會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)20/20做賬實(shí)操-典當(dāng)公司的賬務(wù)處理及成本核算一、賬務(wù)處理核心框架（一）當(dāng)金發(fā)放與回收1.初始計(jì)量發(fā)放當(dāng)金時(shí)，按實(shí)際支付金額借記「質(zhì)押貸款」或「抵押貸款」，貸記「銀行存款」，并按預(yù)扣綜合費(fèi)貸記「預(yù)收賬款」。示例：發(fā)放100萬(wàn)元?jiǎng)赢a(chǎn)質(zhì)押貸款，預(yù)扣3個(gè)月綜合費(fèi)12.6萬(wàn)元（100萬(wàn)×4.2%×3），分錄為：借：質(zhì)押貸款1,000,000貸：銀行存款874,000預(yù)收賬款126,0002.利息與綜合費(fèi)確認(rèn)每月按實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，同時(shí)分?jǐn)傤A(yù)收綜合費(fèi)。示例：月利率0.5%，每月利息5,000元，綜合費(fèi)分?jǐn)?2,000元（126,000÷3），分錄為：借：應(yīng)收利息5,000預(yù)收賬款42,000貸：利息收入5,000綜合費(fèi)用收入42,000（二）續(xù)當(dāng)與絕當(dāng)處理1.續(xù)當(dāng)結(jié)清前期利息及費(fèi)用，重新簽訂合同并預(yù)扣新綜合費(fèi)。示例：3個(gè)月后續(xù)當(dāng)，續(xù)當(dāng)金額100萬(wàn)元，預(yù)扣2個(gè)月綜合費(fèi)8.4萬(wàn)元（100萬(wàn)×4.2%×2），分錄為：借：銀行存款15,000（前期利息）質(zhì)押貸款1,000,000貸：質(zhì)押貸款1,000,000預(yù)收賬款84,000銀行存款874,0002.絕當(dāng)當(dāng)戶逾期未贖當(dāng)，轉(zhuǎn)入「絕當(dāng)物品」科目，按評(píng)估價(jià)值或貸款余額計(jì)量。示例：100萬(wàn)元貸款絕當(dāng)，評(píng)估價(jià)值90萬(wàn)元，分錄為：借：絕當(dāng)物品900,000貸款損失準(zhǔn)備100,000貸：質(zhì)押貸款1,000,000（三）絕當(dāng)物品處置1.拍賣或變賣按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。示例：絕當(dāng)物品拍賣收入120萬(wàn)元，增值稅4.6萬(wàn)元，分錄為：借：銀行存款1,200,000貸：其他業(yè)務(wù)收入1,154,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅46,000借：其他業(yè)務(wù)成本900,000貸：絕當(dāng)物品900,0002.自用或出租轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)，按評(píng)估值入賬。示例：絕當(dāng)房產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用，評(píng)估值150萬(wàn)元，分錄為：借：固定資產(chǎn)1,500,000貸：絕當(dāng)物品900,000資產(chǎn)處置損益600,000二、成本核算體系（一）直接成本1.資金成本銀行借款利息、股東投入資金的機(jī)會(huì)成本。計(jì)算：年借款1,000萬(wàn)元，利率6%，年資金成本60萬(wàn)元。2.評(píng)估與保管成本專業(yè)評(píng)估師薪酬、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備折舊、保險(xiǎn)費(fèi)。示例：評(píng)估師月薪1.5萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)年折舊5萬(wàn)元，年成本合計(jì)23萬(wàn)元。（二）間接成本1.運(yùn)營(yíng)費(fèi)用租金、水電費(fèi)、員工培訓(xùn)、營(yíng)銷費(fèi)用。示例：年租金30萬(wàn)元，水電費(fèi)5萬(wàn)元，營(yíng)銷費(fèi)10萬(wàn)元，合計(jì)45萬(wàn)元。2.風(fēng)險(xiǎn)成本貸款損失準(zhǔn)備按五級(jí)分類計(jì)提（關(guān)注類2%、次級(jí)類25%、可疑類50%、損失類100%）。示例：貸款余額5,000萬(wàn)元，其中關(guān)注類1,000萬(wàn)元，計(jì)提準(zhǔn)備20萬(wàn)元。（三）成本分?jǐn)?.綜合費(fèi)用分?jǐn)傤A(yù)扣綜合費(fèi)按貸款期限分?jǐn)傊粮髌谑杖搿Ｊ纠侯A(yù)扣12.6萬(wàn)元綜合費(fèi)，分3個(gè)月確認(rèn)，每月分?jǐn)?.2萬(wàn)元。2.絕當(dāng)物品成本按評(píng)估值或貸款余額結(jié)轉(zhuǎn)，差額計(jì)入損益。示例：絕當(dāng)物品評(píng)估值90萬(wàn)元，貸款余額100萬(wàn)元，差額10萬(wàn)元計(jì)入「資產(chǎn)減值損失」。三、典型案例分析（一）案例背景某典當(dāng)公司2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.發(fā)放100萬(wàn)元?jiǎng)赢a(chǎn)質(zhì)押貸款，期限3個(gè)月，月利率0.5%，綜合費(fèi)率4.2%。2.貸款到期后客戶續(xù)當(dāng)2個(gè)月，續(xù)當(dāng)綜合費(fèi)率4.2%。3.續(xù)當(dāng)?shù)狡诤罂蛻粑蹿H回，絕當(dāng)物品評(píng)估值90萬(wàn)元，拍賣收入120萬(wàn)元。（二）賬務(wù)處理全流程1.當(dāng)金發(fā)放借：質(zhì)押貸款1,000,000貸：銀行存款874,000預(yù)收賬款126,0002.每月確認(rèn)利息與綜合費(fèi)借：應(yīng)收利息5,000預(yù)收賬款42,000貸：利息收入5,000綜合費(fèi)用收入42,0003.續(xù)當(dāng)處理借：銀行存款15,000（前期利息）質(zhì)押貸款1,000,000貸：質(zhì)押貸款1,000,000預(yù)收賬款84,000（續(xù)當(dāng)綜合費(fèi)）銀行存款874,0004.絕當(dāng)轉(zhuǎn)入借：絕當(dāng)物品900,000貸款損失準(zhǔn)備100,000貸：質(zhì)押貸款1,000,0005.拍賣處置借：銀行存款1,200,000貸：其他業(yè)務(wù)收入1,154,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅46,000借：其他業(yè)務(wù)成本900,000貸：絕當(dāng)物品900,000（三）成本核算結(jié)果項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）資金成本（年6%）6.0評(píng)估保管成本2.3運(yùn)營(yíng)費(fèi)用4.5貸款損失準(zhǔn)備10.0總成本22.8綜合費(fèi)用收入21.0利息收入3.0拍賣收益25.4利潤(rùn)總額26.6四、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制1.五級(jí)分類管理：定期對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，動(dòng)態(tài)調(diào)整損失準(zhǔn)備。2.絕當(dāng)物品估值：引入第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)，確保估值公允性。3.合規(guī)性審查：綜合費(fèi)率不超過(guò)《典當(dāng)管理辦法》上限（動(dòng)產(chǎn)4.2%、房地產(chǎn)2.7%、財(cái)產(chǎn)權(quán)利2.4%）。4.流動(dòng)性管理：保持充足現(xiàn)金儲(chǔ)備，應(yīng)對(duì)客戶贖回高峰。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?財(cái)務(wù)分析報(bào)告一、公司概述公司基本信息公司名稱、成立時(shí)間、注冊(cè)地址、經(jīng)營(yíng)范圍等。行業(yè)背景簡(jiǎn)述公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析分析各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，如流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，了解公司資產(chǎn)的分布情況。重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等主要資產(chǎn)項(xiàng)目的變化趨勢(shì)及原因。負(fù)債結(jié)構(gòu)分析分析各項(xiàng)負(fù)債占總負(fù)債的比重，如短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款等，評(píng)估公司的負(fù)債水平和償債壓力。關(guān)注負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)，判斷短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。所有者權(quán)益分析分析所有者權(quán)益的構(gòu)成，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等，了解公司的股東權(quán)益狀況。觀察所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，分析其增長(zhǎng)或減少的原因。（二）利潤(rùn)表分析收入分析分析公司的營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，了解各業(yè)務(wù)板塊的收入貢獻(xiàn)。分析收入的增長(zhǎng)或下降趨勢(shì)，探討其背后的原因，如市場(chǎng)需求變化、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、營(yíng)銷策略等。成本費(fèi)用分析分析營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目的變動(dòng)情況。計(jì)算成本費(fèi)用率，評(píng)估公司的成本控制水平和費(fèi)用管理效率。利潤(rùn)分析分析公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的變化趨勢(shì)，評(píng)估公司的盈利能力。計(jì)算毛利率、凈利率等盈利能力指標(biāo)，與行業(yè)平均水平進(jìn)行對(duì)比，判斷公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。（三）現(xiàn)金流量表分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出的主要項(xiàng)目，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~，判斷公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金創(chuàng)造能力。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流出的主要項(xiàng)目，如購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金等。關(guān)注投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的正負(fù)情況，了解公司的投資策略和資金運(yùn)用情況。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出的主要項(xiàng)目，如吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金等。評(píng)估公司的籌資能力和資金來(lái)源結(jié)構(gòu)。三、財(cái)務(wù)比率分析（一）償債能力分析流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債反映公司短期償債能力，一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)在2左右較為合適。速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）÷流動(dòng)負(fù)債剔除存貨后的速動(dòng)比率更能準(zhǔn)確反映公司的短期償債能力，通常速動(dòng)比率在1左右較為理想。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%衡量公司長(zhǎng)期償債能力，一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)控制在合理范圍內(nèi)，不同行業(yè)的合理資產(chǎn)負(fù)債率水平有所差異。（二）營(yíng)運(yùn)能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)