記賬

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1、復式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關系作為記賬基礎，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在

兩個或兩個以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方

法。

2、復式記賬法特點：1.每一項經(jīng)濟業(yè)務都在兩個或兩個以上的賬戶中記錄，能夠清晰的反映出經(jīng)濟業(yè)務

的來龍去脈2.有一套完整的賬戶體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果3。對一定時期

賬戶記錄的金額，能夠經(jīng)過試算平衡的方法，檢查賬戶記錄的正確性。

3、借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，以記錄和反映會計要素增減變動信息的一種記賬方法。

借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

4、L資產(chǎn)類賬戶期末余額一般在借方

2.負債類及所有者權(quán)益類期末余額一般在貸方

3.收入、費用成本類期末一般無余額。

5、資產(chǎn)類、費用成本類借方記增加貸方記減少；負債類、所有者權(quán)益類及收入類借方記減少貸方記增加

6、會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

7、會計分錄（簡單會計分錄、復合會計分錄）三要素：

1.分析經(jīng)濟業(yè)務事項及其賬戶

2.確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少

3.確定哪個（哪些）賬戶記借方，哪個（哪些）賬戶記貸方

4.編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則

8、會計分錄三要素：記賬方向、賬戶名稱、金額

9、試算平衡法：L發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

2.余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額合計二全部賬戶貸方期初余額合計

全部賬戶借方期末余額合計二全部賬戶貸方期末余額合計

10、不影響借貸雙方平衡的錯誤：1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關賬戶時，漏記或重記、借貸雙方金

額同時多記或少記2o在將某一筆或幾筆分錄登記有關賬戶時，應借應貸賬戶相互顛倒或記錯賬戶名

稱3。某一項（或幾項）錯誤記錄恰好被另一項（或幾項）錯誤記錄抵消。

12、總分類賬戶和明細分類賬戶：同：1.二者反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同2.登賬的原始依據(jù)相同

異：1.反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的詳細程度不同2.作用不同

13、平行登記法：是指根據(jù)同一會計憑證一方面登記有關總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有

關明細分類賬戶。要點：1.同依據(jù)登記2.同方向登記3.同金額登記4.同期間登記

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第四章會計憑證

1、會計憑證：指記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況、以明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。

2、合法地取得與正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。

3、會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

4、原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完

成情況的書面證明文件。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容與數(shù)據(jù)，是進行會計核算的重要原始數(shù)據(jù)。

5、原始憑證分類：1.按照來源不同分：外來原始憑證（發(fā)票收據(jù)）、自制原始憑證（收料領料單）

2.按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、收料單、

領料單）、累計原始憑證（限額領料單；多次有效）、匯總原始憑證（收

料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表，差旅費報銷單）

3.按照格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)）、專用原始憑證（收料、領料單）

注意：銀行對賬單、合同、請購單、銀行小票、銀行余額調(diào)節(jié)表等都不屬于原始憑證：賬存實存表屬

于原始憑證

6、原始憑證基本內(nèi)容：1.原始憑證名稱

2.填制憑證日期

3.接受憑證單位名稱

4.經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）

5.填制單位簽章

6.有關經(jīng)辦人員簽章

7.憑證附件

7、原始憑證的填制要求：1.記錄真實2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備4.書寫清楚、規(guī)范5.編號連續(xù)6.

不得涂改、刮擦、挖補（原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正時應當加蓋出具單位

印章；原始憑證金額有錯誤的，應當有出具單位重開，不得在原始憑證上更改）7.填制及時。

8、原始憑證的審核內(nèi)容：1.是否合法、合理2.是否真實、完整3.是否正確、及時

9、記賬憑證：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容加以歸類，據(jù)以確定會計分

錄后所填制的會計憑證

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10、記賬憑證分類，1.按內(nèi)容分，收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟業(yè)務，一

般只編制付款憑證）、轉(zhuǎn)賬憑證

2.按填列方式分：復式記賬憑證、單式記賬憑證

11、記賬憑證的基本內(nèi)容：1.記賬憑證名稱

2.填制憑證日期

3.記賬憑證編號

4.經(jīng)濟業(yè)務事項內(nèi)容摘要

5.經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向

6.經(jīng)濟業(yè)務事項的金額

7.記賬標記

8.所附原始憑證張數(shù)

9.會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章

12、記賬憑證的編制要求：1.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整

2.記賬憑證應連續(xù)編號

3.記賬憑證日期填寫正確

4.摘要填寫要確切、簡明

5.會計科目要填寫準確

6.記賬憑證的書寫應清楚、規(guī)范

7.記賬憑證能夠根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯

總編制，也能夠根據(jù)原始憑證匯總表填制

8.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其它記賬憑證必須

附原始憑證9.填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制

10.記賬憑證填制完成后，對空行應按規(guī)定處理（斜線、S線）

13、記賬憑證審核內(nèi)容：L內(nèi)容是否真實2.項目是否齊全3.科目是否正確4.金額是否正確5.

書寫是否正確

14、會計憑證的保管：指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。

第五章會計賬薄

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第一節(jié)會計賬簿概述

1、會計賬薄：指由一定格式，相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連

續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的薄籍C

2、賬簿分類：1.按用途不同分：時序賬簿（日記賬、流水賬）、分類賬簿（總分類賬簿、明細分類賬簿）、

備查賬薄（輔助登記）

2.按賬頁格式不同分：兩欄式（普通和轉(zhuǎn)賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權(quán)債務）、

多欄式（收入、費用明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、庫存商品等明細賬）

3.按外形特征分：釘本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬）、活頁賬（明細賬）、卡片賬（固定

資產(chǎn)）

第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與等級規(guī)則

3、賬薄的基本要素：封面、扉頁、賬頁

4、賬頁基本內(nèi)容：1.賬戶名稱

2.登記賬戶的日期欄

3.憑證種類和號數(shù)欄

4.摘要欄

5.金額欄

6.總頁次和分戶頁次

5、會計賬簿登記必須遵循的規(guī)則

（一）根據(jù)審核無誤的會計憑證登記

（二）標明記賬符號，表示已入賬

（三）一般用藍黑墨水筆填寫，特殊記賬規(guī)則使用紅墨水筆

為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使

用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特殊記賬使用紅色墨水

在下列情況下，能夠用紅色墨水記賬：

L按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

2.在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；

4.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定能夠用紅字登記的其它會計記錄。

（四）文字與數(shù)字間留空

賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭瘢灰獙憹M格，一般應占格距的1/2。

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（五）順序、連續(xù)登記

必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁，應將空行空頁畫線注

銷，并由責任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。

（六）結(jié)出余額

（七）過次承前

（八）按規(guī)定更正錯賬

第四節(jié)對賬

6、對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實相符

7、賬賬核對包括：1.核對總分類賬薄的記錄

2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對

3.總分類賬簿與時序賬簿核對

4.明細分類賬薄之間的核對

8、錯賬查找方法：1.個別檢查法：差數(shù)法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯寫而造成的方向錯誤）、除9

法（數(shù)字錯位、數(shù)字顛倒）2.全面檢查法：順查、逆查

9、錯賬更正方法：1.劃線更正法：憑證正確，賬簿記錄錯誤；在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線

上方用藍筆填寫正確的文字或數(shù)字。

2.紅字更正法：憑證錯誤（科目錯誤，所記金額大于應記金額）；

3.補充登記法：憑證錯誤（所記金額少于應記金額）

10、結(jié)賬工作在月末、季末、年末進行。

11、結(jié)賬工作主要由兩部分構(gòu)成：L結(jié)出總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本

期和下期結(jié)轉(zhuǎn)

2.損益類賬戶，即收入、成本費用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計算本期利潤或

虧損（利潤一般在年結(jié)時進行）

12、“本月合計”字樣下通欄劃單紅線；12月末的“本月累計”就是全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

13、賬簿在年終結(jié)賬后更換：L總賬、日記賬和大部分明細賬，每年更換一次

2.部分明細賬，如固定資產(chǎn)、材料明細賬和債權(quán)債務明細賬能夠不必更

換。

14、賬簿的保管：暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的

檔案部門保管。

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第六章賬務處理程序

1、賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬薄、會計報表相結(jié)合的

方式。

2、各賬務處理程序優(yōu)缺點

種類優(yōu)點缺點適用于

記賬憑證賬務處理程序簡單明了，易工作量大規(guī)模較小，經(jīng)濟

處理程序于理解業(yè)務量較少的單

位

匯總記賬憑證減輕了登記總分類賬的按每一貸方科目編規(guī)模較大，經(jīng)濟

賬務處理程序工作量，便于了解賬戶制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不業(yè)務較多的單位

之間的對應關系利于核算分工，工作

量大

科目匯總表賬減輕了工作量，并可做匯總表不能反映賬經(jīng)濟業(yè)務較多的

務處理程序到試算平衡，簡明易懂，戶對應關系，不便于單位

方便易學查對賬目

3、步驟：L根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2.根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

4.（1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）

（2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表）

5.（1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬（記賬憑證）

（2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬（匯總記賬憑證）

（3）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（科目匯總表）

6.將現(xiàn)金日記賬、銀行存款和各種明細分類賬的余額與總分類賬的余額相核對;

7.月終，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表；

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第七章財產(chǎn)清查

1、財產(chǎn)清查分類：1.按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變隸屬關系前；

單位主要負責人調(diào)離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強，主要對象是流動性

較強的財產(chǎn)）

2.按財產(chǎn)清查的時間不同分：定期清查、不定期清查（更換財產(chǎn)物資、庫存保管人員時;

發(fā)生自然災害或以外損失時；有關財政、審計、銀行等部門對本單位進行會計檢查時；進行臨時性清產(chǎn)核

資）；

2、局部清查包括：1.庫存現(xiàn)金，出納人員應于每日業(yè)務終了時清點核對；

2.銀行存款，出納人員每月至少應同銀行核對一次；

3.庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應輪流盤點或重點抽查；對各

種貴重物資，每月應盤點一次；

4,債權(quán)債務，每年至少應同對方核對一至兩次；

4、財產(chǎn)清查的一般程序：1.成立清查小組

2.確定清查對象并明確清查任務

3.制定清查方案

4.組織清查人員學習有關規(guī)定

5.做好清查前的準備工作

6.實施財產(chǎn)清查

7.對財產(chǎn)清查結(jié)果進行處理

5、貨幣資金清查（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金）：

L庫存現(xiàn)金的清查采用實地盤點法，在清查時，出納員必須到場，以明確其經(jīng)濟責任

2.銀行存款的清查采用與開戶銀行核對賬目的方法進行，經(jīng)過核對，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不

一致。其原因主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達賬項。

6、未達賬項有四種情況：1。企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬；

2o企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬；

3o銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；

4o銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；

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7、為了清除未達賬項的影響，企業(yè)應在逐筆核正確基礎上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行存款余額

調(diào)節(jié)表”只起對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證（不能作為會計作賬的依據(jù)）。

8、盤點方法：實地盤點法（逐一盤點法：臺、件、千克、米能點得清楚的；測量計算盤點法：露天堆放的

煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價值小、數(shù)量多）和技術(shù)推算法：對于體積大或大堆存放的存貨。

9、往來款項清查：查詢核實法。

10、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理：設置“待處理財產(chǎn)損溢”其借方登記盤虧，貸方登記盤盈。還應在“待處

理財產(chǎn)損溢”科目下設置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。

1.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務處理

例：某企業(yè)12月對庫存現(xiàn)金進行清查，發(fā)現(xiàn)長款200元，未查明原因。

借：庫存現(xiàn)金200借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢200

貸:待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：營業(yè)外收入200

2.存貨清查結(jié)果的賬務處理，盤盈：一般情況下，沖減“管理費用”科目；盤虧和損毀存貨，在扣除

殘料價值后：1）如因責任事故造成，有責任人賠償，記入“其它應收款”，由單位承擔，記入“管理

費用”2）如屬于合理損耗和無法查明原因，記入“管理費用”科目3）如屬于自然災害造成，有保險

公司賠償?shù)模浫搿捌渌鼞湛睢保瑹o法收回的凈損失，記入“營業(yè)外支出:值得注意的是，盤虧和

損毀存貨如果是非正常損失，即因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，其原已抵扣的進項稅應予

以轉(zhuǎn)出。

例：某公司3月末盤虧A材料200元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無人賠償。

借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢200借：管理費用234

貸：原材料一A材料200貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢200

應交稅費一應交增殖稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）34

3.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理：盤盈，記入“以前年度損益調(diào)整”；盤虧，有責任人和保險公司賠

償?shù)挠浫搿捌渌鼞湛睢保挥蓡挝怀袚挠浫搿盃I業(yè)外支出”。

4.往來款項清查結(jié)果的賬務處理：對于無法收回的款項，應用計提的“壞賬準備”將其轉(zhuǎn)銷；對于無

法支付的應付款項應記入“營業(yè)外收入”科目。其清查方法一般采用“詢證核對法”。

11、“待處理財產(chǎn)損益”借方登記待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)、根據(jù)批準的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)；

“待處理財產(chǎn)損益”貸方登記待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)、根據(jù)批準的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)。

資料僅供參考

第八章財務會計報告

1、企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時點財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

財務會計報告是由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。

2、會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。它是財務會計報告的核心。

3、財務會計報表分類：1.按反映資金運動形態(tài)分：靜態(tài)報表（資產(chǎn)負債表）、動態(tài)報表（利潤表，現(xiàn)金流

量表）

2.按編報時間分：月報、季報、半年報、年報

3.按報送對象分：對內(nèi)會計報表（管理會計）、對外會計報表（財務會計）。

4、財務會計報告的編制要求：真實可靠、相關可比、內(nèi)容完整、編報及時、便于理解。

5、資產(chǎn)負債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”編制的；格式一般分為賬戶式和報告式。中國是賬戶式。

6、（1）根據(jù)總賬直接填列的項目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪

酬、應付利息、應付股利、應交稅費、其它應付款、實收資本、資本公積、盈余公積等。

（2）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列：

1.“貨幣資金”;庫存現(xiàn)金+銀行存款+其它貨幣資金

2.“固定資產(chǎn)”二固定資產(chǎn)-累計折舊-資產(chǎn)減值準備

3.“無形資產(chǎn)”;無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備

4.“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值準備相應

5."未分配利潤”應根據(jù)“本年利潤”、“利潤分配”賬戶余額計算列示。年終時，可

根據(jù)“利潤分配”賬戶余額直接填列

（3）根據(jù)明細賬戶的余額計算填列：

1，應收賬款二應收賬款明細借方+應收賬款明細借方-壞賬準備

2,預付賬款二預付賬款明細借方+應付賬款明細借方-壞賬準備

3.應收票據(jù)、應收股利、應收利息和其它應收款;各賬戶期末余額-壞賬準

備

4應付賬款;應付賬款明細貸方+預付賬款明細貸方

5,預收賬款二應收賬款明細貸方+預收賬款明細貸方

（4）根據(jù)總賬余額和明細賬戶余額計算填列

長期借款=長期借款一年內(nèi)到期的長期借款

資料僅供參考

（5）分析填列

“存貨二原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商

品+材料成本差異-存貨跌價準備

7、利漁表分為，單步式和多步式，中國常見的是多步式。

8、附注是對主表的一個解釋，補充，說明。

第十一章會計檔案

1、會計檔案分為：1.會計憑證類2,會計賬薄類3.財務會計報告類4.其它會計資料

2、各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

3、會計檔案的歸檔：1.會計憑證一般每月裝訂一次

2.會計賬簿在年度結(jié)賬后，整理立卷

3.財務報表一式三份，上交稅務兩份自己留檔一份。

會計檔案的定期保管期限分為：3年、5年、、、25年和永久。（熟記企業(yè)的檔案保管時間）企業(yè)和其它

組織會計檔案保管期限表

保

備

序檔案名管

號稱期

注

限

■會計憑證類

1原始憑證

2記帳憑證

3匯總憑證

資料僅供參考

一會計帳簿類

4總帳包括日記總帳

5明細帳

現(xiàn)金和銀行存款日記賬保

6日記帳

管25年

固定資產(chǎn)投資清理后保管

7固定資產(chǎn)卡片

5年

8輔助帳簿

包括各級主管部門匯總財

—*財務報告類

務報告

9月、季度財務報告3年包括文字分析

年度財務報告（決

10永久包括文字分析

算）

四其它類

11會計移交清冊

12會計檔案保管清冊永久

13會計檔案銷毀清冊永久

14銀行余額調(diào)節(jié)表5年

15銀行對帳單5年

財政總預算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會計檔案保管期限表

資料僅供參考

保管期

限

財

備

序政行政

檔案名稱

號總單位稅收會

注

預事業(yè)計

單位

算

.會計憑證類

國家金庫編送的

1各種報表及進庫

退庫憑證

各收入機關編送

2

的報表

行政單位和事業(yè)包括：原始憑

3單位的各種會計證、記賬憑證和

憑證傳票匯總表

繳款書存根聯(lián)

各種完稅憑證和

4在銷號后保管

繳、退庫憑證

2年

財政總預算撥款包括：撥款憑證

5

憑證及其它會計和其它會計憑

資料僅供參考

憑證證

農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑

6

證

會計賬簿類

7日記賬

8總賬

稅收日記賬（總

9賬）和稅收票證分25年

類出納賬

明細分類、分戶賬

10

或登記簿

現(xiàn)金出納賬、銀行

1125年25年

存款賬

行政單位和事

行政單位和事業(yè)

業(yè)單位固定資

12單位固定資產(chǎn)明

產(chǎn)報廢清理后

細賬（卡片）

保管5年

—*財務報告類

永

13財政總預算

久

資料僅供參考

行政單位和事業(yè)

14永久

單位決算

15稅收年報（決算）永久

國家金庫年報（決

16

算）

基本建設撥、貸款

17

年報決算）

財政總預算會計所屬單位報送

183年

旬報的保管2年

財政總預算會計所屬單位報送

195年

月、季度報表的保管2年

行政單位和事業(yè)

所屬單位報送

20單位會計月季度5年

的保管2年

報表

電報保管1年，

稅收會計報表（包

21所屬稅務機關

括票證根數(shù)）

報送的保管3年

四其它類

22會計移交清冊

會計檔案保管清永

23永久永久

冊久

資料僅供參考

會計檔案銷毀清永

24永久永久

冊久

4、各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊情況，經(jīng)本單位負責人批準，能夠提供查閱和復制。查閱

人員嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

5、會計檔案銷毀的基本程序和要求：

L編制會計檔案銷毀清冊（單位負責人應當在清冊上簽署意見）

2.專人負責監(jiān)銷（單位：由單位檔案部門和會計部門共同派員監(jiān)銷；國