醫院財務審計管理制度一、總則（一）目的為加強醫院財務管理，規范財務行為，強化財務監督，保障醫院經濟活動合法合規、資產安全完整、財務信息真實準確，提高資金使用效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于醫院及其所屬各部門、科室的財務活動和財務審計工作。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規和財務規章制度。2.真實性原則：財務核算和財務信息應真實、準確、完整。3.完整性原則：涵蓋醫院所有財務收支及相關經濟活動。4.制衡性原則：明確各部門職責權限，確保財務決策、執行、監督相互分離、相互制約。5.成本效益原則：在保障財務工作質量的前提下，合理控制成本，提高工作效率。二、財務管理制度（一）預算管理1.預算編制醫院應按照國家有關規定，結合事業發展計劃和目標，編制年度財務預算。預算編制要遵循“統籌兼顧、收支平衡、積極穩妥、量入為出”的原則，充分考慮醫院業務發展需求和財務狀況。各部門、科室應根據醫院預算編制要求，提出本部門、科室的預算建議數，經財務部門審核、匯總后，報醫院管理層審批。2.預算執行醫院預算一經批準，必須嚴格執行。各部門、科室要按照預算安排組織收入、控制支出，確保預算的嚴肅性。財務部門要加強對預算執行情況的監控，定期分析預算執行差異，及時發現問題并提出改進措施。因特殊情況需要調整預算的，應按照規定程序報經批準。3.預算考核建立預算考核機制，對各部門、科室預算執行情況進行考核評價。考核內容包括預算收入完成情況、預算支出控制情況、預算執行進度等。考核結果與部門、科室績效掛鉤，對預算執行情況好的部門、科室給予獎勵，對預算執行不力的部門、科室進行問責。（二）收入管理1.醫療收入管理醫院應嚴格執行國家物價政策，合理確定醫療服務價格，及時、足額收取醫療費用。加強醫療收費票據管理，確保票據的購買、使用、保管、核銷等環節規范有序。建立醫療收入核對制度，定期與醫保部門、患者進行核對，確保醫療收入準確無誤。2.其他收入管理醫院的其他收入包括財政補助收入、科教項目收入、租金收入、捐贈收入等，應按照相關規定進行管理。財政補助收入應嚴格按照財政部門核定的項目和用途使用，專款專用。科教項目收入應按照項目合同要求進行管理，確保資金用于科研、教學等相關項目。租金收入、捐贈收入等應及時入賬，納入醫院財務統一核算。（三）支出管理1.支出審批醫院各項支出應嚴格執行審批制度，明確審批流程和審批權限。一般支出由部門、科室負責人審核，財務部門復核，分管領導審批；重大支出需經醫院管理層集體研究決定。支出審批應嚴格按照預算安排進行，不得超預算支出。2.費用報銷報銷人員應按照醫院規定填寫報銷憑證，提供真實、合法、有效的原始憑證。財務部門對報銷憑證進行審核，審核內容包括憑證的真實性、合法性、完整性、準確性等。審核無誤后，按照規定的報銷流程進行報銷支付。3.成本控制醫院應加強成本管理，建立成本核算制度，定期進行成本分析和控制。各部門、科室應嚴格控制成本支出，降低醫療服務成本，提高醫院經濟效益。醫院應優化資源配置，提高資產使用效率，減少不必要的開支。（四）資產管理1.流動資產醫院流動資產包括貨幣資金、應收及預付款項、存貨等。貨幣資金應嚴格按照國家有關規定進行管理，確保資金安全。應收及預付款項應及時清理，加強催收力度，減少壞賬損失。存貨應建立健全管理制度，加強采購、驗收、保管、領用等環節的管理，定期進行盤點，確保賬實相符。2.固定資產醫院固定資產是指單位價值在規定標準以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。固定資產應按照國家有關規定進行分類核算和管理，建立固定資產卡片和臺賬。加強固定資產購置、驗收、使用、維護、處置等環節的管理，定期進行清查盤點，確保固定資產安全完整。固定資產處置應按照規定程序報經批準，處置收入應及時入賬。3.無形資產醫院無形資產是指醫院擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權等。無形資產應按照國家有關規定進行評估、計價和核算，加強無形資產的保護和管理。無形資產轉讓、出租等應按照規定程序報經批準，收入應及時入賬。（五）財務報告與分析1.財務報告醫院應按照國家有關規定，定期編制財務報告，包括資產負債表、收入費用表、現金流量表等。財務報告應真實、準確、完整地反映醫院財務狀況、經營成果和現金流量情況。財務報告編制完成后，應經財務部門負責人審核、醫院管理層審批后對外報送。2.財務分析醫院應定期開展財務分析工作，為醫院管理層提供決策依據。財務分析內容包括醫院財務狀況分析、經營成果分析、財務指標分析等。通過財務分析，發現醫院財務活動中存在的問題，提出改進措施和建議。三、審計管理制度（一）審計機構與人員1.醫院應設立獨立的審計部門，配備專職審計人員，負責醫院內部審計工作。2.審計人員應具備相應的專業知識和技能，熟悉國家有關法律法規和財務規章制度。3.審計部門應定期對審計人員進行培訓，提高審計人員業務素質和工作能力。（二）審計職責與權限1.審計部門的職責對醫院財務收支及相關經濟活動進行審計監督。對醫院內部控制制度的健全性、有效性進行評價。對醫院預算執行情況進行審計。對醫院固定資產、流動資產等進行審計。對醫院經濟合同、協議等進行審計。對醫院領導干部任期經濟責任進行審計。對醫院其他有關經濟事項進行審計。2.審計部門的權限要求被審計部門、科室提供與審計事項有關的文件、資料、財務賬目等。檢查被審計部門、科室的財務收支、經濟活動及相關資料。就審計事項的有關問題向有關部門和人員進行調查詢問。對被審計部門、科室違反財經法規的行為提出糾正意見和建議。對審計發現的問題，按照規定進行處理處罰。（三）審計工作程序1.審計計劃審計部門應根據醫院年度工作計劃和實際情況，制定年度審計工作計劃。審計計劃應明確審計項目、審計范圍、審計重點、審計時間安排等。2.審計實施審計部門根據審計計劃，組成審計組，開展審計工作。審計組應向被審計部門、科室送達審計通知書，告知審計目的、范圍、時間等。審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件、資料，檢查現金、實物，向有關人員調查詢問等方式進行審計。審計人員應做好審計工作記錄，收集審計證據。3.審計報告審計組完成審計工作后，應撰寫審計報告。審計報告應包括審計概況、審計發現的問題、審計結論、審計建議等內容。審計報告經審計部門負責人審核后，征求被審計部門、科室意見。被審計部門、科室應在規定時間內提出書面意見，審計組應對意見進行研究和處理。4.審計決定審計部門根據審計報告和被審計部門、科室的反饋意見，出具審計決定。審計決定應明確被審計部門、科室存在的問題及整改要求、整改期限等。被審計部門、科室應按照審計決定進行整改，并將整改情況書面報告審計部門。5.后續跟蹤審計部門應對被審計部門、科室的整改情況進行跟蹤檢查。對整改不力的部門、科室，應督促其繼續整改；對拒不整改或整改后仍不符合要求的，應按照規定進行處理處罰。（四）審計檔案管理1.審計部門應建立健全審計檔案管理制度，對審計項目資料進行分類整理、歸檔保管。2.審計檔案應包括審計通知書、審計工作方案、審計證據、審計工作底稿、審計報告、審計決定、被審計部門、科室反饋意見及整改情況等資料。3.審計檔案保管期限應按照國家有關規定執行，確保審計檔案的安全完整。四、財務審計監督與檢查（一）內部監督1.醫院應建立健全內部財務審計監督機制，加強對財務活動和經濟活動的日常監督。2.財務部門應定期對醫院財務收支情況進行自查，發現問題及時整改。3.審計部門應定期對醫