2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅法與稅務籌劃高頻考點解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：本部分共20題，每題2分，共40分。請從每題的四個選項中選擇最合適的答案。1.下列關于增值稅的說法，正確的是：A.增值稅是對商品的生產、流通、分配、消費等各個環節的增值額征收的一種流轉稅。B.增值稅的納稅人是在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人。C.增值稅的計稅依據是銷售額減去成本。D.增值稅的稅率分為一般稅率和低稅率。2.下列關于企業所得稅的說法，正確的是：A.企業所得稅是對企業的純所得征收的一種直接稅。B.企業所得稅的納稅人是在中國境內注冊登記的企業。C.企業所得稅的計稅依據是企業所得額。D.企業所得稅的稅率分為25%和15%。3.下列關于個人所得稅的說法，正確的是：A.個人所得稅是對個人工資、薪金所得征收的一種直接稅。B.個人所得稅的納稅人是在中國境內有住所或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人。C.個人所得稅的計稅依據是個人所得額。D.個人所得稅的稅率分為7級超額累進稅率。4.下列關于關稅的說法，正確的是：A.關稅是對進出口商品征收的一種流轉稅。B.關稅的納稅人是在中國境內進出口商品的個人或者單位。C.關稅的計稅依據是進出口商品的完稅價格。D.關稅的稅率分為進口稅率和出口稅率。5.下列關于土地增值稅的說法，正確的是：A.土地增值稅是對土地轉讓所得征收的一種稅。B.土地增值稅的納稅人是在中國境內轉讓土地使用權或者房屋所有權的個人或者單位。C.土地增值稅的計稅依據是土地增值額。D.土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率。6.下列關于房產稅的說法，正確的是：A.房產稅是對房屋所有權人征收的一種財產稅。B.房產稅的納稅人是在中國境內擁有房屋所有權的個人或者單位。C.房產稅的計稅依據是房產原值或者房產租金。D.房產稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率。7.下列關于契稅的說法，正確的是：A.契稅是對房屋買賣、贈與、交換等行為征收的一種財產稅。B.契稅的納稅人是在中國境內發生房屋買賣、贈與、交換等行為的個人或者單位。C.契稅的計稅依據是房屋的評估價值。D.契稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率。8.下列關于車船稅的說法，正確的是：A.車船稅是對車輛、船舶的所有權人征收的一種財產稅。B.車船稅的納稅人是在中國境內擁有車輛、船舶所有權的個人或者單位。C.車船稅的計稅依據是車輛、船舶的登記價值。D.車船稅的稅率分為固定稅率和浮動稅率。9.下列關于印花稅的說法，正確的是：A.印花稅是對憑證、合同、文件等征收的一種稅收。B.印花稅的納稅人是在中國境內簽訂、領取、使用憑證、合同、文件的個人或者單位。C.印花稅的計稅依據是憑證、合同、文件的價值。D.印花稅的稅率分為比例稅率和固定稅率。10.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的是：A.城市維護建設稅是對城市居民征收的一種稅收。B.城市維護建設稅的納稅人是在中國境內從事生產經營活動的單位和個人。C.城市維護建設稅的計稅依據是生產經營所得額。D.城市維護建設稅的稅率分為比例稅率和超額累進稅率。二、判斷題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。請判斷下列說法的正確性，正確的打“√”，錯誤的打“×”。1.增值稅的納稅人是在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人。（）2.企業所得稅的納稅人是在中國境內注冊登記的企業。（）3.個人所得稅的納稅人是在中國境內有住所或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人。（）4.關稅的納稅人是在中國境內進出口商品的個人或者單位。（）5.土地增值稅的納稅人是在中國境內轉讓土地使用權或者房屋所有權的個人或者單位。（）6.房產稅的納稅人是在中國境內擁有房屋所有權的個人或者單位。（）7.契稅的納稅人是在中國境內發生房屋買賣、贈與、交換等行為的個人或者單位。（）8.車船稅的納稅人是在中國境內擁有車輛、船舶所有權的個人或者單位。（）9.印花稅的納稅人是在中國境內簽訂、領取、使用憑證、合同、文件的個人或者單位。（）10.城市維護建設稅的納稅人是在中國境內從事生產經營活動的單位和個人。（）四、計算題要求：本部分共2題，每題10分，共20分。請根據所給條件，計算下列各項稅收。4.甲公司為一家制造企業，2024年度應納增值稅300萬元，應納消費稅20萬元，應納企業所得稅50萬元。甲公司2024年度的會計利潤為800萬元，其中包括銷售成本500萬元、管理費用50萬元、財務費用20萬元、銷售費用30萬元。計算甲公司2024年度應納的城市維護建設稅和教育費附加。五、綜合題要求：本部分共2題，每題20分，共40分。請根據所給條件，分析并回答下列問題。5.乙公司為一家高新技術企業，2024年度銷售收入為2000萬元，銷售成本為1000萬元，銷售費用為50萬元，管理費用為30萬元，財務費用為20萬元。乙公司享受15%的所得稅優惠稅率。請計算乙公司2024年度的應納企業所得稅，并說明其稅收籌劃的合理性。六、案例分析題要求：本部分共2題，每題20分，共40分。請根據所給案例，分析并回答下列問題。6.丙公司為一家房地產開發企業，2024年度取得土地轉讓收入1000萬元，房屋銷售收入1500萬元。丙公司支付土地購置成本500萬元，房屋開發成本800萬元，銷售費用50萬元，管理費用30萬元，財務費用20萬元。丙公司享受30%的土地增值稅優惠稅率。請計算丙公司2024年度應納的土地增值稅，并分析其稅收籌劃的可能性。本次試卷答案如下：一、選擇題1.B.增值稅的納稅人是在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人。解析：增值稅的納稅人范圍包括在中國境內從事上述活動的單位和個人，因此選項B正確。2.B.企業所得稅的納稅人是在中國境內注冊登記的企業。解析：企業所得稅的納稅人是在中國境內注冊登記的企業和其他組織，因此選項B正確。3.B.個人所得稅的納稅人是在中國境內有住所或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人。解析：個人所得稅的納稅人包括在中國境內有住所的個人，以及無住所但在中國境內居住滿一年的個人，因此選項B正確。4.B.關稅的納稅人是在中國境內進出口商品的個人或者單位。解析：關稅的納稅人是在中國境內進出口商品的個人或單位，因此選項B正確。5.A.土地增值稅是對土地轉讓所得征收的一種稅。解析：土地增值稅是對土地轉讓所得征收的，因此選項A正確。6.B.房產稅的納稅人是在中國境內擁有房屋所有權的個人或者單位。解析：房產稅的納稅人是在中國境內擁有房屋所有權的個人或單位，因此選項B正確。7.A.契稅是對房屋買賣、贈與、交換等行為征收的一種財產稅。解析：契稅是對房屋買賣、贈與、交換等行為征收的，因此選項A正確。8.B.車船稅的納稅人是在中國境內擁有車輛、船舶所有權的個人或者單位。解析：車船稅的納稅人是在中國境內擁有車輛、船舶所有權的個人或單位，因此選項B正確。9.B.印花稅的納稅人是在中國境內簽訂、領取、使用憑證、合同、文件的個人或者單位。解析：印花稅的納稅人是在中國境內簽訂、領取、使用憑證、合同、文件的個人或單位，因此選項B正確。10.B.城市維護建設稅的納稅人是在中國境內從事生產經營活動的單位和個人。解析：城市維護建設稅的納稅人是在中國境內從事生產經營活動的單位和個人，因此選項B正確。二、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、計算題4.甲公司2024年度應納的城市維護建設稅和教育費附加的計算如下：城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據為增值稅、消費稅和營業稅的合計稅額。城市維護建設稅和教育費附加的稅率為7%和3%。城市維護建設稅和教育費附加=（增值稅+消費稅）×（城市維護建設稅率+教育費附加稅率）=（300萬元+20萬元）×（7%+3%）=320萬元×10%=32萬元解析：根據公式計算，甲公司2024年度應納的城市維護建設稅和教育費附加為32萬元。五、綜合題5.乙公司2024年度應納企業所得稅的計算如下：應納稅所得額=會計利潤-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損=800萬元-0（無免稅收入）-500萬元（銷售成本）-50萬元（管理費用）-30萬元（銷售費用）-20萬元（財務費用）-0（無以前年度虧損）=100萬元應納企業所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=100萬元×15%=15萬元解析：根據公式