我國跨境電商稅收征管措施與其它國家間的對比分析綜述在跨境電商的發展中，美國、歐盟、澳大利亞起步早、監管強，有許多地方值得借鑒。了解和研究國際上其他國家的跨境電務稅收征管政策，對完善我國跨境電商稅收征管政策有著重大意義。美國跨境電商征稅政策美國作為世界范圍內跨境電商交易最大的出口國，在WTO框架下，堅持免稅原則。其在跨境電商稅收征管方面處于先進行列，存在很多值得借鑒的地方。縱觀跨境電商在全球范圍內的發展，美國起步早、發展快，初期為免受貿易壁壘沖擊對跨境電商實行免征稅款政策，成就了電子商務的高速發展，但同時也影響著州級政府的財政收入。美國電商經濟發展的轉折點在2008年的金融危機，美國政府既需要在公共服務方面保持日常開支，還要承受跨境電商免征關稅造成稅收流失的嚴重后果。這時，各州對跨境電商征稅的呼聲漸長，一些不堪重負的州政府采取立法形式對跨境電商征稅用以保障財政收入。在征收“亞馬遜稅”亞馬遜一直都是美國最大的跨境電子商務交易網站，銷售額逐年增長，是免稅政策的最大受益者，因此在征稅之初，人們都把這種稅收成為“亞馬遜稅”亞馬遜一直都是美國最大的跨境電子商務交易網站，銷售額逐年增長，是免稅政策的最大受益者，因此在征稅之初，人們都把這種稅收成為“亞馬遜稅”從美國實行的稅收政策來看，其在跨境電商的特點有四：一、實體商品的稅收政策與現有稅收體系中的規定一致。二、數字產品免征關稅和銷售稅。三、對關稅和國內稅給予優惠。四、加強國際間的制度溝通美國鼓動其他國家和經濟組織實行免征關稅制度，還鼓勵其他國家通過補充稅法具體細則或者參照已有制度的形式來對跨境電商進行征稅，不創立新制度。美國鼓動其他國家和經濟組織實行免征關稅制度，還鼓勵其他國家通過補充稅法具體細則或者參照已有制度的形式來對跨境電商進行征稅，不創立新制度。美國在反避稅制度方面也有以下兩個特點：一、轉移定價制度。美國1991年調整了轉移定價的模式，推行預約定價協議（APA），該協議規定轉移定價需事先確認。二、限制資本弱化制度。當跨國公司的跨境交易需要資金時，母公司需要直接注入股本資金，不能提供貸款由債務獲得的利息所得不會被計入應納稅所得額，以此來達到避稅的目的。由債務獲得的利息所得不會被計入應納稅所得額，以此來達到避稅的目的。歐盟跨境電商征稅政策在電子商務方面，歐盟的發展較為發達。在歐盟的內部，隨著各國經濟合作的加強，跨境電商也得到了強有力的支撐。在其稅收政策方面，歐盟堅持稅收中性原則，拒絕開征新稅種，試圖在現有稅法基礎上強化對相關稅收的控制。隨著電子商務逐步成熟，歐盟從以下兩個角度考慮，認為對跨境電商征稅遵循消費地稅收管轄權原則，即買家所在地為跨境電商企業的收入來源地：一是為了促進電商的長久發展，必須處理好線上電子商務及線下傳統貿易兩個市場；二是為了避免歐盟各成員國的稅收嚴重流失，必須要按照消費地稅收管轄權原則對跨境電商企業征稅。通過該形式，歐盟各成員國逐步增強跨境電商稅收征管力度，隨之而來的不僅是征管質效的提升，收入來源國以及歐盟的權益也得到安心的保障。但該模式也存在著一些爭議之處：一是歐盟成員國之間稅法具有差異性，交易方利用此漏洞合理避稅。二是歐盟堅持把數字產品及服務視為應稅勞務，但在計算應納稅額時，難以確定應抵扣的成本費用和進項稅額，這不僅使稅務部門稅收負擔加重，更是有違稅收公平原則和效率原則。澳大利亞跨境電商征稅政策澳大利亞在跨境電商的貨物流轉環節中征收相應的貨物和勞務稅（GoodandServiceTax,以下簡稱GST）該稅與我國的增值稅相似，凡在澳大利亞境內從事除金融以外的一切貨物及勞務銷售（包括銷售不動產、無形資產以及進口貨物和勞務）全部納入GST的征收范圍。目在澳大利亞，貨物勞務稅對所有符合條件的貨物和服務按10%的統一稅率征收。該稅與我國的增值稅相似，凡在澳大利亞境內從事除金融以外的一切貨物及勞務銷售（包括銷售不動產、無形資產以及進口貨物和勞務）全部納入GST的征收范圍。目在澳大利亞，貨物勞務稅對所有符合條件的貨物和服務按10%的統一稅率征收。資料來源：作者根據中華人民共和國駐澳大利亞大使館經濟商務處文件整理而得自2018年7月1日起，以上條款也適用于“低價值商品”，其中低價值指銷售額在1000澳元（712美元）及以下。而此