高等教育自學考試《00078銀行會計學》考前點題卷三[單選題]1.商業銀行在一定的條件下能夠形成數倍于原始存款的派生存款，這充分體現了商業銀行的()。A.信用中介職能B.支付中介職能C.信用創造職能D（江南博哥）.金融服務和調節經濟職能正確答案：C參考解析：商業銀行能形成數倍于原始存款的派生存款，這是其信用創造職能的體現。信用中介是資金融通，支付中介是提供支付服務，金融服務和調節經濟職能與派生存款形成無關。故本題答案為C項。[單選題]2.“清算資金往來－待清算轄內往來”科目的性質是()。A.資產類B.負債類C.所有者權益類D.資產負債共同類正確答案：D參考解析：“清算資金往來－待清算轄內往來”科目，在不同情況下，可能表現出資產性質，也可能表現出負債性質，所以屬于資產負債共同類科目。故本題答案為D項。[單選題]3.提示付款期限為自出票日起一個月內的票據是()。A.支票B.銀行匯票C.商業匯票D.銀行本票正確答案：B參考解析：支票的提示付款期限是自出票日起10日內；銀行匯票提示付款期限為自出票日起1個月；商業匯票的付款期限最長不超過6個月，提示付款期限是自匯票到期日起10日內；銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。故本題答案為B項。[單選題]4.若采用外匯分賬制的處理方法，商業銀行應設置和運用的專用賬戶是()。A.“存入保證金”B.“清算資金往來”C.“貨幣兌換”D.“手續費及傭金收入”正確答案：C參考解析：外匯分賬制下，為了分別反映不同幣種的資金活動，商業銀行需設置“貨幣兌換”賬戶，用來核算各種貨幣因兌換或轉賬而產生的相互間的賬務關系。其他選項“存入保證金”“清算資金往來”“手續費及傭金收入”并非外匯分賬制專用賬戶。故本題答案為C項。[單選題]5.商業銀行受理客戶向本行購買各類外匯款項的業務又稱為()。A.結匯B.轉匯C.套匯D.售匯正確答案：D參考解析：售匯是指商業銀行受理客戶向本行購買各類外匯款項的業務，客戶用本幣向銀行購買外匯。結匯是指外匯收入所有者將其外匯收入出售給外匯指定銀行，外匯指定銀行按一定匯率付給等值的本幣的行為，與售匯方向相反。轉匯是指將匯款從一個賬戶轉到另一個賬戶或從一個地方轉到另一個地方，和題干描述的購買外匯業務不同。套匯是指利用不同外匯市場的外匯差價，在某一外匯市場上買進某種貨幣，同時在另一外匯市場上賣出該種貨幣，以賺取利潤，也不符合題干表述。故本題答案為D項。[單選題]6.銀行在初始確認以攤除成本計量的金融資產或金融負債時，就點當計算確定實際利率，并在相關金融資產或金融負債預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。這一規則優分體現了()。A.可靠性原則B.相關性原則C.可比性原則D.醬慎性原則正確答案：C參考解析：實際利率在相關期間保持不變，使得不同期間會計信息具有橫向和縱向的一致性，符合可比性原則要求。可比性原則包括同一企業不同時期可比（縱向可比）和不同企業相同會計期間可比（橫向可比），固定實際利率有助于保證這種可比。故本題答案為C項。[單選題]7.商業銀行會計工作是商業銀行辦理實際金融業務的工具，會計處理過程本身就是經辦、處理各項業務的過程，這一特點是指()。A.綜合性B.同步性C.特殊性D.及時件正確答案：B參考解析：商業銀行會計工作是商業銀行辦理實際金融業務的工具，會計處理過程本身就是經辦、處理各項業務的過程。這體現了銀行會計的同步性特點。故本題答案為B項。[單選題]8.下列項目中，屬于銀行特定憑證的是()。A.表外科目收入憑證B.外匯買賣借方憑證C.特種轉賬借方憑證D.現金繳款單正確答案：D參考解析：特定憑證是銀行根據某項業務的特殊需要而制定的有專門格式和用途的憑證。現金繳款單是企業向銀行繳存現金時專用的，屬于銀行特定憑證。而表外科目收入憑證、外匯買賣借方憑證、特種轉賬借方憑證等屬于基本憑證，基本憑證是銀行根據有關原始憑證及業務事項自行編制憑以記賬的憑證。故本題答案為D項。[單選題]9.按與制務報表的關系分類，“銀行承兌匯票”應歸屬()。A.一級科目B.二級科目C.表內科目D.表外科目正確答案：D參考解析：銀行承兌匯票在業務發生時，并不直接在資產負債表等主要財務報表內體現，而是在表外進行登記反映，以記錄其潛在的風險和義務。所以按與編制財務報表的關系分類，屬于表外科目。故本題答案為D項。[單選題]10.吸收支驟戶的單位活期存款，客戶成填寫的憑證是一式兩聯的()。A.“現金繳款單”B.“存款憑條”C.“現金支票”D.“轉賬支票”正確答案：A參考解析：吸收支票戶的單位活期存款，客戶應填寫的憑證是一式兩聯現金繳款單，連同現金一并交銀行出納柜臺。故本題答案為A項。[單選題]11.若采用余額表計息法。“本想應計息積數”確定的依據是()。A.本用應計計息積數B.本月應計計息積數±調整積數C.至上月底未計息積數＋本月應計計息積數D.至上月底未計息積數＋本月應計計息積數±調整積數正確答案：D參考解析：余額表計息法中，本月應計息積數是在至上月底未計息積數基礎上，加上本月應計計息積數，若存在需要調整積數的情況，還要加上或減去調整積數。故本題答案為D項。[單選題]12.銀有辦理抵押貸款時，抵押物的價值不能低于貨款數額，其計算公式為()。A.抵押貸款額＝抵押物歷史成本×抵押率B.抵押貸款額＝抵押物可變現凈值×抵押率C.抵押貸款額＝抵押物重置成本×抵押率D.抵押貸款額＝抵押物現值×抵押率正確答案：D參考解析：在辦理抵押貸款時，銀行考量的是抵押物當下能實現的價值來確定可貸金額，抵押物現值反映其當前實際價值，用抵押物現值乘以抵押率得出抵押貸款額。故本題答案為D項。[單選題]13.在資產負債表日，貸款的“應收利息”是根據()。A.貸款的合同本金和實際利率計算確定B.貸款的合同本金和合同利率計算確定C.貸款的攤余本金和實際利率計算確定D.貸款的攤余本金和合同利率計算確定正確答案：B參考解析：資產負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收的利息，計入“應收利息”科目。故本題答案為B項。[單選題]14.對確實無法收回貸款進行會計處理時，應編制的會計分錄是()。A.借：貸款損失準備貸：資產減值損失B.借：貸款損失準備貸：貸款－本金C.借：貸款損失準備貸：貸款－已減值D.借：貸款損失準備貸：貸款－利息調整正確答案：C參考解析：當確實無法收回貸款時，要沖減已計提的貸款損失準備以及沖銷已減值的貸款。會計分錄為借：貸款損失準備，貸：貸款－已減值。故本題答案為C項。[單選題]15.聯行往來實質上反映著聯行占用資金或()。A.占用聯行資金B.總行占用資金C.管轄分行占用資金D.往來行占用資金正確答案：A參考解析：聯行往來是銀行系統內各行處之間由于辦理支付結算、資金調撥等業務，相互代收、代付而發生的資金賬務往來，其資金關系就是聯行占用資金或占用聯行資金。故本題答案為A項。[單選題]16.一般風險準備應歸屬于商業銀行的()。A.資產要素B.負債要素C.所有者權益要素D.收入要素正確答案：C參考解析：一般風險準備是從凈利潤中提取的，用于彌補尚未識別的可能性損失，它屬于所有者權益的組成部分。所有者權益是指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。故本題答案為C項。[單選題]17.商業銀行會計工作是商業銀行辦理實際金融業務的工具，會計處理過程本身就是經辦處理各項業務的過程。這一特點具體表現為()。A.綜合性B.同步性C.特殊性D.及時性正確答案：B參考解析：商業銀行會計工作是商業銀行辦理實際金融業務的工具，會計處理過程本身就是經辦、處理各項業務的過程。這體現了銀行會計的同步性特點。故本題答案為B項。[單選題]18.每日業務終了，編制日計表、軋平當日賬務，應涉及所有科目的()。A.借、貸發生額B.借，貸方余額C.借、貸發生額和余額D.借、貸方總額正確答案：C參考解析：日計表是反映當日全部金融業務活動情況的會計報表，編制日計表軋平當日賬務，需要涉及所有科目的借、貸發生額和余額，這樣才能全面反映當日業務并確保賬務平衡。故本題答案為C項。[單選題]19.日前，我國商業銀行負債的主體是()。A.吸收存款B.拆入資金C.向中央銀行借款D.應付利息正確答案：A參考解析：商業銀行負債業務中，吸收存款是最主要的資金來源，是負債主體。拆入資金、向中央銀行借款規模相對小，應付利息是負債核算的一部分并非主體。故本題答案為A項。[單選題]20.對單位存款采用賬頁計息法，所使用的分戶賬的種類是()。A.甲種賬B.乙種賬C.丙種賬D.丁種賬正確答案：B參考解析：乙種賬設有借方、貸方、余額和積數四欄，適用于在賬頁上計算利息積數的賬戶，單位存款采用賬頁計息法通常用乙種賬。故本題答案為B項。[多選題]1.“存放中央銀行款項”賬戶的借方核算()。A.存入準備金B.向央行借入款C.同業拆入D.跨系統匯入E.解繳現金正確答案：ABCDE參考解析：“存放中央銀行款項”賬戶主要用于核算銀行與中央銀行之間的資金往來情況。當銀行發生以下業務時，會在該賬戶的借方進行核算：存入準備金：銀行按法律規定向中央銀行存入的準備金。向央行借入款：銀行從中央銀行借款。同業拆入：從其他金融機構借入的資金，但通過中央銀行進行清算。跨系統匯入：其他銀行或金融機構通過中央銀行向本行匯入的資金。解繳現金：將現金解繳至中央銀行。故本題答案為ABCDE項。[多選題]2.商業銀行的利潤是指銀行在一定會計期間的經營成果，其包括()。A.營業利潤B.營業外收支凈額C.利潤總額D.公允價值變動損益E.凈利潤正確答案：ACE參考解析：A項：營業利潤是商業銀行利潤的重要組成部分，反映了銀行經營業務的盈利情況，∴對。B項：營業外收支凈額雖然影響銀行的最終利潤，但不屬于利潤的直接構成部分，而是在計算利潤總額時考慮，∴錯。C項：利潤總額是營業利潤與營業外收支凈額等的合計數，是銀行在一定會計期間的經營成果之一，∴對。D項：公允價值變動損益是影響營業利潤的一個項目，但不是利潤的獨立構成部分，∴錯。E項：凈利潤是利潤總額減去所得稅費用后的金額，是銀行最終實現的經營成果，∴對。故本題答案為ACE項。[多選題]3.下列不能引起銀行資產和負債一增一減的業務有()。A.儲戶李萍存入2000元現金入活期存款賬戶B.銀行購買打印機款項未付C.向中央銀行借款D.向同業拆入資金E.向永輝公司發放流動資金貸款正確答案：ABCDE參考解析：A項：借：庫存現金貸：活期儲蓄存款B項：借：固定資產貸：其他應付款C項：借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款D項：借：存放中央銀行款項貸：同業拆入E項：借：貸款貸：吸收存款。故本題答案為ABCDE項。[多選題]4.對交易性金融資產的核算，其初始確認的會計處理是()。A.以交易成本記入“交易性金融資產一成本”賬戶B.發生的相關稅費記入“投資收益”賬戶C.發生的相關稅費記入“交易性金融資產—利息調整”賬戶D.若存在未發放的股利或利息，則記入“應收股利”或“應收利息”賬戶E.按實際支付的金額計入“存放中央銀行款項”賬戶正確答案：ABDE參考解析：A項：交易性金融資產初始確認時，以交易成本記入“交易性金融資產—成本”賬戶，這是符合會計準則的處理方式，∴對。B項：發生的相關稅費記入“投資收益”賬戶，而不是計入交易性金融資產成本，這是為了準確反映投資的實際收益情況，∴對。C項：相關稅費不計入“交易性金融資產—利息調整”賬戶，該賬戶主要用于核算債券類金融資產的利息調整等事項，∴錯。D項：若存在未發放的股利或利息，應記入“應收股利”或“應收利息”賬戶，以準確核算資產和收益，∴對。E項：按實際支付的金額計入“存放中央銀行款項”等賬戶，反映資金的支付和資產的增加，∴對。故本題答案為ABDE項。[多選題]5.“存放中央銀行款項”賬戶借方核算的內容包括()。A.存入準備金B.向央行借入款C.同業拆入D.解繳現金E.吸收的財政性存款正確答案：ABCD參考解析：A項：存入準備金是商業銀行將資金存入中央銀行，會導致“存放中央銀行款項”增加，記入該賬戶借方，∴對；B項：向央行借入款會使商業銀行在中央銀行的存款增加，即“存放中央銀行款項”增加，記借方，∴對；C項：同業拆入資金會使商業銀行的資金增加，存入中央銀行時，“存放中央銀行款項”增加，記借方，∴對；D項：解繳現金到中央銀行，會使“存放中央銀行款項”增加，記借方，∴對；E項：吸收的財政性存款應記入“代理財政性存款”等科目，而不是“存放中央銀行款項”的借方，∴錯。故本題答案為ABCD項。[判斷題]1.表外科目，是指不納入資產負債表及統一財務報表內，用于核算和監督不涉及資金實際增、減變化的重要業務事項的科目。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：這句話準確描述了表外科目的定義，即不納入資產負債表等統一財務報表，核算監督不涉及資金實際增減變動的重要業務事項。[判斷題]2.抵押貸款，是指以借款人或第三方的財產作為抵押物而發放的貸款。銀行在發放抵押貸款時，貸款額度即是抵押物的現值。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：更正：銀行在發放抵押貸款時，貸款額度是根據抵押物的現值乘以抵押率確定的（或：貸款額度是根據抵押物的現值乘以一定的比率確定的）。[判斷題]3.持票人將銀行匯票提交代理付款行后，銀行不能見票即付，需報經出票銀行審核同意后方可付款。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：更正：持票人將銀行匯票提交代理付款行后，銀行可以見票即付。[判斷題]4.銀行為了更好地提供金融服務，應滿足客戶的要求開立和使用銀行存款賬戶。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：更正：銀行為了更好地提供金融服務，對銀行存款賬戶的開立和使用應嚴格遵循相關法規的要求辦理。[問答題]1.簡述商業銀行的賬務組織系統。正確答案：詳見解析參考解析：（1）銀行賬務組織系統具體由明細核算和綜合核算兩大系統組成；（2）明細核算是按賬戶進行的核算，反應每一會計科目下各賬戶資金增減變化的詳細情況；（3）明細核算由分戶賬、登記簿、余額表和現金收付日記簿組成。其核算程序是：根據會計憑證登記分戶賬或登記簿，再根據分戶賬編制余額表；同時，根據現金憑證登記現金收（付）日記簿；（4）綜合核算是按科目進行的核算。反映每一會計科目資金增減變化的總括情況；（5）綜合核算由科目日結單、總賬和日計表組成。其核算程序是：根據會計憑證編制科目日結單，根據科目日結單登記總賬，再根據總賬編制日計表；（6）兩大系統相互配合、相互補充、相互制約，構成了銀行會計完整、科學的賬務組織體系統。[問答題]2.簡述商業銀行支付結算原則。正確答案：詳見解析參考解析：商業銀行的支付結算原則是指，單位、個人和商業銀行在辦理支付結算時，必須遵守的行為準則。主要包括內容：（1）恪守信用，履約付款辦理支付結算的收付款雙方及各自的開戶銀行，必須共同遵守合同規定，履行各方職責；（2）誰的錢進誰的賬，由誰支配。商業銀行在辦理支付結算業務時，必須保護客戶對其存款的所有權和使用權。同時除國際法律規定和國務院授權銀行監督項目外，銀行不得代理任何單位查詢、扣款、不得停止單位、個人對存款的正常支付；（3）銀行不墊款。銀行在辦理支付結算業務時處于中介地位，只接受客戶的委托，向客戶提供支持結算服務，為客戶進行資金在賬戶之間的劃轉，而不承擔墊付款項的責任。[問答題]3.2009年1月1日，本行向天順商貿公司發放信用貸款100萬元，合同利率10％，實際利率12％，貸款期限3年，每年未收取利息，到期還本，資產負債表日進行減值測試。另：（P/A，12％，3）＝2.402，（P/F，12％，3）＝0.712。2009年12月31日收到利息10萬元，減值測試后預計2010年12月31日可能會按期收到利息10萬元，2011年12月31日預計收到本息98萬元。另：（P/F，12％，1）＝0.893，（P/F，12％，2）＝0.7972010年12月31日收到利息8萬元，減值測試后預計2011年12月31日收回本息85萬元。另：（P/F，12％，1）＝0.893，（P/F，12％，2）＝0.797。2011年12月31日：（1）利息未收到，經協商，天順公司歸還本金100萬元；（2）利息未收到，經協商，天順公司歸還本金75萬元。要求：完成有關后續計量會計處理（小數點保留2位）。正確答案：詳見解析[問答題]4.編制相關會計分錄：（1）本行收到甲公司提交的尚有6個月到期，票面金額為8000000元的銀行承兌匯票及一式五聯貼現憑證，經審查同意辦理貼現。貼現利率為7.8％。試計算貼現利息、實付貼現金額，編制相關會計分錄；（2）儲戶張紅因急需用款，提前4個月來行辦理部分提前支取整存整取定期儲蓄存款，原存入金額為200000元，存期為一年，利率為3％；現部分提前支取100000元，支取日掛牌公告的利率為0.35％。試計算部分提前支取存款的利息，編制相關會計分錄；（3）本行于2012年1月1日向開戶單位乙公司發放短期貸款500000元，期限為一個月，合同利率為6％，實際利率為6％，該公司到期還本付息。編制發放貸款和收回貸款的會計分錄；（4）收到收報清算行傳來數據打印“資金匯劃補充借方憑證”一式兩聯（匯票金額600000元，結算金額550000元，余額50000元），經審查系乙公司申辦的銀行匯票。立即作出結清匯票的處理；（5）本行向跨系統的A支行拆人資金4000000元，依據資金管理部門提交的借款合同副本和人民銀行的收賬通知，填制憑證并作出有關賬務處理。假設，本行到期應支付利息20000元，作出歸還本、息的賬務處理；（6）丙公司提交“轉賬支票”及一式兩聯“進賬單”，金額為900000元委托本行收款，出票人是他行開戶的長臨企業。本行將轉賬支票提出交換后在規定時間無退票通知時，編制相應會計分錄；（7）本行收到開戶甲公司提交的第二、三聯“銀行匯票”及兩聯“進賬單”要求兌付，實際結算金額為400000元。經審查銀行同意受理，編制相應會計分錄；（8）本行根據旬末財政性存款余額調增繳存存款準備金，財政性存款余額為5400萬元（原已向人民銀行繳存5300萬元，繳存率為100％）。編制相關會計分錄；（9）何敏向本行提交“銀行本票申請書”一式三聯，申辦銀行現金不定額本票80000元，經審查銀行同意受理，編制相應會計分錄；（10）2012年7月5日，開戶單位丁公司經批準后用匯，通過人民幣結算賬戶兌換100萬英鎊，直接匯往倫敦代理行。當日英鎊的匯賣價是：RMB￥1015.86/￡100，編制相應會計分錄；（11）經查看，當日有一筆申請人為B企業的銀行承兌匯票1560000元，現已到期，填制兩借一貸“特種轉賬傳票”辦理轉賬，編制相應會計分錄；（12）本行本年度應提取法定盈余公積金5000000元。正確答案：詳見解析參考解析：（1）貼現利息＝8000000ｘ6ｘ7.8％/12＝312000元貼現金額