公司境外稅務管理制度一、總則（一）目的為規范公司境外業務稅務管理，有效防范稅務風險，降低稅務成本，確保公司境外業務的穩健發展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各境外分支機構、子公司（以下統稱“境外機構”）的稅務管理活動。（三）基本原則1.合規性原則嚴格遵守中國及業務所在國家（地區）的稅收法律法規，依法履行納稅義務，確保稅務處理的合規性。2.風險防范原則識別、評估和應對境外稅務風險，建立健全風險預警機制，采取有效措施防范和化解稅務風險。3.成本效益原則在合法合規的前提下，優化稅務安排，降低稅務成本，提高公司整體經濟效益。4.統一管理原則公司對境外稅務管理實行統一領導、分級負責，明確各部門職責，加強協同配合，確保稅務管理工作的有效開展。二、稅務管理職責分工（一）財務管理部門1.負責制定和完善公司境外稅務管理制度、流程和操作規范。2.組織開展境外稅務核算、申報、繳納等日常工作，確保稅務處理的準確性和及時性。3.收集、整理、分析境外稅務法規政策信息，為公司決策提供稅務專業支持。4.參與境外重大項目的稅務籌劃，評估稅務影響，提出優化建議。5.配合稅務機關的稅務檢查、審計等工作，協調解決稅務爭議事項。（二）業務部門1.在境外業務開展過程中，充分考慮稅務因素，及時向財務管理部門提供相關業務信息。2.協助財務管理部門進行稅務風險識別和評估，配合制定風險應對措施。3.參與境外重大項目的稅務籌劃討論，提供業務背景和需求，確保稅務籌劃方案符合業務實際。（三）法務部門1.審查境外業務合同、協議等法律文件中的稅務條款，確保稅務約定的合法性和有效性。2.為稅務爭議事項提供法律支持，協助制定應對策略，維護公司合法權益。（四）審計部門1.對境外機構的稅務管理情況進行審計監督，檢查稅務管理制度的執行情況。2.發現稅務管理中的問題和風險，提出審計建議，督促整改落實。三、稅務登記與備案（一）境外稅務登記1.境外機構應按照業務所在國家（地區）的法律法規要求，及時辦理稅務登記手續，獲取稅務登記證件。2.辦理稅務登記后，應將稅務登記信息及時報送公司財務管理部門備案，包括稅務登記證號碼、登記日期、有效期等。（二）稅務備案事項1.涉及境外稅收協定待遇、跨境應稅行為免稅備案等事項，境外機構應按照規定向業務所在國家（地區）稅務機關辦理備案手續，并將備案情況報送公司財務管理部門。2.對于中國稅務法規規定的需要向中國稅務機關備案的境外稅務事項，如境外投資、對外支付等，境外機構應協助公司財務管理部門及時辦理備案手續。四、稅務核算與申報（一）稅務核算1.境外機構應按照中國及業務所在國家（地區）的會計準則和稅收法規，建立健全稅務核算體系，準確核算各項收入、成本、費用及應納稅所得額。2.稅務核算應與財務核算相銜接，確保稅務數據的真實性、準確性和完整性。對于涉及跨境交易的稅務處理，應按照相關稅收法規和會計準則的規定進行賬務處理。3.定期對稅務核算結果進行核對和分析，發現問題及時調整和糾正。（二）稅務申報1.境外機構應按照業務所在國家（地區）的稅務申報期限和要求，及時、準確地申報繳納各項稅款。申報內容應包括納稅申報表、財務報表及其他相關資料。2.在進行稅務申報前，應對申報數據進行認真審核，確保申報信息的真實性和準確性。如發現申報數據存在疑問或錯誤，應及時核實并調整。3.對于中國稅務法規規定的需要向中國稅務機關申報的境外所得及相關稅務事項，境外機構應協助公司財務管理部門按照規定的期限和要求進行申報。五、稅務優惠與減免（一）境外稅收優惠政策研究1.財務管理部門應關注業務所在國家（地區）的稅收優惠政策，及時收集、整理相關信息，并進行分析研究。2.結合公司境外業務實際情況，評估稅收優惠政策的適用性，為公司爭取稅收優惠待遇提供依據。（二）稅收優惠申請與享受1.境外機構符合業務所在國家（地區）稅收優惠條件的，應按照規定程序向當地稅務機關申請稅收優惠，并提交相關證明材料。2.在申請稅收優惠過程中，應積極與當地稅務機關溝通協調，確保申請材料的完整性和合規性。如遇稅務機關對申請材料提出疑問或要求補充資料，應及時按要求辦理。3.對于已獲得的稅收優惠，應妥善保存相關證明文件，并按照規定進行備案和管理。同時，應持續關注稅收優惠政策的變化，確保公司持續符合享受優惠的條件。六、稅務風險管理（一）風險識別與評估1.建立境外稅務風險識別機制，定期對公司境外業務面臨的稅務風險進行全面梳理和分析。風險識別應涵蓋公司境外業務的各個環節，包括投資、融資、生產經營、利潤分配等。2.采用定性與定量相結合的方法，對識別出的稅務風險進行評估，確定風險等級。評估指標可包括稅務法規變化風險、稅務申報風險、稅務爭議風險等。3.根據風險評估結果，繪制境外稅務風險地圖，直觀展示公司面臨的稅務風險分布情況，為制定風險應對策略提供依據。（二）風險應對措施1.針對不同等級的稅務風險，制定相應的風險應對措施。對于低風險事項，可采取風險監控和定期復核的方式；對于中等風險事項，應制定具體的應對方案，明確責任部門和時間節點；對于高風險事項，應采取重點監控、專項應對等措施，確保風險得到有效控制。2.加強與稅務機關的溝通與協調，及時了解稅收法規政策的變化，主動咨詢稅務問題，爭取稅務機關的指導和支持。對于重大稅務事項，應提前與稅務機關溝通，確保稅務處理符合法規要求。3.建立健全內部稅務審計制度，定期對境外機構的稅務管理情況進行審計，及時發現和糾正稅務處理中的問題和風險。審計內容可包括稅務核算的準確性、稅務申報的合規性、稅收優惠政策的享受情況等。（三）風險預警與監控1.設定境外稅務風險預警指標，如稅負率、稅務合規指標等。當指標出現異常波動時，及時發出風險預警信號。2.建立風險監控臺賬，對稅務風險的發生、發展及應對情況進行跟蹤記錄。定期對風險監控情況進行分析總結，評估風險應對措施的有效性，及時調整風險應對策略。七、稅務檔案管理（一）檔案范圍境外稅務檔案包括但不限于稅務登記證、納稅申報表、財務報表、稅務審計報告、稅收優惠申請文件、稅務爭議處理文件等與境外稅務管理相關的各類資料。（二）檔案整理與歸檔1.境外機構應按照稅務檔案管理要求，對各類稅務資料進行分類整理，確保資料的完整性和規范性。2.定期將整理好的稅務檔案移交公司財務管理部門進行歸檔。歸檔時應編制檔案目錄，注明檔案名稱、日期、保管期限等信息，便于查詢和管理。（三）檔案保管與查閱1.確定稅務檔案的保管期限，按照規定進行妥善保管。保管期限屆滿后，如需銷毀，應按照相關規定辦理審批手續。2.建立稅務檔案查閱制度，明確查閱權限和程序。因工作需要查閱稅務檔案的，應填寫查閱申請表，經批準后方可查閱。查閱過程中應做好記錄，確保檔案安全。八、稅務培訓與溝通（一）稅務培訓1.定期組織境外機構相關人員參加稅務培訓，培訓內容包括中國及業務所在國家（地區）的稅收法律法規、稅務政策變化、稅務核算與申報等。2.邀請稅務專家、學者或稅務機關工作人員進行授課，提高培訓的專業性和實用性。鼓勵境外機構人員參加外部稅務培訓課程，拓寬稅務知識視野。（二）稅務溝通1.建立公司內部稅務溝通機制，加強財務管理部門與業務部門、法務部門、審計部門等之間的信息交流和協同配合。定期召開稅務工作會議，討論解決稅務管理中的問題。2.加強與稅務機關的溝通，及時反饋公司境外業務發展情況和稅務管理需求，