/XX集團會計管理及核算標準1．目的：加強集團會計管理，建立標準的會計工作秩序，提高會計工作的質量和水平，充分發(fā)揮會計的職能作用，更好地為集團經營決策和經營管理效勞。2．

范圍：適用于總部及集團所屬各單位。3．職責：總部財務管理部負責本標準的推行、解釋、修改并檢查執(zhí)行情況；集團內各公司（單位）負責具體實施。4．

方法與過程控制4.1總則4.1.1本標準系依據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作標準》、《企業(yè)會計制度》及財政部各項具體會計準則等有關規(guī)定，并結合本集團的實際情況而制定。4.1.2集團會計工作的根本任務是：真實、準確、及時、完整地反映和監(jiān)督本單位和集團的經營活動和財務成果，為經營決策和管理提供高質量的會計信息和依據。4.1.3集團實行高度集中、獨立核算的會計管理體制。集團會計工作由主管財務的集團領導直接指揮；總部財務管理部負責集團會計工作的組織和集團統(tǒng)一會計政策、制度的制定；各單位按國家法律、法規(guī)和本規(guī)則開展各項會計工作，并在不違背國家法律、法規(guī)和本規(guī)則的原則下，根據本單位業(yè)務管理的特點，制訂本單位的會計管理和會計核算實施方法。4.1.4各單位第一負責人對本單位的會計管理工作負有領導責任。4.2會計機構及會計人員4.2.1會計機構設置和會計人員配備4.2.1.1各單位應當根據本單位的業(yè)務特點及規(guī)模大小，設置專門的會計機構并配備會計負責人。不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員，并指定會計主管人員。會計機構負責人或會計主管人員應由總部財務管理部選派或下屬單位提名、總部財務管理部考核、按照集團人事管理審批程序和權限任免。4.2.1.2會計機構負責人應具備以下根本條件，并按照集團《下屬企業(yè)財務負責人職務行為標準》的要求組織本單位的會計工作：A、堅持原則，廉潔奉公，敢于負責，具有優(yōu)良的道德品質；B、具有專業(yè)學歷或經過專業(yè)培訓，并具有中級以上專業(yè)技術資格；C、主管過一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作的時間不少于二年；D、熟悉國家財經法規(guī)、政策和公司的財務、會計、稅務管理制度及要求，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識；E、有較強的組織能力、協(xié)調能力和專業(yè)能力；F、身體健康，能夠適應本職工作的要求；G、取得會計從業(yè)資格證書。4.2.1.3從高校招收的財會人員，必須具備本科以上學歷；從社會上招收的一般會計人員至少應具備大專以上財會及相關專業(yè)學歷，具有初級以上專業(yè)技術資格證書，在相關崗位上有一定的工作經驗，道德品質優(yōu)良；從社會上招收的會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書，各單位禁止招收無會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作。各所屬全資企業(yè)聘用的會計人員的試用、轉正，按人事審批程序報經總部財務管理部簽署意見。4.2.1.4集團及各單位第一負責人應支持會計機構、會計人員依法行使職權，保障會計人員的職權不受侵犯；對于忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構、會計人員，應當給予適當的精神和物質獎勵。4.2.1.5各單位不得任用本單位職員（包括主要負責人）、其他關聯(lián)單位負責人及集團相關領導的直系親屬作為本單位的會計人員。直系親屬是指：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶姻親關系。4.2.1.6各單位應根據會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位，會計人員的分工應符合內部牽制制度、內部稽核制度的要求，并建立會計人員崗位責任制。會計崗位一般可分為:會計機構負責人或會計主管人員、出納、資債核算、銷售核算、本錢費用核算、資金往來核算、總賬報表、稽核、檔案管理以及直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)的工作崗位。4.2.1.7會計人員的工作崗位可進行有方案地輪換，各單位可結合本單位的具體情況制定相應的輪換和考核方法。4.2.1.8會計人員應當積極參加會計業(yè)務的培訓，各單位會計機構負責人有責任對本部門的會計人員進行培訓和指導，并合理安排好會計工作，保證會計人員每年有一定的時間用于學習和參加培訓。4.2.2會計人員職業(yè)道德4.2.2.1敬業(yè)愛崗，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。4.2.2.2實事求是、客觀公正地辦理會計事務，堅持原則，兼潔奉公。4.2.2.3熟練運用國家會計法規(guī)和集團會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。4.2.2.4熟悉本單位的生產經營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內部管理、提高經濟效益效勞。4.2.2.5保守本單位和集團的商業(yè)秘密，除國家法律和集團規(guī)定及本單位負責人同意外，不能私自向外界提供或者泄露會計信息。4.2.2.6會計機構負責人和會計人員必須保證對上級主管單位財務部門及集團總部財務管理部的信息透明化，嚴禁隱瞞或上報虛假信息。4.2.2.7主動接受本公司領導和總部財務管理部對會計人員遵守職業(yè)道德情況的檢查、監(jiān)督、指導。會計人員遵守職業(yè)道德的情況，將作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要考核依據。會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處分；情節(jié)嚴重的，將依法追究刑事責任，此類人員將不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。4.2.3會計工作交接4.2.3.1根本要求:A、會計人員輪換工作崗位、集團內調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的不得調動或者離職。B、接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。C、會計機構負責人或會計主管人員應當催促經辦人員及時辦理交接手續(xù).4.2.3.2會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：A、巳經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；B、已錄入憑證尚未審核并過賬的，應當完成審核及過賬，并打印科目余額表，由經辦人員加蓋印章或簽名；C、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；D、編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬薄、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、會計軟件及密碼、會計數據磁盤（磁帶）及有關資料、實物等內容。E、會計機構負責人或會計主管人員移交時，必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對遺留問題，應當寫出書面材料，并附上全部原始資料。4.2.3.3移交人員在辦理移交時，應按移交清冊逐項移交；接替人員應逐項核對點收。其中：A、現(xiàn)金、有價證券應根據會計賬簿有關記錄進行點交；庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致，不一致時，移交人員必須限期查清；移交保檢柜的鑰匙和密碼時，接替人員應當場驗證，移交完畢后，鑰匙和密碼應盡可能予以更換。B、會計憑證等會計資料必須完整無缺，經審核簽章后打印，并附完整原始憑證再行移交；會計賬簿、會計報表、賬套密碼和其它電子數據要在實際操作下移交，移交完畢后，接替人員應及時更換操作人員密碼。C、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符，查清未達賬原因；各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬余額核對相符；必要時，可抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。D、移交人員經管的票據、印章和其它實物等，必須交接清楚。4.2.3.4會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。A、一般會計人員交接，由本單位會計機構負責人或會計主管人員負責監(jiān)交；B、會計機構負責人或會計主管人員交接，由本單位負責人或其委托人負責監(jiān)交，必要時可由總部財務管理部派人會同監(jiān)交。4.2.3.5交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員必須在移交清冊上簽名或蓋章，需要說明的問題和意見應當注明。4.2.3.6接替人員應當繼續(xù)使用接手的賬套軟件，不得自行另立新賬套，以保持會計記錄的連續(xù)性。4.2.3.7會計人員因故臨時離職或者因病不能工作需要接替或者代理的，會計機構負責人、會計主管人員或單位負責人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。當其重新恢復工作時，應與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其它特殊原因不能親自辦理移交的，經單位負責人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承當本規(guī)則第4.2.3.9條規(guī)定的責任。4.2.3.84.2.3.9移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它所有移交資料的合法性、真實性承當法律責任。4.3

會計核算4.3.1會計核算的根本要求4.3.1.1各單位應按照《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》及各種具體會計準則和本規(guī)則的有關規(guī)定進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。4.3.1.2各單位發(fā)生的以下事項，應當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：A、款項和有價證券的收付；B、財物的收發(fā)、增減和使用；C、債權債務的發(fā)生和結算；D、資本、基金的增減；E、收入、支出、費用、本錢的計算；F、財務成果的計算和處理；G、其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。4.3.1.3各單位的會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，按照規(guī)定的會計處理方法進行，并保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。4.3.1.4會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分年度、半年度、季度和月份，并采用公歷日期。4.3.1.5會計核算以人民幣為記賬本位幣。境外單位可采用外國貨幣作為記賬本位幣，但向集團上報的會計報表，應當折算為人民幣反映。4.3.1.6會計記錄的文字統(tǒng)一使用中文，境外單位可同時使用英文。4.3.1.7會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料的內容和要求必須符合國家和集團的有關規(guī)定；不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿；不得設置賬外賬，不得報送虛假會計報表。4.3.1.8各單位對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的要求，應當符合《財政部會計電算化管理方法》和《財政部會計電算化工作標準》的有關規(guī)定。4.3.1.9各單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應定期打印、裝訂成冊，并建立檔案，妥善保管；存儲會計軟件、電子數據的軟盤、光盤、磁盤、磁帶等存儲介質也應作為會計檔案進行管理。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀方法等依據財政部、國家檔案局發(fā)布的《會計檔案管理方法》的規(guī)定進行。4.3.2會計憑證及賬套設置4.3.2.1各單位辦理本規(guī)則4.3.1.2條規(guī)定的事項，必須取得或填制原始憑證，并及時送交會計機構。4.3.2.2原始憑證必須具備如下根本要素：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經營業(yè)務內容；數量、單位和金額。對于不同渠道取得的原始憑證，除具備上述根本要素外，還應包括其他附加條件，具體為：A、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。B、自制原始憑證必須有經辦單位負責人或者其指定人員的簽名或蓋章。C、購置實物的原始憑證，必須有驗收證明。D、支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。E、F、職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退復原借款收據。G、經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。4.3.2.3原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或更正，更正處應加蓋開出單位的公章。4.3.2.44.3.2.5從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，經本單位會計機構負責人或會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。如確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，經本單位會計機構負責人或會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。4.3.2.6各單位應當結合本單位會計業(yè)務的需要設置符合集團管理需要和國家法規(guī)的會計賬套。賬套應由會計機構負責人嚴格按內部牽制制度、內部稽核制度的要求確定操作權限，交由系統(tǒng)管理員操作設定，憑證錄入人員不得兼憑證審核，不同操作人員應自行設置操作密碼，并對其定期更換。4.3.2.7會計機構、會計人員應根據審核無誤的原始憑證錄入記賬憑證。記賬憑證應在業(yè)務發(fā)生并取得完整的原始憑證后及時錄入，不得積壓。4.3.2.84.3.3會計科目4.3.3.1集團內從事房地產業(yè)務的企業(yè)（包括物業(yè)管理公司）必須嚴格按照下述會計科目的編號及名稱設置一級會計科目、局部明細科目及局部核算工程，不得隨意增加或刪除；其他行業(yè)的企業(yè)可在此基礎上根據自身的需要增加或修改明細科目及核算工程的設置；未作規(guī)定的明細科目和核算工程可自行根據需要設置編碼和名稱，某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。4.3.3.2集團統(tǒng)一會計科目表如下:A、資產類科目代碼一級科目二級明細科目(及代碼)三級明細科目四級明細科目核算工程1001現(xiàn)金人民幣(01)、港幣(02)、美元(03)、日元（04）、澳元（05）、其他幣種（06）其他幣種06可選擇幣種種類

1002銀行存款人民幣(01)、港幣(02)、美元(03)、日元（04）、澳元（05）、其他幣種（06）按開戶銀行（其他幣種06可選擇幣種種類再選擇開戶銀行）

存款種類：定期或活期（可選）1009其他貨幣資金借款保證金(01)、按揭保證金(02)、代管基金（03）(物業(yè)公司設)、其他（04）按開戶金融機構按幣別（可選）、代管基金名稱（物業(yè)公司設）

1101短期投資股票投資(01)、債權投資(02)、基金投資（03）、其他（10）具體名稱

1102短期投資跌價準備同短期投資1111應收票據按單位

1121應收股利按單位

1122應收利息按債券名稱

1131應收賬款（地產公司）按開發(fā)工程具體苑或棟或期

按房號1131應收帳款（物業(yè)公司）

按管理工程名稱及債務人1133其他應收款應收押金或保證金(01)、備用金(02)、應收墊付款(03)、應收賠款和罰款(04)、聯(lián)營公司往來(05)、預付帳款轉入（06）、其他應收、暫付款項（10）

按債務人1141壞賬準備

1151預付賬款（地產公司）按開發(fā)工程

按合同單位及合同代碼1151預付帳款（物業(yè)公司）

1211原材料按《XX集團存貨核算方法》1231低值易耗品1281存貨跌價準備1285完工開發(fā)產品1286出租開發(fā)產品1287開發(fā)產品攤銷1294內部往來按往來單位按幣別

1301待攤費用廣告費(01)、展示中心裝修費(02)、保險費(03)、低值易耗品攤銷(04)、養(yǎng)路費(05)、房租(06)、開辦費（07）、其他（10）1401長期股權投資股票投資(01)、其他股權投資(02)按具體股票或單位名稱投資本錢、投資準備、股權投資差額、損益調整

1411長期債權投資債券投資(01)、其他債權投資(02)

1421長期投資減值準備股權投資（01）、債權投資（02）按具體證券或單位名稱

1501固定資產1502累計折舊同固定資產1505固定資產減值準備同固定資產1603在建工程按工程名稱

1605在建工程減值準備同在建工程

1701固定資產清理同固定資產1801無形資產按類別

1805無形資產減值準備同無形資產

1901長期待攤費用租入固定資產改進支出(01)、裝修支出(02)、固定資產修理支出（03）、其他遞延支出(06)1911待處理財產損溢待處理流動資產損溢(01)、待處理固定資產損溢(02)B、負債類科目代碼一級科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目核算工程2101短期借款按借款單位按幣別

2111應付票據按債權人按幣別

2121應付賬款（地產公司）按開發(fā)工程具體苑或棟或期

按合同單位及合同代碼2121應付帳款（物業(yè)公司）

按管理工程名稱及合同單位2131預收賬款（地產公司）按開發(fā)工程具體苑或棟或期

按房號2131預收帳款物業(yè)公司）

按管理工程名稱及債權人2142代收款項（物業(yè)公司設）按代交費用種類

2151應付工資

2153應付福利費

2161應付股利按單位

2171應交稅金增值稅（01）（地產公司可根據需要選擇設置）進項稅額（01）、已交稅金（02）、轉出未交增值稅（03）、減免稅款（04）、銷項稅額（05）、進項稅額轉出（07）、轉出多交增值稅（09）、未交增值稅（10）2171應交稅金2176其他應交款按種類

2181其他應付款按業(yè)務性質

按債權人2191預提費用開發(fā)產品本錢（01）按開發(fā)工程具體苑或棟或期

2191預提費用審計費（02）、利息（03）、擔保費（04）、保險費（05）、修理費（06）、租金（07）、其他（10）2211預計負債

2301長期借款按貸款單位按幣別

2311應付債券2321長期應付款按種類按單位

2341遞延稅款按《XX集團企業(yè)所得稅項核算方法》2281代管基金按代管基金名稱

按管理工程名稱

C、股東權益類科目代碼一級科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目核算工程3101股本按股東\股票類別

3111資本公積股（資）本溢價(01)、接受捐贈非現(xiàn)金資產準備(02)、接受現(xiàn)金捐贈（03）、股權投資準備(04)、外幣資本折算差額（06）、其他資本公積（07）3121盈余公積法定盈余公積金(01)、任意盈余公積金(02)、法定公益金(03)、儲藏基金（外）（04）、企業(yè)開展基金（外）（05）3131本年利潤

3141利潤分配其他轉入（01）、提取法定盈余公積金（02）、提取法定公益金（03）、提取儲藏基金（外）（04）、提取企業(yè)開展基金（外）（05）、提取職工獎勵及福利基金（外）（06）、應付優(yōu)先股股利（08）、提取任意盈余公積（09）、應付普通股股利（10）、轉作股（資）本的普通股股利（11）、未分配利潤（12）D、本錢類科目代碼一級科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目核算工程4301開發(fā)本錢按《XX集團房地產企業(yè)本錢核算指導》、《集團費用核算方法》、《存貨核算方法》。4311物業(yè)工程（物業(yè)公司）4302開發(fā)間接費F、損益類科目代碼一級科目二級明細科目三級明細科目四級明細科目核算工程5101主營業(yè)務收入（地產公司）按開發(fā)工程具體苑或棟或期

5101主營業(yè)務收入（物業(yè)公司）物業(yè)管理收入(01)、物業(yè)經營收入(02)、物業(yè)大修收入(03)按各項具體業(yè)務對應收入名稱

按管理工程名稱5102其他業(yè)務收入固定資產出租收入（01）、手續(xù)費收入（02）、咨詢收入（03）、開發(fā)產品出租收入（04）、其他（07）5201投資收益股權投資收益(01)、債權投資收益(02)、權益法調整(03)、出售處理被投資單位(04)、股權投資差額攤銷(05)、債券溢折價攤銷（06）、長期投資減值準備(07)、短期投資跌價準備(08)5203補貼收入

5301營業(yè)外收入罰款收入(01)、處理固定資產收益(02)、沒收定金及違約金(03)、固定資產盤盈（04）、其他（07）5401同主營業(yè)務收入`5401主營業(yè)務本錢（物業(yè)公司）物業(yè)管理本錢（01）、物業(yè)經營本錢（02）、物業(yè)大修本錢（03）按具體業(yè)務對應本錢名稱

按管理工程名稱5402主營業(yè)務稅金及附加（地產公司）同主營業(yè)務收入

5402主營業(yè)務稅金及附加（物業(yè)公司）物業(yè)管理稅金（01）、物業(yè)經營稅金（02）、物業(yè)大修稅金（03）按具體業(yè)務對應稅金名稱

按管理工程名稱5405其他業(yè)務支出固定資產出租本錢（01）、收取代辦手續(xù)費本錢（02）、咨詢業(yè)務本錢（03）、出租開發(fā)產品費用（04）、其他（07）5501營業(yè)費用按《集團費用核算方法》5502管理費用5503財務費用按費用明細和《集團費用核算方法》5601營業(yè)外支出5701所得稅按《XX集團企業(yè)所得稅項核算方法》5801以前年度損益調整

4.3.3.3局部會計科目的使用要求：A、“應收賬款〞（地產公司）、“預收賬款〞（地產公司）應按房號設置核算工程，并增加如下工程屬性：業(yè)主名稱、購房日期、房屋面積、合同號、合同金額、付款方式等（如其他系統(tǒng)軟件可提供如上信息，可適當減少核算工程屬性）。B、“預付賬款〞（地產公司）、“應付賬款〞（地產公司）應按合同單位及合同代碼設置核算工程，并至少增加如下工程屬性：合同名稱、合同金額、簽訂時間等。C、“應付股利〞核算按利潤分配方案應向股東或投資者分配的利潤。下屬全資公司應上繳總部的利潤也在本科目核算。D、在籌辦期間發(fā)生的費用，或者先在“待攤費用〞中歸集，待開始生產經營的當月起一次計入開始生產經營當月的損益；或者直接在發(fā)生當期計入“管理費用〞科目。E、專戶存儲的按揭保證金、借款保證金在“其他貨幣資金—按揭（借款）保證金“中單獨核算；物業(yè)公司收到的物業(yè)維修基金在“其他貨幣資金—代管基金〞中單獨核算。F、“原材料〞、“開發(fā)產品〞、“主營業(yè)務收入〞（地產公司）、“短期投資〞、“長期投資〞采用數量金額核算。G、“資本公積—股權投資準備〞核算長期股權投資采用權益法時，因被投資單位接受捐贈等原因增加的資本公積，投資方按其持股比例計算而增加的資本公積。各公司可根據被投資單位資本公積增加的原因進一步設置三級明細科目。H、用盈余公積彌補虧損計入“利潤分配—其他轉入〞科目。I、“補貼收入〞科目核算收到的先征后返的增值稅，不發(fā)生增值稅的地產公司可以不設此科目。4.3.4會計報表4.3.4.1會計報表編制的根本要求：A、各單位必須按照國家和集團的有關規(guī)定定期編制會計報表。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表和必備補充資料。集團總部內部使用的會計報表，必須按總部統(tǒng)一制定的報表標準格式編制。B、各單位應當依據國家和集團有關會計制度的規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進行合理確實認和計量，不得隨意改變會計要素確實認和計量標準。如果因為集團統(tǒng)一的會計政策變更而導致不同會計年度會計報表中各工程的內容和核算方法不一致，應當在年度會計報表中將其對經營業(yè)績和財務狀況的影響加以說明。C、各單位按以下結賬日進行結賬，不得提前或延遲。年度結賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。D、年度會計報表編制之前，必須按國家有關規(guī)定全面清查資產、核實債務并對賬套記錄進行檢查。會計報表應做到數字真實、計算準確、內容完整、不得漏報和任意取舍，不得任意估計數字，更不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改數字。E、各單位對外和向集團總部報送的會計報表，應當依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱、單位地址、會計報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責人、會計機構負責人或會計主管人員及編報人員簽名或蓋章。各單位企業(yè)負責人對會計報告的合法性、真實性承當法律責任。4.3.4.2各單位應嚴格按國家和本規(guī)則的規(guī)定編制月度、季度、半年度和年度會計報表，局部工程的填列應符合以下要求：A、資產負債表：a.年初數欄目：應與聘請的會計師事務所最后審定數一致。特殊情況不一致的，應附表詳細說明差異原因；b.債權債務類工程：將明細科目相同的債權債務抵消后，按明細科目的借貸方向分別填列。不同總賬科目及不同明細科目的債權債務，在編報時不得互相抵消；c．預提費用與待攤費用工程：依據所屬明細科目分析填列。預提費用科目如有借方余額，應并入待攤費用工程；待攤費用如有貸方余額，應并入預提費用工程；d．少數股東權益工程：編制個別會計報表的單位不填列此項。e.待處理財產損溢工程：在期末結帳前尚未經批準的，在對外部或總部提供會計報告時，應將其余額轉入相關損益類工程，不得掛帳，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關工程的年初數。B、損益表：a.投資損益項：XX集團擁有50%以上權益的企業(yè)對集團內控股50%以上的單位的投資，在對外報送報表時，采用權益法核算，并在本項反映其投資收益；但在上報集團總部報表時，采用本錢法核算，不在該工程反映對其的投資收益；b.所得稅項：反映企業(yè)累計預提的所得稅。所得稅應至少每季度預提一次，并進行賬務處理；c.少數股東損益：編制個別會計報表的單位不填列此項。C、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表有關工程內容的填報方法及其科目余額明細附注內容參照集團《現(xiàn)金流量表編制指導——工程內容和數據關系》和《科目余額說明——現(xiàn)金流量表》的規(guī)定。D、管理報表各單位可根據自身業(yè)務和經營管理的需要，參照有關集團制定的統(tǒng)一格式，制定和編制內部使用的管理報表。管理報表盡量在會計軟件中利用“自定義報表〞的功能做出。4.3.4.3月度會計報表資料的生成時間為月終后5個工作日內，并以電子手段傳送報表需要單位，不再報送書面報表。季度結算、中期結算及年終決算報表的報送時間由總部財務管理部單獨通知，報送方式為規(guī)定時間內采用電子手段傳送，之后將會計報告資料正本郵寄到集團總部財務管理部。4.3.4.4各單位應向集團總部報送的月、季度會計報表種類如下：A、資產負債表（月報）B、利潤及利潤分配表（月報）C、期間費用明細表（月報）D、管理費用明細表（月報）E、現(xiàn)金流量表（季報）F、《房地產開發(fā)企業(yè)經營信息月報》（房地產企業(yè)填報）（月報）G、集團規(guī)定的各種附表（季度報、半年報、年報）4.3.4.5為了確保會計報表的時間和質量，總部將對各單位的定期會計報表實行考評并分別于季度、年中及年末予以通報。4.3.5年度決算4.3.5.1年度決算報表的編制，除遵守國家和集團有關規(guī)定外，還必須做到：A、對所有經濟業(yè)務進行全面清理，確保經濟業(yè)務全部入賬。有關待攤費用、預提費用、固定資產折舊、長期股權投資差額、無形資產、長期待攤費用等科目應按照權責發(fā)生制和配比原則進行核算。B、作好實物的清查、盤點工作。各單位要按規(guī)定作好現(xiàn)金、存貨、固定資產等實物的清查、盤點，并妥善編制盤點報告，保證賬實相符；對于長期積壓的存貨及可能發(fā)生的損失，應按《財務管理規(guī)則》的有關規(guī)定處理。C、銀行存款科目余額應與各開戶銀行的銀行對賬單核對一致。如存在未達賬項，必須編制銀行存款余額調節(jié)表，對銀行對賬單應準備復印件以備核數師查驗。D、清理債權債務。必須對各種應收款項進行函證，大額款項應準備好確認單位復印件；對于三年以上確實收不回的債權應按《財務管理規(guī)則》規(guī)定程序處理。E、“內部往來〞、“聯(lián)營公司往來〞及“結算中心存款〞與“內部單位存款〞、“結算中心借款〞與“內部單位貸款〞必須核對一致，并經雙方簽字確認，有關確認單應準備復印件以備核數師查驗。4.3.5.2年度決算審計，除應積極配合集團總部做好本單位各種法律性文件及其它資料的收集工作外，還應作好聘請核數師的工作。境外核數師、集團境內主審核數師以及主要地區(qū)境內核數師的聘請由集團總部統(tǒng)一安排；其它單位境內核數師的聘請，由各公司自行安排，但所聘請的核數師必須具備證券業(yè)務審計資格，并報總部財務管理部備案。在出具審計報告前，各單位應與核數師充分協(xié)商，使出具的審計報告盡可能符合集團要求和主審核數師的要求。4.3.5.3各單位對總部財務管理部要求填報的各種附表，應予認真填報。4.3.5.44.3.6會計電算化4.3.6.1根本要求：A、各單位會計機構是會計電算化工作的主要承當者，應在有關部門配合下，根據《會計電算化管理方法》和《會計電算化標準》的要求，搞好會計電算化工作。B、總部財務管理部負責集團內各單位會計電算化工作的指導和統(tǒng)籌安排，集團統(tǒng)一會計軟件的選擇、升級、修改及有關會計電算化的實施程序，各單位應積極貫徹執(zhí)行。C、建立會計崗位責任制，明確各個崗位的職責范圍，同時指定專人作為電算化工作責任人，負責電算化的具體應用及與總部進行工作銜接。4.3.6.2會計電算化的操作管理規(guī)定:A、建立嚴格的內部管理制度。會計軟件的操作權限由會計機構負責人確定，并由系統(tǒng)管理員負責設置，密碼應定期更換；系統(tǒng)管理員離任或調離崗位時，應做好相關交接工作，包括管理員密碼、用戶及權限設置、賬套位置和賬套備份、以及效勞器的相關配置和密碼；同時新接任系統(tǒng)管理員應立即變更相關管理密碼。禁止未經授權的人員及無權限人員操作會計軟件；禁止具體操作人員將密碼告訴他人。B、已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數據未經審核不得過賬；C、操作人員離開工作位前，應退出會計軟件；D、會計機構負責人或會計主管人員應定期檢查上機記錄，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然；E、各單位有責任保證數據庫異地復制相關效勞的正確配置與啟動以及線路的暢通，保證集團財務和其它業(yè)務數據的實時性。4.3.6.3計算機系統(tǒng)配置和數據管理的規(guī)定:A、按集團對電算化工作的要求配置和升級相關硬件設施，安裝相關系統(tǒng)和應用軟件并配備指定的專職或兼職系統(tǒng)維護人員；B、經常對設備進行保養(yǎng)，防止意外事故的發(fā)生；C、確保會計數據和會計軟件的平安保密，防止對數據的非法修改和刪除；會計賬套應每周備份一次，備份使用硬盤、光盤、MO、磁帶等大容量磁性介質，存放的數據必須保存雙備份；D、在系統(tǒng)升級和硬件更換過程中，電算工作責任人應確保會計賬套和相關電子數據的平安；E、健全必要的防治計算機病毒的措施，安裝高效的長駐內存的防病毒軟件。不接收來歷不明郵件，不使用未經檢驗的外來軟盤和軟件；F、健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進行排除的管理措施。4.3.6.4電算化核算的要求A、電算化核算是指采用計算機記賬，即應用會計軟件輸入會計數據，由計算機對會計數據進行處理，并打印輸出會計賬簿和報表。B、手工記賬向電算化核算轉化的具體方法參照《會計電算化管理方法》和《會計電算化標準》的相關規(guī)定執(zhí)行。C、對于機制記賬憑證，應認真審核，做到會計科目使用正確，數字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會計主管人員的印章或簽字。D、記賬憑證的類別，可以采用一種制記賬憑證或收、付、轉三種制記賬憑證的形式；也可以在收、付、轉三種制憑證的基礎上，按照經濟業(yè)務和會計軟件功能模塊的劃分進一步細化，以方便記賬憑證的輸入和保存。E、F、總賬和明細賬應當定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，并與出納人員的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記簿和庫存現(xiàn)金核對無誤。G、用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人或會計主管人員簽字或蓋章。H、各單位應盡可能使用磁帶、光盤、MO、硬盤等介質，盡量少用軟盤。但不管采用何種介質存儲會計數據，仍須打印成冊保管。4.3.7財務分析4.3.7.1各單位應定期進行財務分析，并按集團規(guī)定報送財務分析報告。財務分析報告至少應包括以下內容:A、報告期內生產或經營情況；B、C、資金使用情況分析；D、本錢、費用升降及構成情況分析；E、財務狀況分析；F、經營管理和財務管理中存在的問題及其對策等，以前年度尚未解決的遺留問題及或有負債事項應予以揭示；4.3.7.2編寫財務分析報告時，應當運用財務分析的技術和方法，對經營成果和財務狀況的構成和趨勢分別進行定性和定量的分析。財務分析報告應當簡單明了，重點突出；中期和年度財務分析報告應當全面、深入。對各單位的定期財務分析報告，總部將連同會計報表報送情況一并考評并通報。4.2.7.3主要財務指標及計算方法:A、短期償債能力指標a.流動比率％=期末流動資產/期末流動負債*100%b.速動比率％=（期末流動資產-期末存貨）/期末流動負債*100%B、營運比率a.存貨周轉率（次/天）=銷貨本錢/存貨平均余額或存貨平均余額/銷貨本錢*360b.應收賬款周轉率（次/天）=賒銷收入凈額/應收賬款平均余額或360/年周轉次數c.總資產周轉率（次/天）=銷售收入/總資產平均占用額或360/總資產年周轉次數C、債務比率a.負債比%=期末負債總額/期末資產總額*100%b.負債／權益比%=期末負債總額/欺末股東權益總額*100%c.每股凈資產（元）=期末凈資產總額/期末總股本數(或實收資本數)D、獲利能力比率a.每股盈利（元）=稅后利潤/期末總股本數(或實收資本數)b.主營業(yè)務銷售利潤率（%）=主營業(yè)務利潤/主營業(yè)務收入*100%c.凈資產收益率（%）=稅后利潤/期末凈資產總額（集團總部）“占用集團資金〞按集團凈資產資金構成確定，具體包括：①集團投入的注冊資本；②資本公積和盈余公積；③內部往來（計息局部除外）；④欠繳總部利潤；⑤免息借款。平均占用集團資金按年初、3月末、中期末、9月末和年末五個指標的算術平均數確定。d.總資產報酬率%=（稅前利潤總額+利息支出）/總資產平均余額*100%4.2.7.4定期財務分析報告的上報時間財務分析報告為半年度和年度上報。上報時間按總部中期結算和年終決算的通知時間報送。4.4主要會計政策4.4.1會計政策確實認和變更集團執(zhí)行財政部財會字[2000]25號《企業(yè)會計制度》及各項具體會計準則等有關規(guī)定。對選擇使用的會計政策,由總部財務管理部統(tǒng)一確定并按國家規(guī)定上報批準后實施,所屬各單位不得擅自變更。4.4.2集團會計核算嚴格執(zhí)行以下原則：4.4.2.1客觀性原則：以能證明經濟業(yè)務真實發(fā)生的合法憑證為依據，準確反映企業(yè)的財務狀況，并具有可驗證性；4.4.2.2權責發(fā)生制原則：以權責關系實際發(fā)生和影響期間來確認收入和費用而不管款項是否實際收付；4.4.2.3配比原則：收入和費用在因果關系及時間期間上相匹配；4.4.2.4劃分收益性支出與資本性支出原則：嚴格區(qū)分支出是為了取得當期收益還是為了以后各期能取得收益。前者列本錢費用，后者列作資產；4.4.2.5重要性原則：對經常發(fā)生或雖不經常發(fā)生但金額較大的會計事項，應力求準確反映；否則，可在不影響會計信息真實性的情況下，簡化會計核算，合并反映。4.4.2.6穩(wěn)健性原則：對經濟活動中不確定的因素在會計處理上應充分估計風險和損失，少計或不計可能發(fā)生的收益；4.4.2.7實質重于形式原則：按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。4.4.2.8財政部頒發(fā)的其他會計核算原則。4.4.3會計年度：自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。4.4.4貨幣換算：注冊地在中國大陸境內的公司一律以人民幣為記賬本位幣，境外企業(yè)可以外幣作為記賬本位幣，但上報報表時必須折合為人民幣。4.4.5存貨：4.4.5.1房地產開發(fā)企業(yè)及物業(yè)管理企業(yè)：按《XX集團存貨核算方法》執(zhí)行。4.4.5.2其他行業(yè)的企業(yè)按相關會計制度執(zhí)行。4.4.6短期投資：短期投資按實際支付的價款作為入賬價值，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨核算，不構成短期投資入帳價值；持有期內收到現(xiàn)金股息，應于實際收到時，沖減投資的帳面價值；出售短期投資，應將短期投資的帳面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。中期期末及年度終了，短期投資采用本錢與市價孰低計價，利用逐項比較法，按股票、債券等短期投資的市價低于本錢的差額計提短期投資跌價準備；已計提跌價準備的短期投資市價以后又上升，按上升增加的數額（其增加數應以補足以前入賬的減少數為限）沖回短期投資跌價準備。4.4.7長期股權投資：4.4.7.1初始投資本錢確實定：以現(xiàn)金、存款等貨幣資金進行股票投資和其它股權投資的，按實際支付的全部價款作為初始投資本錢；以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產的帳面價值加上相關稅費，作為初始投資本錢；通過債務重組取得的長期股權投資，按應收債權的帳面價值加上相關稅費，作為初始投資本錢。4.4.7.2計價方法本集團對擁有20%以下股權的長期股權投資均按本錢法核算；對擁有20%-50%股權的長期股權投資采用權益法核算，每季度末依據被投資單位的會計報表，調整長期投資的賬面價值；對擁有50%以上（不包括50%）股權的長期股權投資編制合并會計報表。4.4.7.3期末計價季度、中期期未或年度終了，如遇市價持續(xù)下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值，，應按逐項比較法,將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額，作為長期投資減值準備，確認為當期投資損失。本規(guī)則所稱的可收回金額，是指資產的銷售凈價與預期從該資產的持續(xù)使用和使用壽命結束時的處置中形成的未來預計現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，銷售凈價是指資產的銷售價格減去所發(fā)生的資產處置費用后的余額。對于長期投資而言，可收回金額是指投資的出售凈價與預期從該投資的持有和投資到期處置中形成的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，出售凈價是指出售投資所得價款減去所發(fā)生的相關稅費后的余額。已確認損失的長期投資的價值又得以恢復，應在原已確認的投資損失的數額內轉回。4.4.8固定資產及折舊：4.4.8.1固定資產確實認標準使用年限在一年以上，單位價值在2,000元以上的實物資產。4.4.8.2固定資產按其實際本錢計價4.4.8.3計提固定資產折舊的范圍不計提折舊的固定資產包括：房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產；在建工程工程交付使用以前的固定資產；巳提足折舊繼續(xù)使用的固定資產；未提足折舊提前報廢的固定資產；按規(guī)定單獨估價作為固定資產入帳的土地。4.4.8.4固定資產折舊方法固定資產折舊采用直線平均法，并按固定資產的原值、估計使用年限和預計凈殘值率（原價的4%）確定。4.4.8.5固定資產分類及分類折舊率如下：類別使用年限年折舊率房屋及建筑物25年或12.5年3.84%%或8.00%其中：一般房屋及建筑物25年3.84%會所等配套資產12.5年8.00%機械設備10年9.60%運輸設備5年19.20%電子設備5年19.20%其它設備5年19.20%《固定資產目錄》由各單位據此自行編制。4.4.8.6固定資產的期末計價季度、中期期未或年度終了，如遇損壞、長期閑置、技術陳舊等原因導致固定資產可收回金額低于賬面價值，應按逐項比較法，將此差額作為固定資產減值準備，計入“營業(yè)外支出——固定資產減值準備〞。4.4.9無形資產4.4.9.1本集團購入的專利權、專有技術、土地使用權（不包括已明確決定將之開展為出售或出租物業(yè)的土地使用權）等列作無形資產。4.4.9.2

無形資產按實際本錢計價。4.4.9.3

無形資產的攤銷能明確有效期限或受益期限的，按有效期限或受益年限平均攤銷；既有有效期又有受益期限的，按較短的期限平均攤銷；其余按十年平均攤銷。4.4.9.4土地使用權的計價購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未明確開發(fā)目的前，作為無形資產核算，并按規(guī)定分期攤銷。當開發(fā)商品房時，再將土地使用權的帳面價值全部轉入開發(fā)本錢；如該土地是用作建造自用工程，則在工程開工時，將土地使用權的帳面價值全部轉入在建工程本錢。4.4.9.5無形資產的期末計價季度、中期期未或年度終了，如遇技術陳舊、超過法律保護期限、市價下跌且在剩余攤銷年限內預期不會恢復等原因導致無形資產可收回金額低于賬面價值，應按逐項比較法，將此差額作為無形資產減值準備，計入“營業(yè)外支出——無形資產減值準備〞。已計提減值準備的無形資產價值又得以恢復，應在原已提減值準備的范圍內轉回。4.4.10長期待攤費用對租入固定資產進行改進所發(fā)生的費用按五年或租賃期孰短的原則平均攤銷；裝修支出、固定資產大修理支出及其他長期待攤費用按受益期間或按五年的期限平均攤銷。4.4.11壞賬準備：4.4.11.1計提范圍季度、中期期末或年度終了，按“應收賬款〞和“其他應收款（含聯(lián)營公司往來）〞的期末余額分賬齡計提。預付帳款，如有確鑿證據說明其不符合預付帳款性質，或因債務單位破產、撤消等原因已無望再履行合同的，應將原計入預付帳款的金額轉入“其他應收款〞，并按規(guī)定計提壞帳準備。持有的未到期應收票據，如有確鑿證據證明不能收回或收回的可能性不大時，應將其帳面余額轉入應收帳款，并計提相應的壞帳準備。4.4.11.2

計提比例賬齡1年（含1年，以下類推）以內按期末余額1%計提；賬齡1-3年按期末余額的5%計提；賬齡3年以上，按期末余額的30%計提。“壞賬準備〞科目余額大于或小于應計提的余額時，調整其差額。4.4.12在建工程減值準備季度、中期期未或年度終了，應對在建工程進行全面檢查，如存在長期停建并且在未來3年內不會重新開工、或性能及技術已經落后且給公司帶來的經濟利益具有很大的不確定性等情況，應對其計提在建工程減值準備，計入“營業(yè)外支出——在建工程減值準備〞。已計提減值準備的在建工程價值又得以恢復，應在原已提減值準備的范圍內轉回。4.4.13預計負債集團承當的很可能產生的各項負債，列作預計負債，如由于對外提供擔保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產品質量保證等形成的很可能產生的負債。預計負債是與或有事項相關的義務，其結果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實，它通常具有以下特點：（1）是過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務；（2）履行該義務很可能（但不一定）導致經濟利益流出；（3）該義務的金額能夠可靠地計量。如果某項與或有事項相關的義務不滿足以上三個特點中的任何一個，則作為或有負債，按照一定標準，在會計報告附注中進行披露，而不在會計報表中予以確認。預計負債的金額是清償該負債所需支出的最正確估計數。4.4.14銷售收入的實現(xiàn)：銷售商品(產品)的收入，應在以下條件均能滿足時確認銷售收入：A、企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉給購貨方；B、企業(yè)既沒有保存通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；C、與交易相關的經濟利潤能夠流入企業(yè)；D、相關的收入和本錢能夠可靠地計量。4.4.15本錢計算：4.4.15.1房地產開發(fā)企業(yè)：按《XX集團房地產企業(yè)本錢核算指導》執(zhí)行。4.4.15.2其他行業(yè)的企業(yè)按相關會計制度執(zhí)行。4.4.16借款利息：參照《XX集團房地產企業(yè)本錢核算指導》。4.4.17工資總額、職工福利基金及工會經費：深圳經濟特區(qū)內注冊的非中外合資企業(yè)，其工資總額根據《深圳經濟特區(qū)企業(yè)工資管理暫行規(guī)定》全部列入本錢費用，并按工資總額2％的比例計提工會經費，記入“其他應付款—工會經費〞科目單獨核算；職工福利基金的提取基數為根本工資局部，提取比例為14%，參加社會保險、醫(yī)療保險的企業(yè)，提取比例為8%。中外合資企業(yè)和深圳經濟特區(qū)以外的其它企業(yè)按國家或當地財稅部門的有關規(guī)定執(zhí)行。4.4.18稅項：4.4.18.1所得稅按相關稅收法規(guī)計繳，并按《XX集團企業(yè)所得稅項核算方法》進行會計處理；4.4.18.2

其他稅項按國家或地方政府有關稅收法規(guī)計交并進行會計處理。4.4.19利潤分配：4.4.19.1集團利潤分配比例按股東大會決議執(zhí)行；所屬全資公司的利潤分配按總部規(guī)定執(zhí)行；合資公司的利潤分配按本單位董事會決議執(zhí)行。4.4.19.2集團所屬全資公司和控股公司上繳投資單位利潤統(tǒng)一劃撥總部。4.4.19.3二級公司與其所屬公司的利潤分配事項自行決定。4.4.20合并報表編制本集團合并報表的編制基礎及方法是：4.4.20.1對本集團擁有50%以上（不含50%）股權的長期投資，或實質上擁有被投資企業(yè)控制權的編制合并會計報表。4.4.20.2除系統(tǒng)內單位之間的往來、資金撥入與撥出、長期投資與實收資本、內部現(xiàn)金流、內部銷售以及收取費用相互抵銷外，其它相同工程的資產、負債、現(xiàn)金流量工程、本錢和費用逐項合并。少數股東權益局部單獨列示。4.4.20.3以外幣作為記賬本位幣的單位編制的會計報表，應按如下規(guī)則折算：利潤表及利潤分配表中反映發(fā)生額的工程，按集團公布的年初及期末平均市場匯率折算；資產負債表的資產及負債類工程按集團公布的期末市場匯率折算，所有者權益類工程除“未分配利潤〞工程外，均按業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，由于折算匯率不同而產生的差額，在資產負債表中以“外幣報表折算差額〞工程予以反映。4.5

會計檔案4.5.1各單位應當嚴格按照國家《會計檔案管理方法》規(guī)定的建檔要求、調閱手續(xù)、保管期限、銷毀方法等管理會計檔案。4.5.2年度終了后，會計機構應指定專人對上年度的會計憑證、賬簿、報表、會計人員移交清冊和重要的經濟合同等會計資料進行收集、核對、整理立卷、編制目錄，進行妥善保管，防止喪失損壞。4.5.3集團內單位之間調閱會計檔案，需經本單位會計機構負責人同意；外單位人員調閱會計檔案，需持正式介紹信，經本單位會計機構負責人批準；調閱人員一般不得將會計檔案攜帶外出，特殊情況需帶出室外或需要復制的，須經本單位會計機構負責人同意，并限期歸還；對巳入庫會計檔案的調閱，檔案管理人員應詳細登記。4.5.4保管期滿的會計檔案，應由本單位檔案管理部門提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定、嚴格審查，并編制“會計檔案銷毀清冊〞報總部批準后銷毀。4.5.5合并、撤消單位的會計檔案，應根據不同情況分別移交給并入單位或總部指定的單位接收保管。4.5.6各單位必須對以下電算化會計檔案進行妥善管理，做到防磁、防火、防潮和防塵，重要會計檔案要準備雙份并存放在兩個不同的地點：A、存儲在計算機硬盤中的會計數據；B、以其它磁性介質或光盤存儲的會計數據；C、計算機打印出來的記賬憑證、會計賬簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等書面形式的會計數據；4.5.7采用磁性介質保存的會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于磁性介質損壞使會計檔案喪失。4.5.8各種會計檔案保管期限為:4.5.8.1年度會計決算報表(含文字分析)、年度審計報告、驗資報告、涉及外事和對私改造的會計憑證和